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1、稅務會計課程試卷答案評分標準 一、名詞解釋（每題2分，共10分）1、稅務籌劃：是納稅人在法律規(guī)定允許的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先策劃和安排，盡可能地降低納稅成本，以求實現(xiàn)資金我，成本和利潤最佳效果的一種理財行為。 2、消費稅：是對在我國境內從事生產，委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。 3、混合銷售行為：對于納稅人一項銷售行為既涉及應納營業(yè)稅的勞務，又涉及增值稅的貨物銷售，稱之為混合銷售行為 。 4、最惠國待遇：是國際貿易協(xié)定中的一項重要內容，它規(guī)定締約國雙方相互間現(xiàn)在和將來所給予任何第三國的優(yōu)惠待遇，同樣適用于對方。 5、時間性差異
2、：是指稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這種差異發(fā)生于某一會計期間，但在以后一期或若干期內能夠轉回。 二、 單項選擇題（每題1分，共10分） 1、下列各項中，不征收個人所得稅的是（ C ） A股息、紅利所得 B中獎、中彩所得 C金融債券利息 D股票轉讓所得2、個人取得的下列所得中，不免征個人所得稅的是（ B ） A救濟金 B專利被侵權所獲賠款 C退休工資 D 政府特殊津貼3、下列不計入企業(yè)應納稅所得額的項目是（ C ） A勞務服務收入 B轉讓固定資產收入 C購買國債的利息收入 D出租包裝物的收入4、某公司年銷售收入凈額為2000萬元，
3、其應納稅所得額允許列支的業(yè)務招待費限額為（ A ）萬元 A9 B3 C. 10 D65、在稅則的同一稅目中，訂有從價和從量兩種稅率，征稅時既采用從量又采用從價兩種辦法計征稅款的，被稱為（ B ） A滑準稅 B 復合稅 C選擇稅 D附加稅6、下列項目不屬于營業(yè)稅征稅范圍的是（ D ） A旅游業(yè) B金融保險業(yè) C建筑業(yè) D修理修配業(yè)7、企業(yè)發(fā)生下列各項業(yè)務可免征營業(yè)稅的是（ D ） A運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸 B房地產開發(fā)企業(yè)銷售房屋 C將房屋租給其他企業(yè)使用 D企業(yè)開辦幼兒園收取的費用8、下列征收消費稅的是（ A ） A木制一次性筷子 B貨車 C洗衣機 D洗滌用品9、下列不征收增值稅的是（ C
4、 ） A電力 B貴金屬 C商標 D熱力 10、下列不屬于稅收特征的是（ B ） A強制性 B返還性 C無償性 D固定性三、多項選擇題（每小題備選項中至少有兩個符合要求。每題2分，共20分）1、稅務會計的基本前提包括（ ABCD ） A納稅主體 B持續(xù)經營 C貨幣時間價值 D納稅會計期間2、下列屬于稅收制度最基本要求的是（ ACD ） A納稅人 B稅目 C稅率 D征稅對象3、下列銷售行為中，屬于混合銷售行為的是( AC ) A某運輸公司銷售貨物并負責運輸所售貨物B某飯店既經營餐飲又經營娛樂業(yè)C歌舞廳收取的門票費，煙酒和點歌費D建筑公司采取包工包料的方式承包工程作業(yè)4、增值稅納稅義務人按生產規(guī)模和
5、會計制度健全與否可劃分為( AC )A.一般納稅人 B.特殊納稅人 C.小規(guī)模納稅人 D.優(yōu)惠納稅人5、消費稅是在下列什么環(huán)節(jié)征收的一種稅（AD）A.銷售額 B.所得額 C.生產額 D.銷售數(shù)量 6、下列貸物征收消費稅的有( ABD ) A金銀手飾 B汽車輪胎 C.保健食品 D啤酒 7、下列免征營業(yè)稅的項目有( ABC ) A殯葬服務 B學生勤工儉學提供的勞務服務 C個人轉讓著作權 D社會褔利企業(yè)提供的勞務 8、 一般意義的差別關稅主要分為（ ABCD ）A加重關稅 B抵消關稅C報復關稅 D反傾銷關稅9、 企業(yè)所得稅納稅義務人所指實行獨立經濟核算的企業(yè)包括（ ACD ）A國有企業(yè) B合伙性質的
6、私營企業(yè) C股份性企業(yè) D聯(lián)營企業(yè)10、我國個人所得稅的納稅義務人包括（ ABCD ）A中國公民 B個體工商戶C港、澳、臺同胞 D外籍人員四、判斷題（每題1分，共10分）1.個人獨資企業(yè)的投資者以全部生產經營所得為應納稅所得額（）2保險賠款要交個人所得稅（）3.企業(yè)按實發(fā)工資的14%計題的職工福利費在計算應納稅所得額時允許全部扣除（）4企業(yè)因債權人原因確實無法支付的應付款項屬于企業(yè)所得稅征稅對象（）5.離岸價格含關稅（）6.企業(yè)自營出口應繳納的關稅應在“營業(yè)稅金及附加”科目下進行核算（）7.單位將房產無償贈送他人不繳納營業(yè)稅（）8.納稅人自產自用的應稅消費品，用于職工福利的不交納消費稅（）9.
