《中國稅收個(gè)人所得稅課件》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《中國稅收個(gè)人所得稅課件（35頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、第七章第七章 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅（一）知識目標(biāo)（一）知識目標(biāo) 理解個(gè)人所得稅的特點(diǎn)；理解個(gè)人所得稅的特點(diǎn)；掌握個(gè)人所得稅的納稅人、征稅對象和稅率；掌握個(gè)人所得稅的納稅人、征稅對象和稅率；掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算原理；掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算原理；熟悉個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)；熟悉個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)；熟悉個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。熟悉個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠。（二）技能目標(biāo)（二）技能目標(biāo) 熟悉個(gè)人所得稅計(jì)算中費(fèi)用扣除的規(guī)定；熟悉個(gè)人所得稅計(jì)算中費(fèi)用扣除的規(guī)定；掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。掌握個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。第一節(jié)第一節(jié) 個(gè)人所得稅概述個(gè)人所得稅概述一、個(gè)人所得稅的特點(diǎn)一、個(gè)人
2、所得稅的特點(diǎn) （一）所得實(shí)行分類征收（一）所得實(shí)行分類征收 （二）（二）稅率多樣稅率多樣 （三）按月或按次計(jì)算（三）按月或按次計(jì)算二、納稅義務(wù)人二、納稅義務(wù)人（一）居民納稅人（一）居民納稅人 概念概念 居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。在中國境內(nèi)有住所在中國境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人。在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人，的個(gè)人，分類分類 在中國定居的中國公民和外國僑民，但是不包括具在中國定居的中國公民和外國僑民，但是不包括具有中國國籍卻僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、有中國國籍卻僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺灣的同胞。臺灣
3、的同胞。在中國境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅年度中，在中在中國境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅年度中，在中國境內(nèi)居住滿國境內(nèi)居住滿1 1年的外國人，香港、澳門、臺灣同年的外國人，香港、澳門、臺灣同胞和華僑。胞和華僑。納稅義務(wù)納稅義務(wù) 居民納稅人負(fù)有無限納稅義務(wù)，應(yīng)就其境內(nèi)和境外居民納稅人負(fù)有無限納稅義務(wù)，應(yīng)就其境內(nèi)和境外的所得，向我國政府履行全面納稅義務(wù)。的所得，向我國政府履行全面納稅義務(wù)。（二）非居民納稅人（二）非居民納稅人 概念概念 非居民納稅人是指不符合居民納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)非居民納稅人是指不符合居民納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。即在中國境內(nèi)無住所又不居住，或的納稅人。即在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所
4、而且在一個(gè)納稅年度在中國境內(nèi)居住者無住所而且在一個(gè)納稅年度在中國境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，屬于我國的非居民納稅人。不滿一年的個(gè)人，屬于我國的非居民納稅人。非居民納稅人的納稅義務(wù)非居民納稅人的納稅義務(wù) 非居民納稅人只就其來源于中國境內(nèi)的所得向非居民納稅人只就其來源于中國境內(nèi)的所得向我國政府履行有限納稅義務(wù)。我國政府履行有限納稅義務(wù)。（三）扣繳義務(wù)人（三）扣繳義務(wù)人 我國個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳和個(gè)人申報(bào)納稅我國個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳和個(gè)人申報(bào)納稅相結(jié)合的征收管理制度。相結(jié)合的征收管理制度。三、所得來源地的確定三、所得來源地的確定 下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi)，均下列所得，不論支付地點(diǎn)是否在中
5、國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：為來源于中國境內(nèi)的所得：在中國境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所在中國境內(nèi)任職、受雇而取得的工資、薪金所得。得。在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的生產(chǎn)在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動而取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得。經(jīng)營所得。在中國境內(nèi)提供各種勞務(wù)而取得的勞務(wù)報(bào)酬所在中國境內(nèi)提供各種勞務(wù)而取得的勞務(wù)報(bào)酬所得。得。個(gè)人出租的財(cái)產(chǎn)，承租人在中國境內(nèi)使用而取個(gè)人出租的財(cái)產(chǎn)，承租人在中國境內(nèi)使用而取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得。得的財(cái)產(chǎn)租賃所得。轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的房屋、建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的房屋、建筑物、土地使用權(quán)等財(cái)產(chǎn)，以及在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。產(chǎn)，以及在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其
