《批發(fā)商品流轉(zhuǎn)的核算課件》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《批發(fā)商品流轉(zhuǎn)的核算課件（16頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、批發(fā)商品流轉(zhuǎn)的核算課件一、批發(fā)商品購(gòu)進(jìn)的核算批發(fā)商品購(gòu)進(jìn)的核算（一）庫(kù)存商品賬戶的設(shè)置與登記方法庫(kù)存商品類目賬的設(shè)置與登記方法 按商品類別分戶設(shè)置，登記其收入，發(fā)出與結(jié)存情況。 其登記方法，因企業(yè)計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的時(shí)間不同有所區(qū)別。庫(kù)存商品明細(xì)賬 按商品的品名，規(guī)格，等級(jí)分戶設(shè)置，登記其收入，發(fā)出與結(jié)存情況。批發(fā)商品流轉(zhuǎn)的核算課件商品保管賬 儲(chǔ)運(yùn)部門按不同貨號(hào)，品名，規(guī)格和等級(jí)分戶，記載保管商品收，發(fā)，存數(shù)量的明細(xì)賬。 只登記數(shù)量不登記金額，反映保管庫(kù)存商品調(diào)拔賬 業(yè)務(wù)部門按不同貨號(hào)，品名，規(guī)格和等級(jí)分戶，登記可供調(diào)拔銷售商品收，發(fā)，存數(shù)量的明細(xì)賬。 同樣只登記數(shù)量不登記金額，反映可調(diào)庫(kù)
2、存批發(fā)商品流轉(zhuǎn)的核算課件庫(kù)存商品總 賬以庫(kù)存商品科目設(shè)置只記載金額庫(kù)存商品類 目 賬按商品類別設(shè)置一般記載數(shù)量和金額庫(kù)存商品 明 細(xì) 賬按商品品名，規(guī)格設(shè)置記載數(shù)量和金額控制金額控制數(shù)量，金額批發(fā)商品流轉(zhuǎn)的核算課件（二）批發(fā)商品購(gòu)進(jìn)的總分類核算主要是通過(guò)設(shè)置和運(yùn)用（二）批發(fā)商品購(gòu)進(jìn)的總分類核算主要是通過(guò)設(shè)置和運(yùn)用“在途在途物資物資”和和“庫(kù)存商品庫(kù)存商品”兩個(gè)科目進(jìn)行的。兩個(gè)科目進(jìn)行的。企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料、商品等物資的日常核算，貨款已付尚未驗(yàn)收入庫(kù)的購(gòu)入材料或商品的采購(gòu)成本，應(yīng)當(dāng)通過(guò)“在途物資”科目核算。本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位和物資品種進(jìn)行明細(xì)核算。在途物資的主要賬務(wù)處理：（1
3、）企業(yè)購(gòu)入材料、商品，按應(yīng)計(jì)入材料、商品采購(gòu)成本的金額，借記“在途物資”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)支付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”等科目。涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。（2）所購(gòu)材料、商品到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)，借記“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記“在途物資”科目。庫(kù)存商品采用售價(jià)核算的，按售價(jià)，借記“庫(kù)存商品”科目，按進(jìn)價(jià)，貸記“在途物資”科目，進(jìn)價(jià)與售價(jià)之間的差額，借記或貸記“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目?！霸谕疚镔Y”科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購(gòu)成本。批發(fā)商品流轉(zhuǎn)的核算課件（三）商品購(gòu)進(jìn)的業(yè)務(wù)程序及其核算 同城商品購(gòu)進(jìn)的業(yè)務(wù)程序及其核算 商品交接方式：
4、一般采用“送貨制”或“提貨制” 結(jié)算方式：轉(zhuǎn)帳支票和商業(yè)匯票，也有銀行本票結(jié)算 異地商品購(gòu)進(jìn)的業(yè)務(wù)程序及其核算 商品交接方式：一般采用“發(fā)貨制” 結(jié)算方式：托收承付結(jié)算批發(fā)商品流轉(zhuǎn)的核算課件 同城商品購(gòu)進(jìn)是指購(gòu)銷雙方在同一城鎮(zhèn)內(nèi)的商同城商品購(gòu)進(jìn)是指購(gòu)銷雙方在同一城鎮(zhèn)內(nèi)的商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)。在通常情況下其進(jìn)貨、付款均能在品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)。在通常情況下其進(jìn)貨、付款均能在一天內(nèi)完成，做到錢貨兩清。一天內(nèi)完成，做到錢貨兩清。 應(yīng)作采購(gòu)賬：應(yīng)作采購(gòu)賬： 借：在途物資借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款根據(jù)收貨單等應(yīng)應(yīng)作入庫(kù)賬：根據(jù)收貨單等應(yīng)應(yīng)作入庫(kù)賬：