7、銷售代銷貨物應視同銷售貨物行為，屬于增值稅征稅范圍（）10.稅務會計是以會計法規(guī)定為依據(jù)進行會計處理（）五、簡答題（每題5分，共20分）1、何謂稅務會計？其特點有哪些？答：（1）稅務會計是以納稅人為會計主體，以稅法為依據(jù)，對納稅人應納稅款進行核算和監(jiān)督的一門專業(yè)會計 （2）特點：稅法導向性 稅務籌劃性 “財”“稅”核算方法同一性 信息專一性2、簡述不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。 答：（1）購進的固定資產 （2）用于非應稅項目的購進貨物或應稅勞務 （3）用于免稅項目的購進貨物或應稅勞務 （4）用于集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務（5）非正常損失的購進貨物（6）非正常損失的在產品、產成品所
8、耗用的購進貨物或應稅勞務。3、簡述消費稅征稅對象。 答：（1）征稅環(huán)節(jié)具有單一性 （2）征收項目具有選擇性 （3）征收方法具有多樣性 4、應納稅所得額準予扣除項目基本內容。 答：（1）成本 （2）費用 （3）稅金 （4）損失 六、計算分錄題（第1-3題每題各7分、第四題9分，共30分）1.某公司為一般納稅人，當日購入A材料5噸，3000元/噸，價款15000元，增值稅2550元，A材料運費1000元，裝卸及運輸保險費500元。全部款項已用銀行存款支付。請計算A材料進項稅額及其采購總成本并作會計分錄。 答：（1）A材料的進項稅額=2550+1000*7%=2620（元） （2）A材料采購總成本=
9、15000+1000*（1-7%）+500=16430（元） （3）借：材料采購 16430 應交稅金-應交增值稅（進項稅額） 2620 貸：銀行存款 190502.某石化公司當月銷售無鉛汽油100噸，不含稅銷售價格4000元/噸，實際成本3000元/噸，款項已收到并存入銀行。請計算銷項稅額和消費稅，并作銷售收入，計提消費稅，結轉成本，上繳消費稅會計分錄答：（1）汽油應納消費稅=100噸*1388升/噸*0.2元/升=27760（元）（2）汽油銷項稅額=100*4000*17%=68000（元）（3）汽油成本=100*3000=300000（元）（4）借：銀行存款 468000 貸：主營業(yè)務收
10、入 400000 應交稅金-應交增值稅（銷項稅額）68000（5）借：營業(yè)稅金及附加 27760 貸：應交稅金-應交消費稅 27760（6）借：應交稅金-應交消費稅 27760 貸：銀行存款 277603.某公司3月份發(fā)給楊某工資4200元，由某公司代扣代繳個人所得稅，計算個稅并作代扣代繳會計分錄（每月收入額應減除2000元以后作為應納個稅所得額） 答：（1） (4200-2000)*15%-125=205(元） （2）借：應付工資 205 貸：應交稅金-代扣代繳個稅 205 （3）借：應交稅金-代扣代繳個稅 205 貸：銀行存款 2054.某企業(yè)2007年度實現(xiàn)會計利潤50萬元，其當年全年業(yè)
11、務收入額為4000萬元，全年實際支付業(yè)務招待費22萬元，企業(yè)全年平均職工人數(shù)為400人，全年實發(fā)工資總額為580萬元，并按實發(fā)工資及規(guī)定比例計提職工福利費、工會經費和職工教育經費，而計稅工資標準為1200元/月人，直接向某敬老院捐款5萬元，支付稅收滯納金0.1萬元，其他未發(fā)現(xiàn)問題，請計算該企業(yè)當年應納稅所得額和應納所得稅額（所得稅率為25%）答：（1）業(yè)務招待費 1500*0.5%+（4000-1500）*0.3%=7.5+7.5=15（萬元） 22-15=7（萬元）（2）工資 1.計稅工資=400*1200*12=576（萬元） 2.580萬元-576萬元=4（萬元） （3） 三項費用 （580-576）*（14%+2%+1.5%）=0.7萬元 （4） （50+7+4+0.7+5+0.1）*25%=66.8*25%=16.7萬元
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