財(cái)務(wù)管理第5章 會(huì)計(jì)憑證和賬簿

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1、第五章第五章 會(huì)計(jì)憑證和賬簿會(huì)計(jì)憑證和賬簿 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 期末賬項(xiàng)調(diào)整期末賬項(xiàng)調(diào)整 錯(cuò)賬更正法錯(cuò)賬更正法 結(jié)賬和對(duì)賬結(jié)賬和對(duì)賬 會(huì)計(jì)循環(huán)和記賬程序會(huì)計(jì)循環(huán)和記賬程序1重點(diǎn)掌握：會(huì)計(jì)憑證的種類；會(huì)計(jì)賬簿的種類；重點(diǎn)掌握：會(huì)計(jì)憑證的種類；會(huì)計(jì)賬簿的種類；記賬憑證的格式；主要賬項(xiàng)調(diào)整分錄的編制；錯(cuò)記賬憑證的格式；主要賬項(xiàng)調(diào)整分錄的編制；錯(cuò)賬更正方法；分類賬的種類。賬更正方法；分類賬的種類。理解：會(huì)計(jì)憑證的意義、審核、填制和管理；賬理解：會(huì)計(jì)憑證的意義、審核、填制和管理；賬簿的意義和登記規(guī)則；結(jié)賬和對(duì)賬；主要的會(huì)計(jì)簿的意義和登記規(guī)則；結(jié)賬和對(duì)賬；主要的會(huì)計(jì)核算程序；匯總記帳憑證和

2、科目匯總表的編制。核算程序；匯總記帳憑證和科目匯總表的編制。2 會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán)3第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明任的書面證明,是記賬的根據(jù)。是記賬的根據(jù)。一、會(huì)計(jì)憑證的意義和種類一、會(huì)計(jì)憑證的意義和種類4（一）會(huì)計(jì)憑證的作用（一）會(huì)計(jì)憑證的作用（二）會(huì)計(jì)憑證的種類（二）會(huì)計(jì)憑證的種類5單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證按填制方式分通用記賬憑證專用記賬憑證按適用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分記賬憑證計(jì)算憑證執(zhí)行憑證通知憑證按用途分匯總憑證累計(jì)憑證一次憑證按填制手續(xù)分外來原始憑證自制原始憑證按來源分原始憑證和用途

3、分按填制程序6二、原始憑證二、原始憑證n俗稱單據(jù)，它是俗稱單據(jù)，它是，明，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以記賬的原始依據(jù)。確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以記賬的原始依據(jù)。n具有法律效力的書面證明具有法律效力的書面證明7 1、原始憑證的名稱；、原始憑證的名稱；2、填制單位的名稱；、填制單位的名稱；3、填寫憑證的日期和編號(hào)；、填寫憑證的日期和編號(hào)；4、對(duì)外憑證要有接受單位的名稱；、對(duì)外憑證要有接受單位的名稱；5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的財(cái)物數(shù)量和金額；、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的財(cái)物數(shù)量和金額；7、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。8、憑證的附件。、憑證的附件。（一）原始憑證的內(nèi)容（

4、一）原始憑證的內(nèi)容 8自制原始憑證自制原始憑證 是由本單位是由本單位經(jīng)辦經(jīng)辦業(yè)務(wù)的單位和人員，在通知業(yè)務(wù)的單位和人員，在通知或執(zhí)行、完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)或執(zhí)行、完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制自行填制的原的原始憑證，如領(lǐng)料單、工資單、收料單始憑證，如領(lǐng)料單、工資單、收料單P268等。等。外來原始憑證外來原始憑證本單位在與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)收到外本單位在與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)收到外單位填制的原始憑證單位填制的原始憑證，如發(fā)票，如發(fā)票P269、收據(jù)等。、收據(jù)等。（二）各類原始憑證的說明：（二）各類原始憑證的說明：9一次憑證一次憑證只記錄只記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并且填填制手續(xù)是一

5、次制手續(xù)是一次完成的原始憑證完成的原始憑證，大多數(shù)憑證都是一次憑大多數(shù)憑證都是一次憑證，如收料單、現(xiàn)金收據(jù)、銀行結(jié)算憑證等。證，如收料單、現(xiàn)金收據(jù)、銀行結(jié)算憑證等。累計(jì)憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證是累計(jì)憑證是在一定時(shí)期內(nèi)在一定時(shí)期內(nèi)不斷不斷重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至期末按其累計(jì)數(shù)作重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至期末按其累計(jì)數(shù)作為記賬依據(jù)的自制原始憑證。它的為記賬依據(jù)的自制原始憑證。它的填制手續(xù)不是填制手續(xù)不是一次完成的一次完成的，如，如限額限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單P270。10匯總憑證匯總憑證是指根據(jù)是指根據(jù)反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證經(jīng)過匯原始憑證經(jīng)過匯總總而另行填制的一種自制原始憑證，用以集中

