財務(wù)知識大全19

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1、采購與付款循環(huán)： 控制測試 被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： CGC 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期：

2、測試本循環(huán)控制運行有效性的工作包括： 1. 針對了解的被審計單位采購與付款循環(huán)的控制活動，確定擬進行測試的控制活動。 2. 測試控制運行的有效性，記錄測試過程和結(jié)論。 3. 根據(jù)測試結(jié)論，確定對實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響。 測試本循環(huán)控制運行有效性形成下列審計工作底稿： 1. CGC-1：控制測試匯總表 2. CGC-2：控制測試程序 3. CGC-3：控制測試過程 編制說明： 本審計工作底稿用以記錄下列內(nèi)容： (1) CGC-1：匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制運行有效性進行測試的主要內(nèi)容和結(jié)論； (2)

3、CGC-2：記錄控制測試程序； (3) CGC-3：記錄控制測試過程。 采購與付款循環(huán)： 控制測試匯總表 被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： CGC-1 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核：

4、 日期： 1. 了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論 [注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是：(1) 控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；(2) 控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；(3) 控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。] 2．控制測試結(jié)論 編制說明： 1. 本審計工作底稿記錄注冊會計師測試的控制活動及結(jié)論。其中，“控制活動是否有效運行”一欄，應(yīng)根據(jù) CGC-3表中的測試結(jié)論填寫；“從了解和測試內(nèi)部控制中獲取的保證程度”一欄，應(yīng)根據(jù)了解和測試內(nèi)部控制中獲取的

5、審計證據(jù)分析填寫；“控制活動是否得到執(zhí)行”一欄，應(yīng)根據(jù)CGL-4表中的結(jié)論填寫；其余欄目的信息取自采購與付款循環(huán)審計工作底稿CGL-3中所記錄的內(nèi)容。 2. 如果注冊會計師不擬對與某些控制目標(biāo)相關(guān)的控制活動實施控制測試，則應(yīng)直接執(zhí)行實質(zhì)性程序，對相關(guān)交易和賬戶余額的認(rèn)定進行測試，以獲取足夠的保證程度。 控制目標(biāo) (CGL-3) 被審計單位的控制活動 (CGL-3) 控制活動對實現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是/否） (CGL-3) 控制活動是否得到執(zhí)行 (是/否) (CGL-4) 控制活動是否有效運行(是/否) (CGC-3) 控制測試結(jié)果是否支

6、持實施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù) (支持/不支持) 只有經(jīng)過核準(zhǔn)的采購訂單才能發(fā)給供應(yīng)商 采購部門收到請購單后，對金額在人民幣×××元以下的請購單由采購經(jīng)理×××負責(zé)審批；金額在人民幣×××元至人民幣×××元的請購單由總經(jīng)理×××負責(zé)審批；金額超過人民幣×××元的請購單需經(jīng)董事會審批。 需發(fā)生銷售(管理)費用支出的部門填寫費用申請單，其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣×××元以下的費用；金額在人民幣×××元至人民幣×××元的費用由總經(jīng)理×××負責(zé)審批；金額在人民幣×××元以上的費用則需得到董事會的批準(zhǔn)。 是 是 是 支持 已記錄的采購訂單內(nèi)容準(zhǔn)確 采購信息管理員×××將有關(guān)信息輸

7、入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單(此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài))。 每周，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)生成的所有采購訂單并與請購單核對，編制采購信息報告。如采購訂單與請購單核對相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項。應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。 是 是 是 支持 采購訂單均已得到處理 采購訂單由Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號。每周應(yīng)付賬款記賬員×××在編制采購信息報告時，采購信息管理員×××亦會核對這些采購訂單,對任何不符合連續(xù)編號的情況將

8、會進行調(diào)查。 是 是 是 支持 已記錄的采購均確已收到物品 收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。 如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員×××將立即通知采購經(jīng)理×××或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理，以實施進一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理×××或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員×××將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。 是 是 是

