[PPT大賽]個人所得稅工資薪酬納稅籌劃

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1、個人所得稅工資薪金 納稅籌劃方案個人所得稅的概念一、個人所得稅 以個人（自然人）取得的各項所得稅為征稅對象所征收的一種稅。二、工資、薪金所得 是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。三、個稅計算公式 個人所得稅全月應納稅所得額*稅率速算扣除數級數全月應納稅所得額（月收入-2000）稅 率速算扣除數1不超過500元的5%-2超過500-2000元的部分10%25.00 3超過2000-5000元的部分15%125.00 4超過5000-20 000元的部分20%375.00 5超過20 000-40 000元的部分25%1,

2、375.00 6超過40 000-60 000元的部分30%3,375.00 7超過60 000-80 000元的部分35%6,375.00 8超過80 000-100 000元的部分40%10,375.00 9超過100 000元的部分45%15,375.00 應納稅所得額與稅率表 一、通過福利手段減少名義工資的籌劃 一般可行的做法是和企業(yè)領導人進行商議，改變自己的工資支付辦法，即由企業(yè)提供一些必要福利，相應地減少自己的工資，并使改變后的工資實際水平和以前保持一致?！景咐?】某公司部門經理王某2008年每月從公司獲取工資薪金收人4 400元，由于租住房屋，每月向外支付房費1 500元，上下班

3、交通費約為300元，每月可實際支配收入為2 600元，則 王某應納個人所得稅(4 4002 000)15125205(元)若該公司為王某免費提供住房,上下班有班車免費接送，將每月工資下調為2600元則 王某應納個人所得稅(2 6002 000)10一2535(元)籌劃后，該部門經理每月可少納個人所得稅170元。提高員工福利的常見方式由企業(yè)單位提供低租金的住房，而不是支付含有購房費用或房租補貼的高工資；如有可能，還可以把一些家具、住宅設備等連同房屋一起提供給個人。由企業(yè)提供假期旅游津貼，組織公費旅游，而不是直接向個人提供用于個人休假、旅游等方面的收入。由企業(yè)向個人提供種種福利設施及服務，如提供就

4、餐服務，提供免費的醫(yī)療保障及文化、教育等服務設施，這樣可以在職工收入沒有增加的情況下使生活和消費水準得到較大幅度的提高，從而降低應納稅所得額。由企業(yè)向職工提供交通工具，減少工資中的交通補貼。由企業(yè)向職工提供醫(yī)療保障、文化、教育服務;向職工子女提供醫(yī)療、教育等費用企業(yè)向職工轉售股票認購權。企業(yè)向職工提供公用設施.二、納稅項目選擇籌劃法 在應稅項目中，工資薪金所得與勞務報酬相比較，其應稅所得額的確定不完全相同，適用的稅率也不一樣，從而導致個人的同一筆收入究竟按“工資薪金所得”納稅，還是按“勞務報酬所得”納稅，其稅負是不一樣的。這樣，納稅項目的選擇就為個人所得稅的籌劃提供了空間。在現實中，區(qū)分工資薪

5、金所得與勞務報酬所得的主要標準是個人所取得的收入是從與其有固定雇傭關系的單位獲得，還是從臨時性的、沒有雇傭關系的單位獲得。這一點在稅收籌劃時較容易操作。若個人按工資薪金所得納稅稅負較輕，則個人應與取得收入的單位簽訂雇傭勞動合同；若個人按勞務報酬所得納稅稅負較輕，則個人無須與取得收人的單位簽訂勞動雇傭合同。當個人的月應稅所得額較低時(如低于20 000元)，由于工資薪金所得前三個檔次的稅率分別是5、10和15，它們均低于勞務報酬所得的比例稅率20。工資薪金所得的第四檔次稅率雖然等于勞務報酬所得的稅率20，但由于工資薪金所得實行超額累進稅率，在計算應納稅額時，可減去速算扣除數375元，而勞務報酬所

6、得卻不能，故當應稅所得額較低時，按工資薪金所得項目納稅的稅負會較低。二、納稅項目選擇籌劃法【案例2】王先生為一暫時下崗技術工人，2008年49月，在某企業(yè)提供技術指導服務。每月獲得收入2 800元?，F有兩種方案可供王先生選擇，王先生可以與企業(yè)簽訂雇傭勞動合同關系，也可以不簽訂。問哪種方案對王先生更有利?方案一：與企業(yè)簽訂雇傭勞動關系。其應納個人所得稅(2 800一2 000)10256=330(元)方案二：不與企業(yè)簽訂雇傭勞動合同。其應納個人所得稅=(2 800800)206=2 400(元)兩者相比，前者王先生少繳個人所得稅2 070元。因此，簽訂雇傭勞務合同對其更有利。三、獎金分攤籌劃法

