財(cái)務(wù)報(bào)表簡要分析

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1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析 1、資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表反映的是公司在某一種特定期點(diǎn)，一般是某日（如年末、半年末、季度末、月末等）的所有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況，從而反映公司的投資的資產(chǎn)價(jià)值狀況（資產(chǎn)方） 和投資回報(bào)的索取權(quán)價(jià)值（負(fù)債和所有者權(quán)益方）。 由于“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”， 因此資產(chǎn)負(fù)債表的基本目的事實(shí)上是報(bào)告股東某時(shí)點(diǎn)在公司的凈投資的帳面價(jià)值或會(huì)計(jì)價(jià)值。 ABC公司原則資產(chǎn)負(fù)債表 （12月31日） 單位：元 資產(chǎn) 金額 負(fù)債和所有者權(quán)益 金額 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)

2、債 鈔票 短期銀行借款 應(yīng)收賬款 短期債券 存貨 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 到期的長期負(fù)債 非流動(dòng)資產(chǎn) 應(yīng)付費(fèi)用 金融資產(chǎn) 非流動(dòng)負(fù)債 無形資產(chǎn) 長期銀行貸款 固定資產(chǎn)凈值 長期債券 所有者權(quán)益 總資產(chǎn) 負(fù)債+所有者權(quán)益 1.1名詞解釋 資產(chǎn)：是指公司過去的交易或事項(xiàng)形成的，由公司擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。 流動(dòng)資產(chǎn)：是指公司可以在一年

3、或者超過一年的一種營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)。 應(yīng)收賬款：是指公司在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)。 存貨：是指公司在平常活動(dòng)中持有以備發(fā)售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。 預(yù)付賬款：預(yù)付賬款是指公司按照購貨合同的規(guī)定，預(yù)先支付給賣貨方的款項(xiàng)。 金融資產(chǎn)：實(shí)物資產(chǎn)的對(duì)稱。單位或個(gè)人所擁有的以價(jià)值形態(tài)存在的資產(chǎn)。是一種索取實(shí)物資產(chǎn)的無形的權(quán)利。 無形資產(chǎn)：是指公司擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)：是指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過

4、一種會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。 負(fù)債：負(fù)債是指公司過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 流動(dòng)負(fù)債：是指將在1年（含1年）或者不超過1年的一種營業(yè)周期內(nèi)需要?dú)w還的債務(wù)。 短期銀行借款：是指貸款期限在1年以內(nèi)（含1年）的貸款。 應(yīng)付賬款：是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于獲得物資與支付貸款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債，指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。 長期負(fù)債：是指期限超過1年的債務(wù)，1年內(nèi)到期的長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列入短期負(fù)債。 應(yīng)付費(fèi)用：是已經(jīng)發(fā)生但尚未支付的費(fèi)用。如：已欠但尚未支付的工資、稅金、利息和股利。 長期銀行貸款：是指公司向銀行或其她金融機(jī)構(gòu)

5、借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一種營業(yè)周期以上的的各項(xiàng)借款。 長期債券：歸還期限在以上的債券為長期債券。 所有者權(quán)益：是指公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。 2、損益表 損益表反映公司在一段時(shí)期內(nèi)，一般是一年、半年、一季度或一種月期間內(nèi)，使用資產(chǎn)從事經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的凈利潤或凈虧損。 由于公司編制損益表的根據(jù)是：“銷售收入-銷售成本-經(jīng)營費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息-所得稅=稅后利潤”， 因此，凈利潤增長了投資者的價(jià)值，而凈虧損減少了投資者的價(jià)值。 由于損益表的編制根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，因此，利潤不等于鈔票。假定其她因素不變，如果“應(yīng)收賬款”太多，賺錢的公司

6、也許沒有鈔票；如果“應(yīng)付賬款”增長，虧損的公司不一定沒有鈔票。 ABC公司原則損益表 （） 單位：元 項(xiàng)目 金額 一、主營業(yè)務(wù)收入 減：銷售折扣和折讓 二、主營業(yè)務(wù)凈收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金和附加 三、主營業(yè)務(wù)利潤 加：其她業(yè)務(wù)利潤 減：存貨跌價(jià)損失 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 四、營業(yè)利潤 加：投資收益 補(bǔ)貼收入