9、 支持 已記錄的采購均確已接受勞務(wù) 發(fā)生銷售(管理)費用的部門收到費用發(fā)票后，由其部門經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員×××。 應(yīng)付賬款記賬員×××對收到的費用發(fā)票、費用申請單和其他單據(jù)進行核對，核對內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬。 是 是 是 支持 已記錄的采購交易計價正確 每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細賬合計數(shù)以及應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)

10、付賬款主管×××將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴堋痢痢翉?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進行賬務(wù)處理。 是 是 是 支持 與采購物品相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款 每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細賬以及應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴堋痢痢翉?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×

11、××批準(zhǔn)后方可進行賬務(wù)調(diào)整。 是 是 是 支持 與接受勞相關(guān)的義務(wù)均已記錄至應(yīng)付賬款 每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細賬以及應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴堋痢痢翉?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進行賬務(wù)調(diào)整。 是 是 是 支持 采購物品交易均于適當(dāng)期間進行記錄 每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬

12、款明細賬以及應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴堋痢痢翉?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進行賬務(wù)調(diào)整。 是 是 是 支持 接受勞務(wù)交易均于適當(dāng)期間進行記錄 每月終了，對已經(jīng)發(fā)生尚未收到費用發(fā)票的支出，S公司不進行賬務(wù)處理。 否 不支持 僅對已記錄的應(yīng)付賬款辦理支付 應(yīng)付賬款記賬員×××編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管×××審批。 在完成對付款憑證及相關(guān)單證

13、的復(fù)核后，會計主管×××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。 是 是 是 支持 準(zhǔn)確記錄付款 應(yīng)付賬款記賬員×××編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管×××審批。 在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管×××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。 是 是 是 支持 付款均已記錄 每月末，由會計主管指定出納員×××以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理×××在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。 是

14、 否 不支持 付款均于恰當(dāng)期間進行記錄 每月末，由會計主管指定出納員×××以外的人員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并提交給財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核，財務(wù)經(jīng)理×××在銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的證據(jù)。 是 否 不支持 對供應(yīng)商檔案的變更均為真實和有效的 如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理×××審批后，由信息管理員×××負責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。 是 是 是 支持 供應(yīng)商檔案變更均已進行處理 采購信息管理員×××負責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼。 財務(wù)經(jīng)理×××核對月度供

15、應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。 是 是 是 支持 對供應(yīng)商檔案變更均為準(zhǔn)確的 如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理×××審批后，由信息管理員×××負責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。 每月末，采購信息管理員×××編制月度供應(yīng)商信息更改報告，附同更改申請表的編號記錄交由財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核。 財務(wù)經(jīng)理×××核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一

16、致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。 是 是 是 支持 對供應(yīng)商檔案變更均已于適當(dāng)期間進行處理 采購信息管理員×××負責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼。 財務(wù)經(jīng)理×××核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。 是 是 是 支持 確保供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時更新 采購信息管理員×××每月復(fù)核供應(yīng)商

17、檔案。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商，采購員×××填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理×××審批后交信息管理部刪除該供應(yīng)商檔案。 每半年，采購經(jīng)理×××復(fù)核供應(yīng)商檔案。 是 是 否(注) 不支持 注： 我們檢查了S公司20×7年12月的供應(yīng)商檔案更改申請表以及當(dāng)月的月度供應(yīng)商更改信息報告，發(fā)現(xiàn)編號為×××的檔案，供應(yīng)商已超過兩年未與公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來，未及時變更刪除其檔案。 20×8年4月4日，我們已與采購經(jīng)理×××確認(rèn)該等事宜。 3.相關(guān)交易和賬戶余額的審計方案 (1) 對未進行測試的控制目標(biāo)的匯總 根據(jù)計劃實施的控制測試，我們未對下列控制目標(biāo)、相關(guān)的交