7、按稅法規(guī)定，對納稅人取得的全年一次性獎金，自2005年1月1 日起按以下方法納稅：先將雇員當月內取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。如果發(fā)放獎金的當月，雇員工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金額減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除數的差額”后的余額，再除以l 2個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數，計算應納所得稅。但一個納稅年度內該方法只允許采用一次，且雇員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎和考勤獎等，一律與當月工資薪金合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。鑒于以上規(guī)定，如果納稅人一次性取得的半年獎、

8、季度獎、加班獎、先進獎和考勤獎等數額較大的，將適用較高的稅率。此時，若采用“削山頭稅收籌劃法，即將較高的一次性取得的獎金進行分期攤銷，則可節(jié)省不少所得稅。三、獎金分攤籌劃法【案例3】某納稅人2005年每月取得工資2000元，其所在公司發(fā)放的獎金有兩種：一是年終獎金，每人每年6 000元；二是6月月末和12月月末各發(fā)放一次半年獎，每次3 000元。問該納稅人應如何進行稅收籌劃，從而減輕稅負?計算該納稅人應納的個人所得稅：年終一次性獎金適用的稅率級別為500元(6 00012=500)，適用的稅率為5，速算扣除數為0，其應納稅為300元(6 000 5 300)半年獎應納稅(3 00015-125

9、)2=650(元)總計應納稅=300+650=950(元)籌劃后：若將半年獎分攤于每月工資中，每月工資增加500元，即2500元，取消半年獎發(fā)放，則此時該納稅人應納稅為：年終一次性獎金應納稅6 0005300(元)工資薪金所得應納稅=(25002000)512=300(元)則該納稅人總計應納稅600元，比籌劃前節(jié)稅350元。四、工資薪金所得均勻分攤法 由于工資薪金所得適用九級超額累進稅率，應納稅所得額越大，其適用的稅率越高。因此，相對于工資薪金所得非常均衡的納稅人而言，工資薪金所得極不均勻的納稅人的稅收負擔就較重。此時，納稅人采取工資薪金所得均勻分攤法將較高月份與較低月份的工資進行平均，可以降

10、低稅率，減輕稅負。該方法主要適用于季節(jié)性較強的企業(yè)或企業(yè)中的特殊崗位，如果職工工資在一年中分布不均衡，也可采用“削山頭”稅收籌劃法，將生產旺季的較高工資與生產淡季的較低工資進行均勻分攤使其工資整體適用較低檔次的稅率，從而降低工資薪金所得的稅負。四、工資薪金所得均勻分攤法月份籌劃前籌劃后 應發(fā)工資 個稅 應發(fā)工資 個稅1月 2,400 20.00 4,750 287.50 2月 5,000 325.00 4,750 287.50 3月 1,700 0.00 4,750 287.50 4月 4,000 175.00 4,750 287.50 5月 3,000 75.00 4,750 287.50

11、6月 4,500 250.00 4,750 287.50 7月 6,000 475.00 4,750 287.50 8月 7,600 745.00 4,750 287.50 9月 9,000 1,025.00 4,750 287.50 10月 7,200 665.00 4,750 287.50 11月 3,600 135.00 4,750 287.50 12月 3,000 75.00 4,750 287.50 小計 57,000 3,965.00 57,000 3,450.00 籌劃后節(jié)稅515元五、年終獎最佳籌劃1、月工薪收入的均衡性影響全年應交個人所得稅總額。在全年總收入不變的情況下，月工

12、薪收入保持均衡，全年繳納的所得稅最少。這種均衡不是絕對的平均，而是在一定的范圍內變動。這個范圍可以用以下的方法計算得出：先將全年總收入扣除起征點和稅前費用后計算出年應納稅所得，再除以12算出月均應納稅所得，對照稅率表查找對應的級數，該級數適用的應納稅所得上下限就是相應的變動范圍。只要每個月的應納稅所得都在這個范圍內變動，也就是每個月的最高稅率都相等，全年應交的稅金最少。如果有月份的應納稅所得低于或高于這一范圍，都會增加全年應交的稅金。2、年終獎稅收政策具有減稅和增稅的雙重性。在全年總收入不變的情況下，年終獎在一定限額以內可以減少全年應交納的個人所得稅。但是，當年終獎超過這個限額時反而會增加全年

13、應交納的個人所得稅。這種減稅和增稅的作用不是連續(xù)的，而是呈現出分段跳躍式變化。五、年終獎最佳籌劃3、年終獎稅收政策還存在危險的“稅收雷區(qū)”。根據現行的年終獎個人所得稅計算征收辦法，當年終獎達到某一臨界金額時，超過這一金額多發(fā)的獎金反而要低于多交的個人所得稅，會產生企業(yè)多發(fā)獎金個人卻少得收入的不合理現象。這些獎金區(qū)間起著增稅減收的作用，會造成稅后收入的減少，這對納稅人來說就像是“雷區(qū)”一樣危險?！景咐?】假設某人年終獎金為24000元，這筆獎金應交的個人所得稅計算如下：個人所得稅=2400010%25=2375元，稅后收入為21625元。如果企業(yè)多發(fā)了1元錢，年終獎為24001元，應交的個人所得