7、 營業(yè)外凈收入 五、稅前利潤 減：所得稅 六、凈利潤 2.1名詞解釋 主營業(yè)務(wù)收入：是指公司常常性的、重要業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的基本收入。 主營業(yè)務(wù)成本：是指公司生產(chǎn)和銷售與主營業(yè)務(wù)有關(guān)的產(chǎn)品或服務(wù)所必須投入的直接成本，重要涉及原材料、人工成本（工資）和固定資產(chǎn)折舊等。 主營業(yè)務(wù)稅金和附加：用來核算小公司平常重要經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)承當(dāng)?shù)亩惤鸺案郊?，涉及營業(yè)稅、消費(fèi)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加等。 主營業(yè)務(wù)利潤：又稱基本業(yè)務(wù)利潤，是主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附加得來的。 存貨跌價(jià)損失：指在中期期末或年度終了

8、，如由于存貨遭受毀損、所有或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等因素，使存貨成本不可以收回的部分，應(yīng)按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計(jì)入存貨跌價(jià)損失。 營業(yè)費(fèi)用：是指公司在銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)等平常經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。 管理費(fèi)用：它重要是指公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的多種費(fèi)用。 財(cái)務(wù)費(fèi)用：指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。 投資收益：是指公司在一定的會(huì)計(jì)期間對(duì)外投資所獲得的回報(bào)。投資收益涉及對(duì)外投資所分得的股利 和收到的債券利息，以及投資到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓債權(quán)獲得款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額等。投資活動(dòng)也也許

9、遭受損失，如投資到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓所得款低于賬面價(jià)值的差額，即為投資損失。 補(bǔ)貼收入：國內(nèi)公司的補(bǔ)貼收入，重要是按規(guī)定應(yīng)收取的政策性虧損補(bǔ)貼和其她補(bǔ)貼，一般將其作為公司的非正常利潤解決。 營業(yè)外凈收入：指公司在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)正常經(jīng)營活動(dòng)以外的各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額。 稅前利潤：是指在所得稅完稅前的利潤，就是公司的營業(yè)收入扣除成本費(fèi)用以及流轉(zhuǎn)稅后的利潤，叫稅前利潤，在這個(gè)基本上繳納公司所得稅。 3、鈔票流量表 鈔票流量表報(bào)告公司在一段時(shí)期內(nèi)從事經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的鈔票流量。因此,該報(bào)表分別報(bào)告公司“來自經(jīng)營活動(dòng)的鈔票流量”（如凈利潤、折舊、攤銷、遞延所得稅、流

10、動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之差，等等），“來自投資活動(dòng)的鈔票流量”（如資本性支出、并購支出、發(fā)售資產(chǎn)、投資回收，等等）和“來自籌資活動(dòng)的鈔票流量”（長短期負(fù)債增減、配股、增發(fā)新股、利息和股利支出等等）。 ABC公司鈔票流量表 單位：元 項(xiàng)目 金額 一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量: 鈔票流入小計(jì) 鈔票流出小計(jì) 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量凈額 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量： 鈔票流入小計(jì) 鈔票流出小計(jì)

11、 投資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量凈額 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量 鈔票流入小計(jì) 鈔票流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量凈額 四、匯率變動(dòng)對(duì)鈔票及鈔票等價(jià)物的影響 匯率變動(dòng)對(duì)鈔票及鈔票等價(jià)物的影響 五、鈔票及鈔票等價(jià)物凈增長額 3.1名詞解釋 經(jīng)營活動(dòng)：是指直接進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售或勞務(wù)提供的活動(dòng)，它們是公司獲得凈收益的重要交易和事項(xiàng)。涉及生產(chǎn)、銷售、運(yùn)送公司的產(chǎn)品，以及從顧客中收取款項(xiàng)。例如購入原料、建立存貨、廣告及運(yùn)送貨品。因投資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流入重要項(xiàng)目為現(xiàn)銷與帳款、票據(jù)收現(xiàn)。 產(chǎn)生的鈔票流出重

12、要項(xiàng)目為現(xiàn)購商品與帳款、票據(jù)付現(xiàn)，支付各項(xiàng)費(fèi)用、稅捐等。 經(jīng)營活動(dòng)流入的鈔票重要涉及： （1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的鈔票； 　 （2）收到的稅費(fèi)返還；　　 　 （3）收到的其她與經(jīng)營有關(guān)的鈔票。 經(jīng)營活動(dòng)流出的鈔票重要涉及： 　 （1）購買商品、接受勞務(wù)支付的鈔票； 　 （2）支付給職工以及為職工支付的鈔票； 　 （3）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；　　 　 （4）支付的其她與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的鈔票。 投資活動(dòng)：是指長期資產(chǎn)的購建和不涉及鈔票等價(jià)物范疇內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。因投資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流入涉及但不限于發(fā)售資產(chǎn)、收回貸款、債券，發(fā)售權(quán)益證券等；產(chǎn)生的鈔票流出涉及但不限于購買資產(chǎn)、放