18、易和賬戶余額及其認(rèn)定進行測試。 業(yè)務(wù)循環(huán) 主要業(yè)務(wù)活動 控制目標(biāo) 相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 原因 采購與付款 記錄應(yīng)付賬款 接受勞務(wù)交易均于適當(dāng)期間進行記錄 應(yīng)付賬款：存在、完整性 管理費用：截止 銷售費用：截止 沒有設(shè)計控制活動 采購與付款 付款 付款均已記錄 應(yīng)付賬款：存在 管理費用：完整性 銷售費用：完整性 控制未得到執(zhí)行 采購與付款 付款 付款均于恰當(dāng)期間進行記錄 應(yīng)付賬款：存在、完整性 管理費用：截止 銷售費用：截止 控制未得到執(zhí)行 (2) 對未達到控制目標(biāo)的主要業(yè)務(wù)活動的匯總 根據(jù)控制測試的結(jié)果，我們確定下列控制運行無效

19、，在審計過程中不予信賴，擬實施實質(zhì)性程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 業(yè)務(wù)循環(huán) 主要業(yè)務(wù)活動 控制目標(biāo) 相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定 原因 采購與付款 維護供應(yīng)商檔案 確保供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時更新 應(yīng)付賬款：權(quán)利和義務(wù)、存在、完整性 管理費用：完整性、發(fā)生 銷售費用：完整性、發(fā)生 未按政策及時維護供應(yīng)商信息 (注：如果本期執(zhí)行控制測試的結(jié)果表明本循環(huán)與相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定相關(guān)的控制不能予以信賴，應(yīng)重新考慮本期擬信賴的以前審計獲取的其他循環(huán)控制運行有效性的審計證據(jù)是否恰當(dāng)。) (3) 對相關(guān)交易和賬戶余額的審計方案 編制說明： 本審計工作底稿提供的審計方案示例，系

20、以S公司財務(wù)報表層次不存在重大錯報風(fēng)險，受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風(fēng)險為例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報認(rèn)定相關(guān)的控制活動，僅為說明審計方案的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況進行適當(dāng)修改，不可一概照搬。 根據(jù)控制測試的結(jié)果，制定下列審計方案： 受影響的交易和賬戶余額 完整性 （控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度） 發(fā)生/存在（控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度） 準(zhǔn)確性/計價和分?jǐn)? （控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度） 截止 （控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中

21、獲取的保證程度） 權(quán)利和義務(wù) （控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度） 分類 （控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度） 列報 （控制測試結(jié)果/需從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度） 應(yīng)付賬款 不支持/高 支持/低 支持/低 支持/低 不支持/高 管理費用 不支持/高 支持/低 支持/低 不支持/高 支持/低 不支持/高 銷售費用 不支持/高 支持/低 支持/低 不支持/高 支持/低 不支持/高 (注：如果本期執(zhí)行控制測試的結(jié)果表明本循環(huán)與相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定相關(guān)的控制不能予以信賴，應(yīng)重新考慮本期擬信賴的以前審

22、計獲取的其他循環(huán)控制運行有效性的審計證據(jù)是否恰當(dāng)。) 4.溝通事項 是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行以及運行方面的重大缺陷,與適當(dāng)層次的管理層或治理層進行溝通？ 需要與管理層溝通的事項： 1. 對已運達S公司但尚未辦理驗收入庫手續(xù)的材料，S公司與供應(yīng)商的合同中并未約定相關(guān)的保管責(zé)任。 2. 未按政策編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,控制未得到執(zhí)行。 3. 未按政策及時維護供應(yīng)商信息。 4．對已經(jīng)接受勞務(wù)而尚未取得費用發(fā)票的支出，S公司未設(shè)計相應(yīng)的控制活動以確保費用記錄于適當(dāng)期間。 需要與治理層溝通的事項： 1． 未按政策編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,控制未得到執(zhí)行。

23、2．對已經(jīng)接受勞務(wù)而尚未取得費用發(fā)票的支出，S公司未設(shè)計相應(yīng)的控制活動以確保費用記錄于適當(dāng)期間。 采購與付款循環(huán)： 控制測試程序 被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： CGC-2 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核：