14、稅計算如下：個人所得稅=2400115%125=3475.15元，稅后收入為20525.85元。多發(fā)了1元獎金個人實際收入卻減少了1099.15元。序號當全年應納稅所得為交稅最少時的年終獎金額最大減稅額1超過6000至12000年終獎和月收入總額均不超過6000300 2超過12000至35500年終獎6000，其余為月收入600 3超過35500至48000年終獎和月收入總額均不超過240001,225 4超過48000至106000年終獎24000，其余為月收入2,425 5超過106000至120000年終獎和月收入總額均不超過600003,125 6超過120000至355000年終獎

15、60000，其余為月收入6,125 7超過355000至480000年終獎和月收入總額均不超過24000012,375 8超過480000至940000年終獎240000，其余為月收入35,375 9超過940000至960000年終獎和月收入總額均不超過48000037,375 10超過960000元至1640000年終獎480000，其余為月收入95,375 11超過1640000年終獎720000，其余為月收入111,375 五、年終獎最佳籌劃六、利用公積金優(yōu)惠政策 根據財政部、國家稅務總局關于住房公積金醫(yī)療保險金養(yǎng)老保險金征收個人所得稅問題的通知（財稅字1997144號）的有關規(guī)定：企

16、業(yè)和個人按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定機構實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，不計入個人當期的工資、薪金收入，免予征收個人所得稅。個人領取提存的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金時，免予征收個人所得稅。單位可充分利用上述政策，利用當地政府規(guī)定的住房公積金最高繳存比例為職工繳納住房公積金，為職工建立一種長期儲備。六、利用公積金優(yōu)惠政策【案例5】某單位職工楊某每月工資7500元，目前公積金計提比例為7%，不考慮其他稅前扣除因素。楊某住房公積金個人繳存額為75007%525元，楊某的應納稅所得額為：750020005254975元；楊某的應納稅額為497520%37562

17、0元；公司的實際負擔為75005258025元；楊某的實際收入為75005256207405元。若公積金提取比例提高到12%，為不增加企業(yè)負擔，則職工工資A滿足下列公式：7500525=0.12AA；得出：A7165.18元。此時楊某住房公積金為7165.1812%859.82元；楊某的應納稅所得額為7165.182000859.824305.36元；楊某的應納稅額為4305.3615%125520.80元；楊某的實際收入為7165.18859.82520.807504.2元。可見提高住房公積金提取比例后，楊某實際收入提高7504.2740599.2元，亦即前后兩次個人所得稅額之差620520

18、.899.2元。由此可見，各企事業(yè)單位應盡可能地在稅法許可的范圍內提足“四金”。這樣，既減少了稅款繳納，又讓員工得到更多實惠，減輕單位許多負擔，可謂“一舉多得”。七、收入人員均衡法【案例6】張工程師為某公司設計一機械產品，取得了9000元的設計收入。在設計過程中，其上大學的兒子為了積累實踐經驗，參與了收集資料及制圖工作。納稅籌劃如果只算張工程師一人的收入，該筆勞務應繳納個人所得稅：9000（120）201440（元）如果算兩個人各取得4500元報酬，應繳納個人所得稅：（45002000）2021000（元）節(jié)稅額為：1440-1000=440（元）八、次數籌劃法 與工資薪金所得不同，勞務報酬所

19、得征稅是以次數為標準的，而不是以月，所以次數的確定對于交納多少所得稅款至關重要，這也是對于勞務報酬所得稅進行籌劃時首先考慮的一個因素。勞務報酬是以次數為標準的，每次都要扣除一定的費用，所以說在一個月內勞務報酬支付的次數越多，扣除的費用也就越多，其應交納的稅款就越少。所以納稅人在提供勞務時，合理安排納稅時間內每月收取勞務報酬的數量，可以多次扣除法定的費用，減少每月的應納稅所得額，避免適用較高的稅率，使自己的凈收益增加。【案例6】某專家為一上市公司提供咨詢服務，按合同約定，該上市公司每年付給該專家咨費6 萬元。如果按一人一次申報納稅的話，其應納稅所得額如下：一次性申報應納稅所得額6620%4.8（萬元）應納稅額4.820%（150%）1.44（萬元）如果是按每月分3 次，每次2 萬元申報納稅，則其應納稅額如下：按月申報應納稅額2-2*20%=1.6（萬元）應納稅額1.620%=0.32（萬元）全月應納稅額0.32*3=0.94（萬元）兩者相比節(jié)約稅收1.44-0.94=0.5（萬元）感謝您的關注！演講完畢，謝謝觀看！