6、反映某而另行填制的一種自制原始憑證，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括發(fā)生情況的憑證項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括發(fā)生情況的憑證，如，如發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表P270。所有的外來原始憑證都是一次憑證。所有的外來原始憑證都是一次憑證。11通知憑證通知憑證是指要求、指示或命令企業(yè)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。是指要求、指示或命令企業(yè)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。如支票、收款通知書、罰款通知書、貨物運(yùn)單等。如支票、收款通知書、罰款通知書、貨物運(yùn)單等。執(zhí)行憑證執(zhí)行憑證是指證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正在進(jìn)行或已經(jīng)完成情況的原始是指證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正在進(jìn)行或已經(jīng)完成情況的原始憑證。如領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單等。憑證。如領(lǐng)料單、產(chǎn)品入

7、庫單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單等。計(jì)算憑證計(jì)算憑證是指對(duì)已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)有關(guān)的資料經(jīng)過一定計(jì)是指對(duì)已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)有關(guān)的資料經(jīng)過一定計(jì)算而填制的憑證。如產(chǎn)品成本計(jì)算單、工資計(jì)算單和算而填制的憑證。如產(chǎn)品成本計(jì)算單、工資計(jì)算單和制造制造費(fèi)用分配表費(fèi)用分配表等。等。12n原始憑證填制必須符合的要求：原始憑證填制必須符合的要求：1、真實(shí)。、真實(shí)。2、完整。（前述、完整。（前述P7的的8項(xiàng)內(nèi)容）項(xiàng)內(nèi)容）3、書寫清楚、正確、規(guī)范。、書寫清楚、正確、規(guī)范。4、有經(jīng)辦人員的簽字（貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任）。、有經(jīng)辦人員的簽字（貫徹經(jīng)濟(jì)責(zé)任）。5、填制及時(shí)。、填制及時(shí)。6、數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)P272。滿足憑證的作用

8、。滿足憑證的作用。（三）原始憑證的填制（三）原始憑證的填制13（四）原始憑證的審核（四）原始憑證的審核（五）原始憑證審核后的妥善處理（五）原始憑證審核后的妥善處理P27514三、記賬憑證三、記賬憑證n又稱傳票，傳票，是根據(jù)原始憑證或原始憑證是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，應(yīng)用會(huì)計(jì)科目和復(fù)匯總表的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，應(yīng)用會(huì)計(jì)科目和復(fù)式記賬法確定會(huì)計(jì)分錄，并作為記賬依式記賬法確定會(huì)計(jì)分錄，并作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。(記賬憑證是會(huì)計(jì)分錄的載體記賬憑證是會(huì)計(jì)分錄的載體)n填制記賬憑證的作用填制記賬憑證的作用是對(duì)種類繁多、是對(duì)種類繁多、數(shù)量龐大、格式不一的原始憑證數(shù)量龐大、格式不一

9、的原始憑證加以歸加以歸類類和整理。和整理。15（一）記賬憑證的內(nèi)容（一）記賬憑證的內(nèi)容 P276基本內(nèi)容基本內(nèi)容 P279憑證樣式憑證樣式16n收款憑證收款憑證 記錄現(xiàn)金和銀行存款等記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑的憑證。證。n付款憑證付款憑證 記錄現(xiàn)金和銀行存款等記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑的憑證。證。n轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 記錄與貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的記錄與貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。（二）記賬憑證的種類（二）記賬憑證的種類17是專門用于某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。上述的收款是專門用于某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。上述的收款憑證、付

10、款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證就是專用記賬憑證。憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證就是專用記賬憑證。專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證（不分類）通用記賬憑證（不分類）是適合于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。是適合于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。18單式記賬憑證單式記賬憑證又叫又叫單科目記賬單科目記賬憑證，要求將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)憑證，要求將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制記賬務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制記賬憑證，憑證，每張記賬憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目每張記賬憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目，對(duì)應(yīng)科目只供參考，不憑以記賬。對(duì)應(yīng)科目只供參考，不憑以記賬。復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證又叫多科目記賬憑證，又叫多科目記賬憑證，是指在一張記賬憑是指在

11、一張記賬憑證上反映一筆完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。證上反映一筆完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。19（三）記賬憑證的填制（三）記賬憑證的填制201、收款憑證的填制、收款憑證的填制n根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款的存款業(yè)務(wù)的原始根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款的存款業(yè)務(wù)的原始憑證或原始憑證匯總表填制的。憑證或原始憑證匯總表填制的。收款憑證以收款憑證以借方科目來設(shè)置借方科目來設(shè)置P279詳細(xì)格式詳細(xì)格式。收款憑證收款憑證 (簡(jiǎn)化格式簡(jiǎn)化格式)固定固定 借方科目借方科目:銀行存款銀行存款(或現(xiàn)金或現(xiàn)金)變化變化 貸方科目貸方科目 金額金額 合合 計(jì)計(jì) 21例例:出售產(chǎn)品一批出售產(chǎn)品一批,含稅價(jià)為含稅價(jià)為1170011700元元,增值稅率為增值稅率

