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1、論重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)的問題及對策 摘 要：重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會發(fā)展的根本，同時，也是必然趨勢。跟蹤審計(jì)主要針對我國重大項(xiàng)目、資金、政策等措施的實(shí)施，它是一種全新的審計(jì)方法，而當(dāng)前其在我國尚處于初期階段，對其存在的問題和不足仍然需要分析的完善。 下載 關(guān)鍵詞：重大政策；措施落實(shí)；跟蹤審計(jì) 1.開展重大政策跟蹤審計(jì)的意義和特點(diǎn) 1.1 重大政策跟蹤審計(jì)的意義 審計(jì)是確保國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營運(yùn)用的根本。而跟蹤審計(jì)則是對責(zé)任人履行責(zé)任的具體實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤與監(jiān)督，通過利用跟蹤審計(jì)能夠有效的確保并監(jiān)督重大政策措施的落實(shí)，推進(jìn)國家政策實(shí)施和經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。國家審計(jì)機(jī)關(guān)是政府政
2、策措施的監(jiān)督者，同時，是政府組成的重要部分，也是一種內(nèi)生性的強(qiáng)有力力量。跟蹤審計(jì)在整個重大政策措施過程中發(fā)揮了其重要的積極作用，有效的確保了整個政策的實(shí)施和運(yùn)作。因此，開展重大政策跟蹤審計(jì)對政策落實(shí)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展著的重大的推進(jìn)意義，也是實(shí)現(xiàn)政府建設(shè)的主要審計(jì)方法。 1.2 政策跟蹤審計(jì)的主要特點(diǎn) 政策跟蹤審計(jì)主要具有下列特點(diǎn)：其一，具有時效性。跟蹤審計(jì)應(yīng)在第一時間關(guān)注社會熱點(diǎn)、焦點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)政策措施落實(shí)過程中存在的不足和問題，并及時、準(zhǔn)確的對其進(jìn)行改善和解決，防范問題出現(xiàn)滯后性；其二，具有持續(xù)性。政策跟蹤審計(jì)是對事前、事中政策措施實(shí)施情況的監(jiān)督，其對事情的發(fā)展具有持續(xù)性的審計(jì)作用，進(jìn)而促使管理規(guī)范化、
3、制度完善化，提高審計(jì)應(yīng)有的作用；其三，具有針對性。政策跟蹤審計(jì)重視經(jīng)濟(jì)形勢的變化、政策關(guān)注的問題以及政策實(shí)施可能存在的風(fēng)險(xiǎn)等，進(jìn)而提出有效的完善建議；其四，具有準(zhǔn)確性。政策跟蹤審計(jì)是有效確保所取得資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，從而根據(jù)具體資料做出正確的判斷和分析；其五，具有促進(jìn)性。政策跟蹤審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)和查出存在的各種問題，并相分析問題產(chǎn)生原因及帶來的后果。 2.重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)存在的問題 2.1 政策措施落實(shí)審計(jì)制度不夠規(guī)范 重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)是一個全新的審計(jì)監(jiān)督管理方式，而我國在審計(jì)制度制定標(biāo)準(zhǔn)方面并未有明確且規(guī)范的規(guī)定。在監(jiān)督政策措施落實(shí)過程中沒有規(guī)范的衡量標(biāo)準(zhǔn)，這使得跟蹤審計(jì)工作落
4、實(shí)存在較強(qiáng)的隨意性，不能確保跟蹤審計(jì)的有效性和權(quán)威性。與此同時，由于我國政策措施落實(shí)審計(jì)工作開展處于初級階段，現(xiàn)有的審計(jì)制度很難滿足于當(dāng)前的跟蹤審計(jì)工作實(shí)際情況，因此，完善政策措施落實(shí)審計(jì)制度已經(jīng)刻不容緩。 2.2 跟蹤審計(jì)監(jiān)督與管理缺乏實(shí)效性 由于重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)的開展較晚，且近年來才受到重視，因此，一些政府部門對相關(guān)審計(jì)工作的認(rèn)識并不到位，跟蹤審計(jì)監(jiān)督與管理的具體實(shí)施缺乏必要的實(shí)效性和準(zhǔn)確性。一些跟蹤審計(jì)的開展也只是停留在問題的表面，并未能夠真正的充分發(fā)揮出其應(yīng)具有作用。與此同時，由于政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)可能會觸動到一些部門的經(jīng)濟(jì)利益，所以，在跟蹤審計(jì)過程中會出現(xiàn)不配合或拒絕接受審
5、計(jì)的情況發(fā)生，跟蹤審計(jì)不具備執(zhí)法權(quán)利。 2.3 審計(jì)工作人員綜合業(yè)務(wù)水平偏低 隨著國家經(jīng)濟(jì)政策的制定和完善，審計(jì)工作開展有了新的要求，同時，這也對當(dāng)前審計(jì)工作人員的審計(jì)能力和綜合業(yè)務(wù)水平有了較高的要求。重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)的審計(jì)對象更加具體化，而審計(jì)形式也更加多元化，其所包括的審計(jì)內(nèi)容更為廣泛，且專業(yè)性、政策性較強(qiáng)。然而，我國當(dāng)前政府審計(jì)部門工作人員的專業(yè)知識能力和水平偏低，不能有效的對重大政策措施落實(shí)情況開展跟蹤審計(jì)工作，缺乏必要的專業(yè)水平和創(chuàng)新能力，這些客觀因素的存在，使得我國重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)工作難以開展。 2.4 審計(jì)整改責(zé)任落實(shí)不夠具體有效 當(dāng)前我國審計(jì)整改工作開展和實(shí)施存