24、 日期： 編制說明： 1.本審計工作底稿記錄的控制測試的程序，系針對 CGL-2中的示例設(shè)計，并非是對所有可能情況的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實際情況設(shè)計和執(zhí)行控制測試。 2.控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執(zhí)行。需要強調(diào)的是，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。 3.本審計工作底稿記錄注冊會計師對控制測試的執(zhí)行情況，包括擬執(zhí)行的控制測試具體程序、有關(guān)

25、控制的執(zhí)行頻率、擬測試的樣本數(shù)量以及執(zhí)行相關(guān)程序的工作底稿的索引。 1. 控制測試——材料采購 (1)詢問程序 通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項: 1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目； 2)財務(wù)或采購部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行； 4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。 (2)其他測試程序 控制目標(biāo) (CGL-3) 被審計單位的控制活動 (CGL-3) 控制測試程序 執(zhí)行控制的頻率 所測試的項目數(shù)量 索引號 只有經(jīng)過核準(zhǔn)的采購訂單才能發(fā)給供應(yīng)商 采購部門收

26、到請購單后，對金額在人民幣×××元以下的請購單由采購經(jīng)理×××負責(zé)審批；金額在人民幣×××元至人民幣×××元的請購單由總經(jīng)理×××負責(zé)審批；金額超過人民幣×××元的請購單需經(jīng)董事會審批。 需發(fā)生銷售(管理)費用支出的部門填寫費用申請單，其部門經(jīng)理可以審批金額人民幣×××元以下的費用；金額在人民幣×××元至人民幣×××元的費用由總經(jīng)理×××負責(zé)審批；金額在人民幣×××元以上的費用則需得到董事會的批準(zhǔn)。 抽取請購單并檢查是否得到適當(dāng)審批。 每日執(zhí)行多次 ×× CGC-3 已記錄的采購訂單內(nèi)容準(zhǔn)確 采購信息管理員×××將有關(guān)信息輸入Y系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單(此時系統(tǒng)

27、顯示為“待處理”狀態(tài))。 每周，財務(wù)部門應(yīng)付賬款記賬員×××匯總本周內(nèi)生成的所有采購訂單并與請購單核對，編制采購信息報告。如采購訂單與請購單核對相符，應(yīng)付賬款記賬員×××即在采購信息報告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員×××將通知采購信息管理員×××，與其共同調(diào)查該事項。應(yīng)付賬款記賬員×××還需在采購信息報告中注明不符事項及其調(diào)查結(jié)果。 采購訂單由Y系統(tǒng)按順序的方式予以編號。每周應(yīng)付賬款記賬員×××在編制采購信息報告時，采購信息管理員×××亦會核對這些采購訂單,對任何不符合連續(xù)編號的情況將會進行調(diào)查。 對于上一步驟選擇的項目，檢查應(yīng)付賬款記賬員是否已核對采購訂單。 每周執(zhí)行一次 ×

28、× CGC-3 檢查應(yīng)付賬款記賬員是否已復(fù)核采購信息報告。 每周執(zhí)行一次 ×× CGC-3 采購訂單均已得到處理 收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。 如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員×××將立即通知采購經(jīng)理×××或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理，以實施進一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理×××或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)

29、應(yīng)付賬款記賬員×××將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。 檢查應(yīng)付賬款記賬員是否已復(fù)核采購信息報告。同時，檢查報告上的采購訂單是否按順序編號以及有否出現(xiàn)任何不符合連續(xù)編號的情況。 每周執(zhí)行一次 ×× CGC-3 2. 控制測試——記錄應(yīng)付賬款 (1)詢問程序 通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項: 1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目； 2)財務(wù)或采購部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行； 4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。 (2)其他測試程序 控制目標(biāo) (CGL-3) 被審計單位的控制