12、為17%,17%,貨款已轉(zhuǎn)存銀行。貨款已轉(zhuǎn)存銀行。22n付款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)，以付款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)，以及貨幣資金之間相互收、付業(yè)務(wù)的原始憑證或原始憑及貨幣資金之間相互收、付業(yè)務(wù)的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，證匯總表填制的，付款憑證的設(shè)證科目是貸方科目付款憑證的設(shè)證科目是貸方科目2、付款憑證的填制、付款憑證的填制23 例例:李明報(bào)銷差旅費(fèi)李明報(bào)銷差旅費(fèi)500500元元,出納以現(xiàn)金支付。出納以現(xiàn)金支付。24凡是涉及貨幣資金凡是涉及貨幣資金之間收付款的業(yè)務(wù)，之間收付款的業(yè)務(wù)，如將現(xiàn)金存入銀行如將現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金等類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

13、等類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在實(shí)際工作在實(shí)際工作中一律只編中一律只編制制付款憑證付款憑證注意：注意：25n由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證填制的證填制的 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)帳帳憑憑證證 (簡(jiǎn)簡(jiǎn)化化格格式式)科科目目 借借方方金金額額 貸貸方方金金額額 合合 計(jì)計(jì) 3、轉(zhuǎn)賬憑證的填制、轉(zhuǎn)賬憑證的填制26例：例：工廠出售產(chǎn)品一批工廠出售產(chǎn)品一批,含稅價(jià)為含稅價(jià)為1170011700元元,增增值稅率為值稅率為17%,17%,對(duì)方支付金額為對(duì)方支付金額為50005000元的元的2 2個(gè)月個(gè)月后到期的商業(yè)承兌匯票一張后到期的商業(yè)承兌匯票一張,余款尚未支付。余款尚未支付。27（四四）記賬憑

14、證的審核）記賬憑證的審核 填填寫寫是是否否正正確確會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄是是否否正正確確所所附附原原始始憑憑證證是是否否正正確確28第二節(jié)第二節(jié) 賬簿賬簿一、賬簿的意義與種類一、賬簿的意義與種類 賬簿是由一定格式、互有聯(lián)系的賬簿是由一定格式、互有聯(lián)系的賬頁組成賬頁組成，以審核無，以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來序時(shí)地、誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來序時(shí)地、分類地記錄分類地記錄和和反反映各項(xiàng)映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍（或稱賬本）。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍（或稱賬本）。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)（一）賬簿的概念和意義（一）賬簿的概念和意義29（二（二)賬簿的作用賬簿的作用能夠

15、提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息能夠提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理能夠加強(qiáng)崗位責(zé)任制能夠加強(qiáng)崗位責(zé)任制能夠保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整能夠保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整能為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)能為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)30數(shù)量金額式多欄式三欄式按賬頁格式分卡片式活頁式訂本式按外表形式分日記總賬備查賬明細(xì)分類賬總分類賬分類賬特種日記賬普通日記賬序時(shí)賬按用途分n又稱為又稱為“聯(lián)合賬簿聯(lián)合賬簿”n磁盤式磁盤式現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬(三三)賬簿的種類：賬簿的種類：31“用途用途”與與“外形外形”的對(duì)應(yīng)的對(duì)應(yīng)32二二、序時(shí)賬序時(shí)賬 33三、分類賬三、分類賬

16、n分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，設(shè)立的目的分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，設(shè)立的目的是為了從各個(gè)賬戶中取得總括或詳細(xì)的是為了從各個(gè)賬戶中取得總括或詳細(xì)的核算資料。核算資料。n分為：分為：總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬341 1、總分類賬總分類賬n簡(jiǎn)稱簡(jiǎn)稱“總賬總賬”，是根據(jù)，是根據(jù)總分類科目總分類科目開設(shè)的，開設(shè)的，集中反映會(huì)計(jì)主體全部業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿。集中反映會(huì)計(jì)主體全部業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿。(1)(1)總分類賬按規(guī)定的總分類賬按規(guī)定的一級(jí)賬戶一級(jí)賬戶分設(shè)賬頁。分設(shè)賬頁。(2)(2)總分類核算總分類核算只運(yùn)用貨幣度量只運(yùn)用貨幣度量。(3)(3)賬頁比較廣泛地采用了賬頁比較廣泛地采用了“三欄式三欄式”結(jié)構(gòu)。結(jié)