5、 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 貸：在途物資貸：在途物資 同城商品購(gòu)進(jìn)有時(shí)也可以采用同城商品購(gòu)進(jìn)有時(shí)也可以采用“商業(yè)匯票商業(yè)匯票”結(jié)付貨款。結(jié)付貨款。 前進(jìn)批發(fā)商品流轉(zhuǎn)的核算課件 異地商品購(gòu)進(jìn)是指購(gòu)銷雙方不在同一城鎮(zhèn)內(nèi)的異地商品購(gòu)進(jìn)是指購(gòu)銷雙方不在同一城鎮(zhèn)內(nèi)的商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)。異地商品購(gòu)進(jìn)有三種情況的會(huì)計(jì)商品購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)。異地商品購(gòu)進(jìn)有三種情況的會(huì)計(jì)核算方法。核算方法。1 1、單貨同到：、單貨同到： 采購(gòu)賬：采購(gòu)賬：借：在途物資借：在途物資 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸貸：銀行存款：銀行存款入庫(kù)賬：入庫(kù)賬： 借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 貸貸：在途物資：在
6、途物資前進(jìn)批發(fā)商品流轉(zhuǎn)的核算課件2 2、單到貨未到、單到貨未到采購(gòu)賬：采購(gòu)賬：借：在途物資借：在途物資 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸貸：銀行：銀行存款存款入庫(kù)賬：入庫(kù)賬：借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 貸貸：在途物資：在途物資批發(fā)商品流轉(zhuǎn)的核算課件3 3、貨到單未到、貨到單未到 進(jìn)貨尚未收到結(jié)算單證，未付款，可暫不入賬，進(jìn)貨尚未收到結(jié)算單證，未付款，可暫不入賬，應(yīng)將有關(guān)單證妥善保管，等待付款時(shí)再做賬。應(yīng)將有關(guān)單證妥善保管，等待付款時(shí)再做賬。如果，月末單未到，應(yīng)在月末估價(jià)入賬：如果，月末單未到，應(yīng)在月末估價(jià)入賬：借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 貸：應(yīng)付賬
7、款貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款下月初，用紅字沖賬下月初，用紅字沖賬借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款繼續(xù)等待單到付款做賬。繼續(xù)等待單到付款做賬。批發(fā)商品流轉(zhuǎn)的核算課件預(yù)付款項(xiàng)較多的批發(fā)企業(yè)預(yù)付款項(xiàng)較多的批發(fā)企業(yè), ,可單獨(dú)設(shè)置可單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科目?？颇?。預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入預(yù)付賬款不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)應(yīng)付賬款付賬款”科目的借方?？颇康慕璺?。預(yù)付貨款后并沒(méi)有取得商品所有權(quán) 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款收到供貨方專用發(fā)票和商品，付清帳款 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付
8、帳款 商品驗(yàn)收入庫(kù) 借：庫(kù)存商品 貸：在途物資補(bǔ)付余款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款批發(fā)商品流轉(zhuǎn)的核算課件 在承付貨款和商品驗(yàn)收過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票和商品與合同規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量不符，可以按合同規(guī)定，有權(quán)拒付全部或部分貨款；拒收全部或部分商品。拒付貨款和拒收商品一般有以下兩種情況，應(yīng)分別進(jìn)行處理。1 1貨款未付的處理。貨款未付的處理。企業(yè)接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的托收憑證和發(fā)票聯(lián)、結(jié)算聯(lián)等單據(jù)，經(jīng)與合同核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)商品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量不符，可向銀行提出“拒絕承付理由書”，拒付全部或部分貨款，在會(huì)計(jì)核算上不作處理。當(dāng)拒付貨款的商品到達(dá)時(shí)，作為拒收商品，代供貨單位暫行保管。在會(huì)計(jì)核算上，未付貨款