30、活動 (CGL-3) 控制測試程序 執(zhí)行控制的頻率 所測試的項目數(shù)量 索引號 已記錄的采購均確已收到物品 收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。 如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員×××將立即通知采購經(jīng)理×××或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理，以實施進一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理×××或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記

31、賬員×××將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。 抽取采購訂單、驗收單和采購發(fā)票檢查所載內(nèi)容是否核對一致。 檢查發(fā)票上是否蓋上“相符”印戳。 每日執(zhí)行多次 ×× CGC-3 已記錄的采購均確已接受勞務(wù) 發(fā)生銷售(管理)費用的部門收到費用發(fā)票后，由其部門經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員×××。 應(yīng)付賬款記賬員×××對收到的費用發(fā)票、費用申請單和其他單據(jù)進行核對，核對內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬。 抽取費用發(fā)票，檢查發(fā)票是否得到適當(dāng)審批，并加蓋“相符

32、”印戳。 每日執(zhí)行多次 ×× CGC-3 已記錄的采購交易計價正確 每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細賬合計數(shù)以及應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴堋痢痢翉?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進行賬務(wù)處理。 抽取應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)項目與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應(yīng)付賬款明細賬相符。 每月執(zhí)行一次 ×× CGC-3 所有與采購物品相關(guān)的義務(wù)均

33、已確認(rèn)并記錄至應(yīng)付賬款 收到采購發(fā)票后，應(yīng)付賬款記賬員×××將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬，采購訂單的狀態(tài)也由“待處理”自動更改為“已處理”。 如發(fā)現(xiàn)任何差異，應(yīng)付賬款記賬員×××將立即通知采購經(jīng)理×××或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理，以實施進一步調(diào)查。如果采購經(jīng)理×××或發(fā)生費用支出部門的經(jīng)理認(rèn)為該項差異可以合理解釋，需在發(fā)票上簽字并注明原因，特別批準(zhǔn)授權(quán)應(yīng)付賬款記賬員×××將該發(fā)票輸入系統(tǒng)。 抽取應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)項目與有效的支持性文件是否相符，以

34、及是否與應(yīng)付賬款明細賬相符。 每月執(zhí)行一次 ×× CGC-3 所有與接受勞相關(guān)的義務(wù)均已確認(rèn)并記錄至應(yīng)付賬款 發(fā)生銷售(管理)費用的部門收到費用發(fā)票后，由其部門經(jīng)理簽字確認(rèn)并交至應(yīng)付賬款記賬員×××。 應(yīng)付賬款記賬員×××對收到的費用發(fā)票、費用申請單和其他單據(jù)進行核對，核對內(nèi)容包括有關(guān)單據(jù)是否經(jīng)恰當(dāng)人員審批，金額是否相符等。如所有單據(jù)核對一致，應(yīng)付賬款記賬員×××在發(fā)票上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬。 抽取應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)項目與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應(yīng)付賬款明細賬相符。 每月執(zhí)行一次 ×× CGC-3

35、 所有采購物品交易均于適當(dāng)期間進行確認(rèn)并記錄 每月末，應(yīng)付賬款主管×××編制應(yīng)付賬款賬齡分析報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括應(yīng)付賬款總額與應(yīng)付賬款明細賬合計數(shù)以及應(yīng)付賬款明細賬與供應(yīng)商對賬單的核對情況。如有差異，應(yīng)付賬款主管×××將立即進行調(diào)查，如調(diào)查結(jié)果表明需調(diào)整賬務(wù)記錄，應(yīng)付賬款主管×××將編制應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表和調(diào)整建議，連同應(yīng)付賬款賬齡分析報告一并交至?xí)嬛鞴堋痢痢翉?fù)核，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××批準(zhǔn)后方可進行賬務(wù)處理。 抽取應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)項目與有效的支持性文件是否相符，以及是否與應(yīng)付賬款明細賬相符。 每月執(zhí)行一次 ×× CGC-3 3．控制測試——付款 (1)詢問程序 通過實施詢