17、構(gòu)。(表表5-14)5-14)有時(shí)候也用有時(shí)候也用“多欄式多欄式”總分類賬總分類賬.(4)(4)總賬登記總賬登記可按記賬憑證逐筆登記，也可匯總后可按記賬憑證逐筆登記，也可匯總后,按按 日日(旬、月旬、月)加以登記。加以登記。概概念念特特點(diǎn)點(diǎn)352 2、明細(xì)分類賬、明細(xì)分類賬n簡(jiǎn)稱簡(jiǎn)稱“明細(xì)賬明細(xì)賬”，它是根據(jù)，它是根據(jù)明細(xì)分類科目明細(xì)分類科目開開設(shè)的，用以具體反映某類資金增減變化和結(jié)設(shè)的，用以具體反映某類資金增減變化和結(jié)存情況的分類賬。存情況的分類賬。概概念念特特點(diǎn)點(diǎn)(1)(1)明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記原始憑證或原始憑證匯總表登記。(2)(2)若記賬憑證已列

18、明細(xì)項(xiàng)目若記賬憑證已列明細(xì)項(xiàng)目,也可根據(jù)記賬憑證登記也可根據(jù)記賬憑證登記。三欄式三欄式 (3)(3)賬頁格式一般采用賬頁格式一般采用數(shù)量金額式數(shù)量金額式 多欄式多欄式 36n四、備查簿四、備查簿n備查賬簿是指對(duì)一些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中不能記載或記載備查賬簿是指對(duì)一些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中不能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，對(duì)序時(shí)賬簿和分類賬簿不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，對(duì)序時(shí)賬簿和分類賬簿起補(bǔ)充作用。相對(duì)于序時(shí)賬簿和分類賬簿這兩種主要賬簿而言，起補(bǔ)充作用。相對(duì)于序時(shí)賬簿和分類賬簿這兩種主要賬簿而言，備查賬簿屬于輔助性賬簿，它可以為經(jīng)營(yíng)管理提供參考資料，備查賬簿屬于輔助性賬簿

19、，它可以為經(jīng)營(yíng)管理提供參考資料，如如 企業(yè)常設(shè)的有：企業(yè)常設(shè)的有：n1、應(yīng)收賬款備查簿、應(yīng)收賬款備查簿。該備查簿用于登記財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)（或賬內(nèi)）。該備查簿用于登記財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)（或賬內(nèi)）需要說明原因的重要應(yīng)收款項(xiàng)或表外（或賬外）的應(yīng)收款項(xiàng)。需要說明原因的重要應(yīng)收款項(xiàng)或表外（或賬外）的應(yīng)收款項(xiàng)。n 2、應(yīng)收票據(jù)備查簿。、應(yīng)收票據(jù)備查簿。該備查簿用于逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的該備查簿用于逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、出票日期、票面金額、票面利率、付款人、承兌人、背種類、出票日期、票面金額、票面利率、付款人、承兌人、背書人的姓名、到期日書人的姓名、到期日.n 3、分期收款發(fā)出商品備查簿。、分期收款發(fā)出商品備查簿。

20、該備查簿用于詳細(xì)記錄分期收該備查簿用于詳細(xì)記錄分期收款發(fā)出商品的數(shù)量、成本、售價(jià)、代墊運(yùn)雜費(fèi)、已收取的貨款款發(fā)出商品的數(shù)量、成本、售價(jià)、代墊運(yùn)雜費(fèi)、已收取的貨款和尚未收取的貨款等有關(guān)情況。和尚未收取的貨款等有關(guān)情況。n5、代管商品備查簿。、代管商品備查簿。對(duì)已經(jīng)辦完銷售手續(xù)、但購(gòu)買單位在月末對(duì)已經(jīng)辦完銷售手續(xù)、但購(gòu)買單位在月末尚未提取的庫存商品，單獨(dú)在該備查簿中逐筆登記，不再在尚未提取的庫存商品，單獨(dú)在該備查簿中逐筆登記，不再在“庫存商品庫存商品”科目核算。科目核算。37四、賬簿的登記規(guī)則四、賬簿的登記規(guī)則 要點(diǎn)：要點(diǎn)：1 1、隔頁、跳行的處理、隔頁、跳行的處理紅線對(duì)角劃；紅線對(duì)角劃；轉(zhuǎn)頁的承