9、的拒收商品，也不作處理。 如果托收憑證未到，商品先到，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)商品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量與合同不符，應(yīng)予拒收。待收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)托收憑證時(shí)，再填制“拒絕付款理由書”，通過(guò)銀行予以拒付。在會(huì)計(jì)核算上，也均不作處理。批發(fā)商品流轉(zhuǎn)的核算課件 例例 某企業(yè)向外地購(gòu)進(jìn)6尺床單1 000條，單價(jià)26元，計(jì)貨款26 000元，增值稅率17，計(jì)4 420元，價(jià)稅合計(jì)30 420元，另供貨單位代墊運(yùn)費(fèi)200元。（1 1）商品先到，發(fā)現(xiàn)其中有4尺床單100條，單價(jià)16元，與合同規(guī)格不符，拒絕收貨，暫作代管，其余900條，均已驗(yàn)收入庫(kù)，待收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)托收憑證，辦理部分拒付手續(xù)，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：在途物資借：在途物
10、資單位 23 400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 992銷售費(fèi)用-運(yùn)雜費(fèi) 180貸：貸：銀行存款 27 572同時(shí)：借：借：庫(kù)存商品6尺床單 23 400貸：在途物資貸：在途物資單位 23 400批發(fā)商品流轉(zhuǎn)的核算課件（2 2）接供貨單位函告100條4尺床單系錯(cuò)發(fā)，要求企業(yè)購(gòu)進(jìn)。企業(yè)同意寄去扣稅證明單辦理更正手續(xù)。今接供貨單位寄來(lái)紅字專用發(fā)票及4尺床單發(fā)票聯(lián)據(jù)以轉(zhuǎn)賬。每條14元，增值稅率照舊，共計(jì)價(jià)稅1 638元，代管100條4尺床單點(diǎn)驗(yàn)入庫(kù)，并匯出貨款，其會(huì)計(jì)分錄如下：借：在途物資借：在途物資單位 1 400應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 238貸：貸：銀行存款 1 638同時(shí)：借：借
11、：庫(kù)存商品4尺床單 1 400貸：在途物資貸：在途物資單位 1 400同時(shí)，注銷代管商品記錄。批發(fā)商品流轉(zhuǎn)的核算課件2 2貨款已承付的處理。貨款已承付的處理。企業(yè)接到銀行轉(zhuǎn)來(lái)托收憑證和發(fā)票聯(lián)、結(jié)算聯(lián)等單據(jù)，經(jīng)與合同核對(duì)無(wú)誤，已全數(shù)承付貨款，并已入賬。待商品到達(dá)后，在驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)商品與合同規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量不符，可以向供貨單位提出拒收全部或部分商品。在會(huì)計(jì)核算上，應(yīng)將拒收商品的金額和運(yùn)雜費(fèi)，從“在途物資”賬戶和“銷售費(fèi)用”賬戶轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶，同時(shí)將拒收商品作代管處理。批發(fā)商品流轉(zhuǎn)的核算課件 例例 某企業(yè)向外地購(gòu)入羊毛毯200條，每條進(jìn)價(jià)230元，增值稅率17，共計(jì)價(jià)稅53 820元
12、。（1 1）接銀行轉(zhuǎn)來(lái)托收憑證及發(fā)票聯(lián)、結(jié)算聯(lián)等單據(jù)，經(jīng)與合同核對(duì)無(wú)誤，承付全部貨款，其會(huì)計(jì)分錄如下：借：在途物資借：在途物資單位46 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7 820貸：貸：銀行存款 53 820（2 2）商品運(yùn)到后，驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)其中50條質(zhì)量不符合同規(guī)定要求，作拒收商品處理，并相應(yīng)扣減增值稅1 955元，經(jīng)與供貨單位聯(lián)系，同意退回拒收商品，其余150條驗(yàn)收入庫(kù)。根據(jù)供貨單位紅字發(fā)票，其會(huì)計(jì)分錄如下：借：借：庫(kù)存商品羊毛毯 34 500應(yīng)收賬款單位 13 455應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1955 （紅字）貸：在途物資貸：在途物資單位46 000（3 3）商品已發(fā)運(yùn)，貨款亦已收到，作會(huì)計(jì)分錄如下：借：借：銀行存款 13 455貸：貸：應(yīng)收賬款單位 13 455批發(fā)商品流轉(zhuǎn)的核算課件
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