6、他財(cái)產(chǎn)取得的所得。提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)在中國境內(nèi)使用的所得。其他特許權(quán)在中國境內(nèi)使用的所得。因持有我國的各種債券、股本、股權(quán)而從中國境因持有我國的各種債券、股本、股權(quán)而從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)或者其他經(jīng)濟(jì)組織及個(gè)人取得的內(nèi)的公司、企業(yè)或者其他經(jīng)濟(jì)組織及個(gè)人取得的利息、股息、紅利等所得。利息、股息、紅利等所得。在中國境內(nèi)參加各種競賽活動取得的獎金所得，在中國境內(nèi)參加各種競賽活動取得的獎金所得，購買中國境內(nèi)有關(guān)部門和單位發(fā)行的彩票取得的購買中國境內(nèi)有關(guān)部門和單位發(fā)行的彩票取得的中彩所得，參加中國境內(nèi)有關(guān)部門和單位組織的中彩所得
7、，參加中國境內(nèi)有關(guān)部門和單位組織的有獎活動而取得的中獎所得。有獎活動而取得的中獎所得。在中國境內(nèi)以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品，在中國境內(nèi)以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品，取得的稿酬所得。取得的稿酬所得。四、征稅范圍四、征稅范圍（一）工資、薪金所得（一）工資、薪金所得 工資、薪金所得是指個(gè)人因任職或者受雇而取得工資、薪金所得是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他取得。貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他取得。（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得（二）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得 個(gè)體工商戶
8、從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得營業(yè)執(zhí)照，從事個(gè)人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得營業(yè)執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得。所得。個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。所得稅。其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)
9、營取得的所得。其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)（三）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得是指個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營經(jīng)營所得是指個(gè)人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得。（四）勞務(wù)報(bào)酬所得（四）勞務(wù)報(bào)酬所得 勞務(wù)報(bào)酬所得是指個(gè)人從事各種非雇傭的勞務(wù)勞務(wù)報(bào)酬所得是指個(gè)人從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得。所取得的所得。（五）稿酬所得（五）稿酬所得 稿酬所得是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊方式稿酬所得是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表而取得的所得。出
10、版、發(fā)表而取得的所得。（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)使用費(fèi)所得是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)而取得的所得。取得的所得。（七）利息、股息、紅利所得（七）利息、股息、紅利所得 利息、股息、紅利所得是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而利息、股息、紅利所得是指個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。取得的利息、股息、紅利所得。（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得 財(cái)產(chǎn)租賃所得是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、財(cái)產(chǎn)租賃所得是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車
11、船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。得。（十）偶然所得（十）偶然所得 偶然所得是指個(gè)人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性偶然所得是指個(gè)人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。質(zhì)的所得。（十一）其他所得（十一）其他所得 上述上述1010項(xiàng)個(gè)人應(yīng)稅所得是根據(jù)所得的不同性質(zhì)劃分的。項(xiàng)個(gè)人應(yīng)稅所得是根據(jù)所得的不同性質(zhì)劃分的。五、稅率五、稅率 我國個(gè)人
12、所得稅法規(guī)定，個(gè)人所得項(xiàng)目不同，我國個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人所得項(xiàng)目不同，適用不同的稅率。我國的個(gè)人所得稅采取累進(jìn)適用不同的稅率。我國的個(gè)人所得稅采取累進(jìn)稅率和比例稅率相結(jié)合的方式。稅率和比例稅率相結(jié)合的方式。（一）累進(jìn)稅率（一）累進(jìn)稅率 1.1.工資、薪金所得、取得工資、薪金每月的應(yīng)工資、薪金所得、取得工資、薪金每月的應(yīng)稅所得額適用九級超額累進(jìn)稅率，稅率為稅所得額適用九級超額累進(jìn)稅率，稅率為5%5%45%45%，如表，如表1 1。級數(shù)級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額全月應(yīng)納稅所得額 稅率（稅率（%）1 1不超過不超過500500元的部分元的部分 5 52 2超過超過500500元至元至2 0002 00
13、0元的部分元的部分 10 103 3超過超過2 0002 000元至元至5 0005 000元的部分元的部分 15 154 4超過超過5 0005 000元至元至20 00020 000元的部分元的部分 20 205 5超過超過20 00020 000元至元至40 00040 000元的部分元的部分 25 256 6超過超過40 00040 000元至元至60 00060 000元的部分元的部分 30 307 7超過超過60 00060 000元至元至80 00080 000元的部分元的部分 35 358 8超過超過80 00080 000元至元至100 000100 000元的部分元的部分
14、40 409 9超過超過100 000100 000元的部分元的部分 45 45 2.2.個(gè)體工商戶每年的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和每年對企個(gè)體工商戶每年的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和每年對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得適用五級超額累事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得適用五級超額累進(jìn)稅率，稅率為進(jìn)稅率，稅率為5%5%35%35%，如表，如表 2 2級數(shù)級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額全年應(yīng)納稅所得額 稅率（稅率（%）1 1不超過不超過5 0005 000元的部分元的部分 5 5 2 2超過超過5 0005 000元至元至10 00010 000元的部分元的部分10 10 3 3超過超過10 00010 000元至元至30 0003