21、上啟下轉(zhuǎn)頁的承上啟下“轉(zhuǎn)次頁轉(zhuǎn)次頁”“承前承前頁頁”。2 2、每年都應(yīng)更換新賬簿每年都應(yīng)更換新賬簿“上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)”。（教材（教材P304）38第三節(jié)第三節(jié) 期末賬期末賬項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)調(diào)整n在會(huì)計(jì)期末，對(duì)一些沒有明顯經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生在會(huì)計(jì)期末，對(duì)一些沒有明顯經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生（），但按照），但按照要求，要求，影響本會(huì)計(jì)期間收益的一些隱含事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，影響本會(huì)計(jì)期間收益的一些隱含事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，編制編制。主要有如下調(diào)整事項(xiàng)：。主要有如下調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)計(jì)提提各各種種準(zhǔn)準(zhǔn)備備金金攤攤銷銷無無形形資資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)計(jì)提提累累計(jì)計(jì)折折舊舊期期末末其其他他帳帳項(xiàng)項(xiàng)調(diào)調(diào)整整遞遞延延費(fèi)費(fèi)用用遞遞延延收收入入遞遞延延項(xiàng)項(xiàng)目目應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)費(fèi)費(fèi)

22、用用應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)收收入入應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目目基基本本調(diào)調(diào)整整事事項(xiàng)項(xiàng)39一、應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整一、應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整n應(yīng)計(jì)收入又稱應(yīng)收收入，企業(yè)本期已經(jīng)賺取，但尚未應(yīng)計(jì)收入又稱應(yīng)收收入，企業(yè)本期已經(jīng)賺取，但尚未收取款項(xiàng)的各項(xiàng)收入。收取款項(xiàng)的各項(xiàng)收入。1、賺取收入時(shí)（調(diào)整分錄）、賺取收入時(shí)（調(diào)整分錄）借：應(yīng)收利息等借：應(yīng)收利息等 貸：其他業(yè)務(wù)收入等貸：其他業(yè)務(wù)收入等2、收到款項(xiàng)時(shí)（有實(shí)質(zhì)交易行為）、收到款項(xiàng)時(shí)（有實(shí)質(zhì)交易行為）借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息等貸：應(yīng)收利息等40例：某企業(yè)于某年例：某企業(yè)于某年12月月1日銷售一批產(chǎn)品給日銷售一批產(chǎn)品給G公司，貨物公司，貨物已經(jīng)發(fā)出，價(jià)款已經(jīng)發(fā)出，價(jià)款10,

23、000元，增值稅元，增值稅1,700元。收到元。收到G公司的公司的商業(yè)承兌匯票一張，期限為商業(yè)承兌匯票一張，期限為3個(gè)月，票面利率為個(gè)月，票面利率為6%。12月末確認(rèn)本月的月末確認(rèn)本月的利息利息收入時(shí)收入時(shí)（帶息票據(jù)）（帶息票據(jù)）調(diào)整分錄：調(diào)整分錄：借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)58.5 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 58.53月月1日收到款項(xiàng)時(shí)（票面額和日收到款項(xiàng)時(shí)（票面額和3個(gè)月利息收入）個(gè)月利息收入）借：銀行存款借：銀行存款 10,175.5 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 10,175.541二、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整（先攤后付）二、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整（先攤后付）n又稱應(yīng)付費(fèi)用，是指本期已經(jīng)發(fā)生（耗用或受又稱應(yīng)付

24、費(fèi)用，是指本期已經(jīng)發(fā)生（耗用或受益），但尚未支付現(xiàn)金，應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。益），但尚未支付現(xiàn)金，應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。如：應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付租金、應(yīng)付利息等。費(fèi)用的對(duì)應(yīng)賬戶又分為：費(fèi)用的對(duì)應(yīng)賬戶又分為：42（一）應(yīng)付利息（一）應(yīng)付利息n本期負(fù)擔(dān)，但本期尚未支付而預(yù)先提存的費(fèi)用本期負(fù)擔(dān)，但本期尚未支付而預(yù)先提存的費(fèi)用1、計(jì)提利息時(shí)（調(diào)整分錄）：、計(jì)提利息時(shí)（調(diào)整分錄）：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或，在建工程）等借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（或，在建工程）等 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息2、實(shí)際支付利息費(fèi)用時(shí)：、實(shí)際支付利息費(fèi)用時(shí)：借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用（當(dāng)期）財(cái)務(wù)費(fèi)用（當(dāng)期）貸：銀行存款貸：銀行存款43n例：某企業(yè)年

25、例：某企業(yè)年5月月1日從銀行取得借款日從銀行取得借款100，000元，用于企業(yè)一般經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)用，年利率為元，用于企業(yè)一般經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)用，年利率為12%，借款期限為借款期限為6個(gè)月，到期一次還本付息。個(gè)月，到期一次還本付息。5月月-10月期間，每月末作一筆相同的月期間，每月末作一筆相同的調(diào)整分錄調(diào)整分錄如下：如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000（10000012%12）貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 1 00011月月1日到期還本付息時(shí)：日到期還本付息時(shí)：借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 6 000 短期借款短期借款100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 106 00044（二）其他應(yīng)付款（二）其他應(yīng)付款n