36、問程序，被審計單位×××已確定下列事項: 1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目； 2)財務(wù)或采購部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行； 4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。 (2)其他測試程序 控制目標(biāo) (CGL-3) 被審計單位采用的控制活動 (CGL-3) 控制測試程序 執(zhí)行控制的頻率 所測試的項目數(shù)量 索引號 僅對已記錄的應(yīng)付賬款辦理支付 應(yīng)付賬款記賬員×××編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管×××審批。 在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核

37、后，會計主管××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。 抽取付款憑證，檢查其是否經(jīng)由會計主管×××復(fù)核和審批。 并檢查有關(guān)的支票和信用證授權(quán)表是否得到適當(dāng)人員的復(fù)核和審批。 每日執(zhí)行多次 ×× CGC-3 準(zhǔn)確記錄付款 應(yīng)付賬款記賬員×××編制付款憑證，并附相關(guān)單證，如費用申請單、費用發(fā)票及付款申請單等，提交會計主管×××審批。 在完成對付款憑證及相關(guān)單證的復(fù)核后，會計主管××在付款憑證上簽字，作為復(fù)核證據(jù)，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。 抽取付款憑證，檢查其是否經(jīng)由會計主管×××復(fù)核和審批。 并檢查有關(guān)的支票和信用證授權(quán)表是否得到適當(dāng)人員的復(fù)核

38、和審批。 每日執(zhí)行多次 ×× CGC-3 4. 控制測試——維護供應(yīng)商檔案 (1)詢問程序 通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項: 1)本年度未發(fā)現(xiàn)任何特殊情況、錯報和異常項目； 2)財務(wù)或采購部門的人員在未得到授權(quán)的情況下無法訪問或修改系統(tǒng)內(nèi)數(shù)據(jù)； 3)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動未得到執(zhí)行； 4)本年度未發(fā)現(xiàn)下列控制活動發(fā)生變化。 (2)其他測試程序 控制目標(biāo) (CGL-3) 被審計單位采用的控制活動 (CGL-3) 控制測試程序 執(zhí)行控制的頻率 所測試的項目數(shù)量 索引號 對供應(yīng)商檔案的變更均為真實和有效的 如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供

39、應(yīng)商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理×××審批后，由信息管理員×××負責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。 抽取更改申請表檢查其是否已經(jīng)審批。 每月執(zhí)行一次 ×× CGC-3 供應(yīng)商檔案變更均已進行處理 采購信息管理員×××負責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼。 財務(wù)經(jīng)理×××核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。 抽取更改信息報告檢查是否已經(jīng)復(fù)核。 每月執(zhí)行一次 ××

40、 CGC-3 對供應(yīng)商檔案變更均為準(zhǔn)確的 如需要對系統(tǒng)內(nèi)的供應(yīng)商信息作出修改，采購員填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理×××審批后，由信息管理員×××負責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在系統(tǒng)內(nèi)進行更改。 每月末，采購信息管理員×××編制月度供應(yīng)商信息更改報告，附同更改申請表的編號記錄交由財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核。 財務(wù)經(jīng)理×××核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。 抽取更改信息報告檢查是否已經(jīng)復(fù)核。 每月執(zhí)行一次 ×

41、× CGC-3 對供應(yīng)商檔案變更均確已及時處理 采購信息管理員×××負責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼。 財務(wù)經(jīng)理×××核對月度供應(yīng)商更改信息報告、檢查實際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)審批以及編號記錄表是否正確，在月度供應(yīng)商信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的證據(jù)。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進一步調(diào)查處理。 抽取更改信息報告檢查是否已經(jīng)復(fù)核。 每月執(zhí)行一次 ×× CGC-3 確保供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)及時更新 采購信息管理員×××每月復(fù)核供應(yīng)商檔案。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的供應(yīng)商，采購員×××填寫更改申請表，經(jīng)采購經(jīng)理×××審批后交采購信息管理員