15、0 000元的部分元的部分 20 20 4 4超過超過30 00030 000元至元至50 00050 000元的部分元的部分 30305 5超過超過50 00050 000元的部分元的部分 3535 3.3.勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得 勞務(wù)報(bào)酬所得適用勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%20%的比例稅率，對勞務(wù)的比例稅率，對勞務(wù)報(bào)酬所得一次性收入畸高的，規(guī)定在適用報(bào)酬所得一次性收入畸高的，規(guī)定在適用20%20%的比例稅率基礎(chǔ)上，實(shí)行加成征稅辦法。的比例稅率基礎(chǔ)上，實(shí)行加成征稅辦法。對應(yīng)納稅所得額對應(yīng)納稅所得額20 00020 000元至元至50 00050 000的部分，的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額之后
16、，再按照應(yīng)納依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額之后，再按照應(yīng)納稅額加征五成；超過稅額加征五成；超過50 00050 000元的部分，加收元的部分，加收十成。因此，勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際適用十成。因此，勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際適用20%20%、30%30%、40%40%的超額累進(jìn)稅率。的超額累進(jìn)稅率。（二）比例稅率（二）比例稅率 稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得，偶然財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，適用所得和其他所得，適用20%20%的比例稅率。的比例稅率。第二節(jié)第二節(jié) 個(gè)人所得稅的計(jì)算個(gè)人所得稅的計(jì)算一、費(fèi)用
17、扣除的規(guī)定一、費(fèi)用扣除的規(guī)定 個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額是以其應(yīng)稅收入減個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額是以其應(yīng)稅收入減去規(guī)定費(fèi)用后的余額。去規(guī)定費(fèi)用后的余額。個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重機(jī)關(guān)向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)捐贈，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%30%的部分，的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。個(gè)人所得（不含偶然所得和國務(wù)院財(cái)政部門確個(gè)人所得（不含偶然所得和國務(wù)院
18、財(cái)政部門確定征稅的所得）用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和定征稅的所得）用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次可以全額在下月（工資、薪金所得）或下次（按次計(jì)征的所得）或當(dāng)年（按年計(jì)征的所得）（按次計(jì)征的所得）或當(dāng)年（按年計(jì)征的所得）計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。二、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算二、工資、薪金所得應(yīng)納稅額
19、的計(jì)算（一）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（一）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 個(gè)人每月的工資、個(gè)人每月的工資、薪金計(jì)稅時(shí)可以減除的費(fèi)用為薪金計(jì)稅時(shí)可以減除的費(fèi)用為2 0002 000元。適用附加減除費(fèi)用的個(gè)人，在此基礎(chǔ)元。適用附加減除費(fèi)用的個(gè)人，在此基礎(chǔ)上再減除上再減除2 8002 800元。元。在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作取得工資、薪金所得的外籍人員。得工資、薪金所得的外籍人員。應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。國家機(jī)關(guān)中工作取得工資、薪金所得的外籍專家。在中國境內(nèi)有住所而在中國
20、境外任職或者受雇取在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；財(cái)政部確定的取得工得工資、薪金所得的個(gè)人；財(cái)政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。資、薪金所得的其他人員。（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算 工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額月工資、薪金收入應(yīng)納稅所得額月工資、薪金收入2 0002 000元元（或（或48004800元）元）應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額應(yīng)納所得稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率速適用稅率速算扣除數(shù)算扣除數(shù)（三）特殊問題（三）特殊問題1.1.個(gè)人一次取得全年獎金個(gè)人一次取得全年獎金 個(gè)人一次取得的全年獎
21、金、年終加薪或勞動分個(gè)人一次取得的全年獎金、年終加薪或勞動分紅，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算紅，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。由于對每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已納稅。由于對每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，對上述獎金原則上不再減除按月扣除了費(fèi)用，對上述獎金原則上不再減除費(fèi)用。費(fèi)用。應(yīng)納稅額（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金的應(yīng)納稅額（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金的金額雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的金額雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）差額）適用稅率速算扣除數(shù)適用稅率速算扣除數(shù)三、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的三、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)算（一