6、在很多問題，在審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在不足或漏洞后，并不能及時的對存在的問題進(jìn)行改裝和處理，整改責(zé)任落實(shí)不夠具體和有效。政府尚為建立落實(shí)審計(jì)整改機(jī)制和責(zé)任落實(shí)機(jī)制，未能把跟蹤審計(jì)得出的問題進(jìn)行完善，違反了政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)的目的。除此之外，審計(jì)整改結(jié)果和責(zé)任落實(shí)也未能成為考核和評價政府工作人員職崗能力的相關(guān)依據(jù)，與政策措施和跟蹤審計(jì)結(jié)果相背離。 3.加強(qiáng)重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)相關(guān)措施 3.1 完善審計(jì)項(xiàng)目政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)規(guī)范 隨著跟蹤審計(jì)工作的開展，我國政府根據(jù)跟蹤審計(jì)情況和的落實(shí)情況，出臺了相關(guān)跟蹤審計(jì)制度和規(guī)范。明確規(guī)定了重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對象、審計(jì)內(nèi)容以及職責(zé)權(quán)限等。通
7、過完善審計(jì)政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)制度和規(guī)范，加強(qiáng)跟蹤審計(jì)的實(shí)施和目的，提高跟蹤審計(jì)具體作用。同時，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)現(xiàn)的可能性，做到有法可依、有章可循，進(jìn)而提高審計(jì)工作的質(zhì)量。 3.2 健全重大項(xiàng)目政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)制度 首先，建立健全重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)制度，讓審計(jì)工作人員在開展跟蹤審計(jì)的過程中，提高有效性和準(zhǔn)確性。其次，加強(qiáng)跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范，避免由于跟蹤審計(jì)偏差而發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性，提高跟蹤審計(jì)的全面性和時效性，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次，根據(jù)實(shí)際情況，制定合理化的跟蹤審計(jì)制度，對存在的問題及時發(fā)現(xiàn)、及時處理，避免由于拖拉而造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失或判斷失誤。通過利用協(xié)調(diào)審計(jì)或回訪等方式，提高跟
8、蹤審計(jì)的效率，監(jiān)督重大項(xiàng)目政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)的實(shí)施，落實(shí)審計(jì)單位整改責(zé)任。最后，構(gòu)建政府部門之間的聯(lián)合工作機(jī)制，加強(qiáng)各部門之間的工作交流與溝通，加強(qiáng)重大項(xiàng)目政策措施落實(shí)工作開展，促使政府部門之間的合作，提升跟蹤審計(jì)制度有效性。 3.3 提高審計(jì)人員的專業(yè)能力和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì) 審計(jì)工作人員在重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)工作開展中起到重要的作用。隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)已不單單只針對企業(yè)而言，政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)的出現(xiàn)，使得審計(jì)工作范圍和專業(yè)化有了很大的提升。提高審計(jì)人員的專業(yè)能力和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)工作者業(yè)務(wù)能力和專業(yè)技能，使得審計(jì)部門人員的整體能力有較大的提高，并能夠適應(yīng)國家審計(jì)工作的需要。首
9、先，應(yīng)當(dāng)定期或不定期對審計(jì)工作人員進(jìn)行專業(yè)知識學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，將審計(jì)工作與國家實(shí)際發(fā)展和政策需要相結(jié)合，充分發(fā)揮審計(jì)人員工作重要性。其次，拓寬審計(jì)人員的視野，重視審計(jì)人員綜合能力和素質(zhì)提高，通過審計(jì)工作開展能夠發(fā)現(xiàn)更多方面問題，并加已有效解決。最后，提高審計(jì)人員工作地位，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督管理職權(quán)，提高審計(jì)工作效率與質(zhì)量。 3.4 創(chuàng)新重大項(xiàng)目政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)方法 重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法，其是隨著國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會發(fā)展需要產(chǎn)生，它是社會進(jìn)步的必然產(chǎn)物，并對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著重要的促進(jìn)作用。通過對國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際情況的掌握和分析，采取具有針對性的不同的跟蹤審計(jì)方法，準(zhǔn)確、有效的進(jìn)行跟蹤審計(jì)，并通過研究創(chuàng)新審計(jì)方法，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。重大政策措施落實(shí)跟蹤審計(jì)方法的創(chuàng)新，對國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會穩(wěn)定有著決定性的意義。（作者單位：山東省榮成市審計(jì)局） 參考文獻(xiàn)： 陳塵肇.關(guān)于加強(qiáng)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式相關(guān)政策執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督的思考J.審計(jì)研究，2011（4）：14-18. 劉家義.論國家治理與國家審計(jì)J.中國社會科學(xué)，2012（6）：60-72. 李文新.認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變J.審計(jì)研究，2012（5）：3-5.
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