42、刪除該供應(yīng)商檔案。 每半年，采購經(jīng)理×××復(fù)核供應(yīng)商檔案。 抽取供應(yīng)商檔案檢查是否已及時更新。 不定期 ×× CGC-3 采購與付款循環(huán)： 控制測試過程 被審計單位： 項目： 編制： 日期： 索引號： CGC-3 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核：

43、 日期： 1. 與采購材料有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 主要業(yè)務(wù)活動 測試內(nèi)容 測試項目1 測試項目2 測試項目3 測試項目4 測試項目5 …… 采購 請購單編號#(日期) 請購內(nèi)容 請購單是否得到適當(dāng)?shù)膶徟?是/否) 采購訂單編號#(日期) 記錄應(yīng)付賬款 供應(yīng)商發(fā)票編號#(日期) 驗收單編號# 供應(yīng)商發(fā)票所載內(nèi)

44、容與采購訂單、驗收單的內(nèi)容是否相符(是/否) 發(fā)票上是否加蓋“相符”章(是/否) 轉(zhuǎn)賬憑證編號#(日期) 是否記入應(yīng)付賬款貸方(是/否) 付款 付款憑證編號#(日期) 付款憑證是否得到會計主管的適當(dāng)審批(是/否) 有關(guān)支持性文件上是否加蓋“核銷”章(是/否) 支票編號#/信用證編號#(日期) 收款人名稱 支票/信用證是否已支付給恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商(是/否)

45、 2. 與費用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 主要業(yè)務(wù)活動 測試內(nèi)容 測試項目1 測試項目2 測試項目3 測試項目4 測試項目5 …… 請購 費用申請單編號#(日期) 申請內(nèi)容 費用申請單是否得到適當(dāng)審批(是/否) 供應(yīng)商名稱 記錄應(yīng)付賬款 發(fā)票編號#(日期) 發(fā)票是否得到適當(dāng)審批(是/否) 費用申請單、發(fā)票與其他支持性文件所載內(nèi)容是否相符(是/否) 發(fā)票上是否加蓋“相符”章(是/

46、否) 轉(zhuǎn)賬憑證編號#(日期) 是否記入應(yīng)付賬款貸方(是/否) 付款 付款憑證編號#(日期) 付款憑證是否得到會計主管的適當(dāng)審批(是/否) 有關(guān)支持性文件上是否加蓋“核銷”章(是/否) 支票編號#/信用證編號#(日期) 收款人名稱 支票/信用證是否已支付給恰當(dāng)?shù)墓?yīng)商(是/否) 3. 比較采購信息報告與相關(guān)文件（請購單）是否相符有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 序號

47、 選擇的采購信息報告期間 應(yīng)付賬款記賬員是否已復(fù)核采購信息報告 (是/否) 采購訂單是否連續(xù)編號 (是/否) 如有不符，是否已進行調(diào)查 (是/否) 對不符事項是否已進行處理 (是/否) 1 2 …… 4. 與應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 序號 供應(yīng)商名稱 應(yīng)付賬款調(diào)節(jié)表號碼# (日期) 是否與支持文件相符 (是/否) 是否經(jīng)過適當(dāng)審批 (是/否) 是否已調(diào)節(jié)應(yīng)付賬款 (是/否) 1 2 …… ? 5. 與供應(yīng)商

48、檔案更改記錄有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 序號 更改申請表 號碼 更改申請表是否經(jīng)過適當(dāng)審批 (是/否) 是否包含在月度供應(yīng)商信息更改報告中 (是/否) 月度供應(yīng)商信息更改報告是否經(jīng)適當(dāng)復(fù)核 (是/否) 更改申請表號碼是否包含在編號記錄表中 (是/否) 編號記錄表是否經(jīng)適當(dāng)復(fù)核 (是/否) 1 2 …… ? 6. 與供應(yīng)商檔案及時維護有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控制 序號 供應(yīng)商名稱 檔案編號 最近一次與公司發(fā)生交易的時間 是否已按照規(guī)定對供應(yīng)商檔案進行維護 (是/否) 1 2 ……