22、）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（一）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 自自20082008年年3 3月月1 1日起，個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除日起，個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為每年標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為每年24 00024 000元，即每月元，即每月2 0002 000元。元。個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營過程中從業(yè)人員的工資扣除個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營過程中從業(yè)人員的工資扣除標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。地實(shí)際情況確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營期間的借款利息支出，凡有個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營期間的借款利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機(jī)
23、構(gòu)同類、同期貸款利合法證明的，不高于按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除。率計(jì)算的數(shù)額部分，準(zhǔn)予扣除。（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用的稅率速算扣除數(shù)適用的稅率速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額（成本收入總額（成本+費(fèi)用費(fèi)用+損失損失+準(zhǔn)予扣準(zhǔn)予扣除的稅金）除的稅金）四、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營四、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得所得 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是以每一納稅年度的收入總額減除必要的費(fèi)用后以每一納稅年度的收入總額減除必要的費(fèi)用后的余額
24、為應(yīng)納稅所得額。的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用的稅率速算適用的稅率速算扣除數(shù)扣除數(shù) =（納稅年度收入總額必要費(fèi)用）（納稅年度收入總額必要費(fèi)用）適用的適用的稅率速算扣除數(shù)稅率速算扣除數(shù)五、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算五、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）應(yīng)納稅所得額（一）應(yīng)納稅所得額 勞務(wù)報(bào)酬所得是以個(gè)人每次取得的收入金額，勞務(wù)報(bào)酬所得是以個(gè)人每次取得的收入金額，定額或定率扣除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所定額或定率扣除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過得額。勞務(wù)報(bào)酬所得每次收入不超過4 0004 000元元的，減除費(fèi)用的，減除費(fèi)用80080
25、0元；元；4 0004 000元以上的，減除元以上的，減除20%20%的費(fèi)用。的費(fèi)用。（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算 每次收入不足每次收入不足4 0004 000元的情況。元的情況。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=（每次收入額（每次收入額800800）20%20%每次收入在每次收入在4 0004 00025 00025 000元的情況。元的情況。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=每次收入額每次收入額（1 120%20%）20%20%每次收入超過每次收入超過25 00025 000元的情況。元的情況。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣適用稅率速算扣除數(shù)除數(shù) =每次收入額每次收入額（1 120%
26、20%）適用適用 稅率速算扣除數(shù)稅率速算扣除數(shù)六、稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算六、稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）應(yīng)納稅所得額（一）應(yīng)納稅所得額 稿酬所得的納稅人，其應(yīng)納稅所得額是以每次稿酬所得的納稅人，其應(yīng)納稅所得額是以每次取得的收入，定額或者定率扣除規(guī)定費(fèi)用后的取得的收入，定額或者定率扣除規(guī)定費(fèi)用后的余額。稿酬所得每次收入不超過余額。稿酬所得每次收入不超過4 0004 000元的，元的，減除費(fèi)用減除費(fèi)用800800元；元；4 0004 000元以上的，定率減除元以上的，定率減除20%20%的費(fèi)用。的費(fèi)用。稿酬所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：稿酬所得應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額每次收入額應(yīng)納稅
27、所得額每次收入額800800 或應(yīng)納稅所得額每次收入額或應(yīng)納稅所得額每次收入額（1 120%20%）（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算 稿酬所得適用稿酬所得適用20%20%的比例稅率，并按規(guī)定對的比例稅率，并按規(guī)定對應(yīng)納稅所得額減征應(yīng)納稅所得額減征30%30%，即實(shí)際繳納稅額是，即實(shí)際繳納稅額是應(yīng)納稅額的應(yīng)納稅額的70%70%。七、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算七、特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次取得的收入，定額或者定特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次取得的收入，定額或者定率扣除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收率扣除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每次收入不超過入不超過4