13、款、購買債券、權(quán)益證券等。 投資活動(dòng)的鈔票流入重要涉及： （1）收回投資所收到的鈔票 （2）獲得投資收益所收到的鈔票 （3）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其她長期資產(chǎn)所收到的鈔票 （4）收到的其她與投資活動(dòng)有關(guān)的鈔票 投資活動(dòng)的鈔票流出重要涉及： （1）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其她長期資產(chǎn)所支付的鈔票 （2）投資所支付的鈔票 （3）支付的其她與投資收到的鈔票 籌資活動(dòng)：是指引致公司資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)，涉及從投資者如銀行及股東投入的鈔票，以及當(dāng)公司把收入回饋投資者的鈔票流出。其她影響公司長期負(fù)債及股本的活動(dòng)亦列為融資活動(dòng)。 籌資活動(dòng)的鈔票流入重要涉及： （1）吸

14、取投資所收到的鈔票 （2）借款收到的鈔票 （3）收到的其她與籌資活動(dòng)有關(guān)的鈔票 籌資活動(dòng)的鈔票流出重要涉及： （1）歸還債務(wù)所支付的鈔票 （2）分派股利、利潤或償付利息所支付的鈔票 （3）支付的其她與籌資活動(dòng)有關(guān)的鈔票 4、財(cái)務(wù)比率 項(xiàng)目 序號(hào) 評(píng)估指標(biāo) 計(jì)算公式 備注 變現(xiàn)能力 1 營運(yùn)資金 流動(dòng)資產(chǎn) - 流動(dòng)負(fù)債 2 流動(dòng)比率 流動(dòng)資產(chǎn) / 流動(dòng)負(fù)債 不不小于1差，不小于2好 3 速動(dòng)比率 速動(dòng)資產(chǎn) / 流動(dòng)負(fù)債 不不小于0.5差，不小于1好 歸還能力 4 資產(chǎn)負(fù)債率 負(fù)債總額 / 資產(chǎn)總額 歸還本金和付息能力 5 產(chǎn)權(quán)比率

15、 負(fù)債總額 / 股東權(quán)益總額 6 利息保障倍數(shù) 利潤總額 / 利息費(fèi)用 倍數(shù)指標(biāo) 賺錢能力 7 銷售毛利率 毛利 / 主營業(yè)務(wù)收入 毛利=產(chǎn)品銷售收入- 營業(yè)成本 8 主營業(yè)務(wù)利潤率 主營業(yè)務(wù)利潤 / 主營業(yè)務(wù)收入 9 成本費(fèi)用利潤率 利潤總額 / 成本費(fèi)用總額 10 銷售凈利率 凈利潤 / 銷售收入 11 資產(chǎn)凈利率 凈利潤 / 平均資產(chǎn)總額 12 權(quán)益凈利率 凈利潤 / 所有者權(quán)益總額 營運(yùn)能力 13 存貨周轉(zhuǎn)率 商品銷售成本 / 存貨平均余額 反映業(yè)績和短期還債能力 14 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 賒銷收入凈

16、額 / 應(yīng)收帳款平均余額 反映變現(xiàn)時(shí)間和短期還債能力 15 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售收入 / 平均資產(chǎn)總額 反映資產(chǎn)運(yùn)用效率，年度運(yùn)營變化 鈔票流量分析 16 經(jīng)營鈔票流入 　 　 17 經(jīng)營鈔票流出 　 　 18 經(jīng)營鈔票流量凈額 　 　 19 投資鈔票流量凈額 　 　 20 籌資鈔票流量凈額 　 　 21 經(jīng)營鈔票流入流出比 經(jīng)營鈔票流入 / 經(jīng)營鈔票流出 22 凈收益營運(yùn)指數(shù) 經(jīng)營凈收益 / 凈收益 23 鈔票營運(yùn)指數(shù) 經(jīng)營性鈔票凈流量 / 經(jīng)營活動(dòng)所得鈔票 附：速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款-待攤費(fèi)用