26、企業(yè)有許多服務(wù)費(fèi)用，是在對(duì)方提供服務(wù)后才分次或企業(yè)有許多服務(wù)費(fèi)用，是在對(duì)方提供服務(wù)后才分次或一次性支付，由此形成企業(yè)已受益或享受了服務(wù)，但一次性支付，由此形成企業(yè)已受益或享受了服務(wù)，但尚未支付服務(wù)費(fèi)的應(yīng)付費(fèi)項(xiàng)目尚未支付服務(wù)費(fèi)的應(yīng)付費(fèi)項(xiàng)目1、發(fā)生這些費(fèi)用時(shí)（調(diào)整分錄）：、發(fā)生這些費(fèi)用時(shí)（調(diào)整分錄）：借：管理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用等 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款2、實(shí)際支付時(shí)：、實(shí)際支付時(shí)：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 貸：銀行存款貸：銀行存款45例：例：4月初，月初，A公司向公司向B公司租入包裝物，租金每月公司租入包裝物，租金每月50元，元，A公司至月末尚未支付包裝物租金。公司至月

27、末尚未支付包裝物租金。nA公司公司4月末應(yīng)作調(diào)整分錄如下：月末應(yīng)作調(diào)整分錄如下：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 50 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款50 年底，年底，A公司一次性以銀行存款支付公司一次性以銀行存款支付B公司公司9個(gè)月（個(gè)月（4-12月）的租金月）的租金450元。元。借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 400 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 50 貸：銀行存款貸：銀行存款 450應(yīng)作如下分錄：應(yīng)作如下分錄：46（三）應(yīng)交稅費(fèi)（三）應(yīng)交稅費(fèi)n企業(yè)要向國(guó)家交納的稅金種類很多，其中的某些稅種企業(yè)要向國(guó)家交納的稅金種類很多，其中的某些稅種（如營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等），國(guó)家允許企業(yè)于下月初繳（如營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等），國(guó)家允許

28、企業(yè)于下月初繳納上月的稅額。納上月的稅額。1、確認(rèn)稅金時(shí)（調(diào)整分錄）：、確認(rèn)稅金時(shí)（調(diào)整分錄）：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)2、實(shí)際交納時(shí)：、實(shí)際交納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)貸：銀行存款貸：銀行存款47三、遞延收入三、遞延收入n又稱預(yù)收收入，是指在未賺?。▽?shí)現(xiàn)）收入之前就收又稱預(yù)收收入，是指在未賺?。▽?shí)現(xiàn)）收入之前就收到現(xiàn)金并記錄為負(fù)債的收入到現(xiàn)金并記錄為負(fù)債的收入。比如預(yù)收租金。比如預(yù)收租金。1、預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：、預(yù)收款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款2、實(shí)現(xiàn)收入時(shí)（調(diào)整分錄）：、實(shí)現(xiàn)收入時(shí)（調(diào)整分錄）：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付

29、款 銀行存款（補(bǔ)付部分）銀行存款（補(bǔ)付部分）貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入48例：某企業(yè)例：某企業(yè)1月份從購(gòu)買單位收到出租包裝物的本年度月份從購(gòu)買單位收到出租包裝物的本年度上半年的租金計(jì)上半年的租金計(jì)7200元，存入銀行。元，存入銀行。1月份收到租金時(shí)：月份收到租金時(shí)：借：銀行存款借：銀行存款7200 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款72001月底作調(diào)整分錄以確認(rèn)月底作調(diào)整分錄以確認(rèn)1月份的收入：月份的收入：借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款1200 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入1200以后每個(gè)月底作一筆與上相同的調(diào)整分錄，一直作到以后每個(gè)月底作一筆與上相同的調(diào)整分錄，一直作到6月底月底49四、遞

30、延費(fèi)用的調(diào)整四、遞延費(fèi)用的調(diào)整(先支付后攤配先支付后攤配)n又稱預(yù)付費(fèi)用，是指企業(yè)本期已經(jīng)支付，但本期尚未又稱預(yù)付費(fèi)用，是指企業(yè)本期已經(jīng)支付，但本期尚未受益而由以后各期受益的費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付受益而由以后各期受益的費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金、預(yù)付報(bào)刊雜志費(fèi)租金、預(yù)付報(bào)刊雜志費(fèi)1、支付費(fèi)用時(shí)：、支付費(fèi)用時(shí)：借：預(yù)付賬款等借：預(yù)付賬款等 貸：銀行存款貸：銀行存款2、攤銷費(fèi)用時(shí)（調(diào)整分錄）、攤銷費(fèi)用時(shí)（調(diào)整分錄）借：管理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用等 貸：預(yù)付賬款等貸：預(yù)付賬款等50例：某企業(yè)于例：某企業(yè)于1月月1日預(yù)付本年度日預(yù)付本年度12個(gè)月的管理部門用房屋個(gè)月的管理部門用房屋租金租金12 000