28、 0004 000元的，減除費(fèi)用元的，減除費(fèi)用800800元；元；4 0004 000元元以上的，減除以上的，減除20%20%的費(fèi)用。的費(fèi)用。特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：每次收入不足每次收入不足4 0004 000元的情況。元的情況。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率=（每次收入（每次收入額額800800）20%20%每次收入在每次收入在4 0004 000元以上的情況。元以上的情況。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=每次收入額每次收入額（1 120%20%）20%20%八、利息、股息、紅利所得，偶然所得，八、利息、股息、紅利所得，偶然所
29、得，其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得利息、股息、紅利所得，偶然所得，其他所得以個(gè)人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不以個(gè)人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不扣除任何費(fèi)用。除有特殊規(guī)定外，每次收入額扣除任何費(fèi)用。除有特殊規(guī)定外，每次收入額就是應(yīng)納稅所得額。就是應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率九、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算九、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）應(yīng)納稅所得額（一）應(yīng)納稅所得額 費(fèi)用扣除費(fèi)用扣除 財(cái)產(chǎn)租賃所得以財(cái)產(chǎn)租賃所得以1 1個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的
30、財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，依次扣除以下費(fèi)用：納個(gè)人所得稅時(shí)，依次扣除以下費(fèi)用：規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。租賃過程中繳納的稅費(fèi)。租賃過程中繳納的稅費(fèi)。納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用。計(jì)算公式計(jì)算公式 財(cái)產(chǎn)租賃所得的納稅人，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算依據(jù)其財(cái)產(chǎn)租賃所得的納稅人，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算依據(jù)其每次收入金額的高低適用不同的計(jì)算公式：每次收入金額的高低適用不同的計(jì)算公式：每次收入額低于或等于每次收入額低于或等于4 0004 000元的情況。元的情況。應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=每次（
31、月）收入額準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)每次（月）收入額準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)修繕費(fèi)用修繕費(fèi)用800800元元 每次收入額高于每次收入額高于4 0004 000元的情況。元的情況。應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=每次（月）收入額準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)每次（月）收入額準(zhǔn)予扣除的稅費(fèi)修繕費(fèi)用修繕費(fèi)用（1 120%20%）（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率十、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算十、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）應(yīng)納稅所得額（一）應(yīng)納稅所得額 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是以每次取得的收入額減除財(cái)產(chǎn)原財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是以每次取得的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)
32、算公值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算公式為：式為：應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用收入總額財(cái)產(chǎn)原值合理費(fèi)用（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算 納稅人轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的所得，其應(yīng)納稅額的計(jì)算由應(yīng)納稅人轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的所得，其應(yīng)納稅額的計(jì)算由應(yīng)納稅所得額和適用稅率兩方面決定。計(jì)算公式為：納稅所得額和適用稅率兩方面決定。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額適用稅率適用稅率第三節(jié)第三節(jié) 個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)與稅收優(yōu)惠個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)與稅收優(yōu)惠一、自行申報(bào)納稅一、自行申報(bào)納稅 （一）自行申報(bào)納稅的范圍（一）自行申報(bào)納稅的范圍 （二）自行申報(bào)納稅的地點(diǎn)（二）自行申報(bào)納稅的地點(diǎn) （三）自行申報(bào)納稅的期限（三）自行申報(bào)納稅的期限 （四）自行申報(bào)納稅的方式（四）自行申報(bào)納稅的方式二、代扣代繳納稅二、代扣代繳納稅（一）代扣代繳范圍（一）代扣代繳范圍（二）扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)（二）扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)（三）代扣代繳期限（三）代扣代繳期限三、稅收優(yōu)惠三、稅收優(yōu)惠（一）免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠（一）免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠（二）減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠（二）減征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠（三）暫免征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠（三）暫免征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠
中國稅收個(gè)人所得稅課件