31、元。則企業(yè)在預(yù)付元。則企業(yè)在預(yù)付12個(gè)月的租金時(shí)應(yīng)作如下會(huì)個(gè)月的租金時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：計(jì)分錄：（以后以后12個(gè)月內(nèi)于每個(gè)月底企業(yè)應(yīng)作一筆確認(rèn)租金費(fèi)用個(gè)月內(nèi)于每個(gè)月底企業(yè)應(yīng)作一筆確認(rèn)租金費(fèi)用的的調(diào)整分錄調(diào)整分錄如下：如下：借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1 000 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 1 000借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 12 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 00051五、五、估計(jì)項(xiàng)目的調(diào)整估計(jì)項(xiàng)目的調(diào)整 1、壞賬準(zhǔn)備調(diào)整分錄：、壞賬準(zhǔn)備調(diào)整分錄：借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 貸：壞賬準(zhǔn)備貸：壞賬準(zhǔn)備2、計(jì)提累計(jì)折舊分錄：、計(jì)提累計(jì)折舊分錄：借：制造費(fèi)用（管理費(fèi)用等）借：制造費(fèi)用（管

32、理費(fèi)用等）貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊3、攤銷無形資產(chǎn)分錄：、攤銷無形資產(chǎn)分錄：借：管理費(fèi)用或制造費(fèi)用借：管理費(fèi)用或制造費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷貸：累計(jì)攤銷52第四節(jié)第四節(jié)錯(cuò)賬的查找與更正方法錯(cuò)賬的查找與更正方法一、錯(cuò)賬的查找方法一、錯(cuò)賬的查找方法(P311-P314自閱自閱)法法除除法法除除差差數(shù)數(shù)法法個(gè)個(gè)別別檢檢查查法法逆逆查查法法正正查查法法全全面面檢檢查查法法9253二、錯(cuò)賬的更正方法二、錯(cuò)賬的更正方法錯(cuò)誤情況錯(cuò)誤情況更正方法更正方法錯(cuò)錯(cuò)賬賬更更正正（1）記賬憑證正）記賬憑證正確，登賬時(shí)出現(xiàn)筆確，登賬時(shí)出現(xiàn)筆誤誤(如數(shù)字錯(cuò)如數(shù)字錯(cuò),記錯(cuò)記錯(cuò)賬戶賬戶)尚未結(jié)賬尚未結(jié)賬 劃線更正法劃線更正法（2）記賬

33、憑證有）記賬憑證有錯(cuò)，按錯(cuò)誤的記賬錯(cuò)，按錯(cuò)誤的記賬憑證登了賬憑證登了賬紅字更正法紅字更正法 全額更正全額更正差額更正差額更正補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法54（一）劃線更正法（一）劃線更正法適用情況：適用情況：記賬憑證正確，登賬時(shí)記賬憑證正確，登賬時(shí)出現(xiàn)筆誤出現(xiàn)筆誤 (如數(shù)字錯(cuò)如數(shù)字錯(cuò),記錯(cuò)賬戶記錯(cuò)賬戶)具體操作具體操作（1）劃紅線劃紅線（2）更正）更正（3）蓋章）蓋章 正正 798 錯(cuò)錯(cuò) 798 確確 789 誤誤 789 55（二）紅字更正法（二）紅字更正法 適用情況適用情況:1.記賬憑證中記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)、科目有錯(cuò)誤應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)、科目有錯(cuò)誤或或其和金額同時(shí)有錯(cuò)誤，并其和金額同時(shí)有錯(cuò)誤，并已登

34、記入賬已登記入賬時(shí)時(shí)-具體操作步驟具體操作步驟：(1)編寫與錯(cuò)誤分錄相同的分錄編寫與錯(cuò)誤分錄相同的分錄(其中數(shù)額用紅字其中數(shù)額用紅字,予以沖銷予以沖銷)（2）用藍(lán)字編正確的分錄）用藍(lán)字編正確的分錄.2.發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的賬戶沒有錯(cuò)發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的賬戶沒有錯(cuò)誤，但所寫金額大于正確金額（誤，但所寫金額大于正確金額（多記多記）-具體操作方法具體操作方法:編寫會(huì)計(jì)分錄編寫會(huì)計(jì)分錄:科目用藍(lán)字科目用藍(lán)字;多余部分的多余部分的數(shù)額用紅字?jǐn)?shù)額用紅字.56例例1：當(dāng)當(dāng)發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)錯(cuò)錯(cuò)記記帳帳時(shí)時(shí)，先先照照原原分分錄錄用用紅紅字字填填制制一一張張記記帳帳憑憑證證沖沖銷銷原原會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄：借借：原原

35、材材料料 1 10 00 00 0 貸貸：應(yīng)應(yīng)收收帳帳款款 1 10 00 00 0(3)再用藍(lán)字編一張正確的記賬憑證：再用藍(lán)字編一張正確的記賬憑證：借：原材料借：原材料10001000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款10001000某企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料某企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料1000元，貨款尚未支付。編制記元，貨款尚未支付。編制記賬憑證時(shí)，誤編制下列會(huì)計(jì)分錄，并已登記入賬：賬憑證時(shí)，誤編制下列會(huì)計(jì)分錄，并已登記入賬：(1)借：原材料借：原材料1000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 1000(2)57例例2：某企業(yè)以銀行存款歸還購(gòu)料欠款某企業(yè)以銀行存款歸還購(gòu)料欠款1000元。誤編下列元。誤編下列分錄，并已登記入賬。

36、分錄，并已登記入賬。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 10000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000058（三）補(bǔ)充登記法（三）補(bǔ)充登記法適用情況適用情況：記賬憑證記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸賬戶并無錯(cuò)誤，應(yīng)借應(yīng)貸賬戶并無錯(cuò)誤，記記賬以后賬以后，發(fā)現(xiàn)所填金額小于應(yīng)填金額。，發(fā)現(xiàn)所填金額小于應(yīng)填金額。具體操作：藍(lán)黑水筆填制一張補(bǔ)充少計(jì)金額的記具體操作：藍(lán)黑水筆填制一張補(bǔ)充少計(jì)金額的記賬憑證。賬憑證。59例：例：n某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，某企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，計(jì)計(jì)2000020000元，貨款尚未元，貨款尚未收到，金額誤記為收到，金額誤記為20002000元，即記賬憑證少記元，即記賬憑證少記1800018000元。原編會(huì)計(jì)分

37、錄為：元。原編會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款20002000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20002000 ：編制一張記賬憑證如下：編制一張記賬憑證如下：借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款1800018000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180001800060一、結(jié)賬一、結(jié)賬所謂結(jié)賬是指所謂結(jié)賬是指在會(huì)計(jì)期末在會(huì)計(jì)期末結(jié)算、登記每個(gè)賬戶的本期結(jié)算、登記每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額發(fā)生額和期末余額的賬務(wù)處理工作，包括虛賬戶的結(jié)的賬務(wù)處理工作，包括虛賬戶的結(jié)清和實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)賬工作的內(nèi)容和程序包括：清和實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)賬工作的內(nèi)容和程序包括：1、成本類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)、成本類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)2、虛賬

38、戶（收入、費(fèi)用類賬戶）的結(jié)轉(zhuǎn)、虛賬戶（收入、費(fèi)用類賬戶）的結(jié)轉(zhuǎn)3、實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)、實(shí)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)第五節(jié)第五節(jié) 結(jié)賬和對(duì)賬結(jié)賬和對(duì)賬61在實(shí)務(wù)中，結(jié)賬工作又分為在實(shí)務(wù)中，結(jié)賬工作又分為月結(jié)、季月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)結(jié)和年結(jié)三種。三種。(P323)單紅線單紅線 雙紅線雙紅線62二、對(duì)賬二、對(duì)賬n為保證會(huì)計(jì)記錄的正確性，便于財(cái)產(chǎn)清查工作為保證會(huì)計(jì)記錄的正確性，便于財(cái)產(chǎn)清查工作的正常進(jìn)行，還要做好對(duì)賬工作，對(duì)賬（的正常進(jìn)行，還要做好對(duì)賬工作，對(duì)賬（P325）包括三方面內(nèi)容：包括三方面內(nèi)容：n 賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)（第六章）賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)（第六章）631、賬證核對(duì)、賬證核對(duì)（1）總分類帳）總分類帳 記帳憑證記帳憑證 記帳憑證記帳憑證（2）明細(xì)分類帳）明細(xì)分類帳 原始憑證原始憑證 642、賬賬核對(duì)、賬賬核對(duì) 總帳借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)總帳借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 總帳期末借方余額合計(jì)數(shù)總帳期末借方余額合計(jì)數(shù) 期末貸方余額合計(jì)數(shù)期末貸方余額合計(jì)數(shù) 總分類帳總分類帳 明細(xì)分類帳明細(xì)分類帳 財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳 保管明細(xì)帳保管明細(xì)帳 653、賬實(shí)核對(duì)、賬實(shí)核對(duì) 66第六節(jié)第六節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)和記賬程序會(huì)計(jì)循環(huán)和記賬程序 一、會(huì)計(jì)循環(huán)一、會(huì)計(jì)循環(huán)67二、記賬程序二、記賬程序68nP329-330匯總記賬憑證的填制n科目匯總表的填制P330-P33169