《預算管理》PPT課件.pptx

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1、企 業(yè) 預 算 管 理 有 關 問 題 探 討以 華 凱 公 司 預 算 管 理 改 進 為 例 目 錄 一 、 預 算 管 理 的 基 本 理 論 二 、 華 凱 公 司 預 算 管 理 現(xiàn) 狀 及 存 在 問 題 三 、 改 進 華 凱 公 司 預 算 管 理 的 建 議 四 、 預 算 管 理 總 結 目 錄 一 、 預 算 管 理 的 基 本 理 論 二 、 華 凱 公 司 預 算 管 理 現(xiàn) 狀 及 存 在 問 題 三 、 改 進 華 凱 公 司 預 算 管 理 的 建 議 四 、 預 算 管 理 總 結 預 算 管 理 的 基 本 理 論 (一 )預 算 管 理 的 概 念 (二

2、)預 算 管 理 的 職 能 (三 )預 算 體 系 的 構 成 (四 ) 預 算 編 制 方 法 的 分 類 (五 ) 預 算 執(zhí) 行 過 程 的 管 理 (六 ) 預 算 考 核 方 法 預 算 管 理 的 基 本 理 論 一 預 算 管 理 的 概 念 : 預 算 是 指 企 業(yè) 在 預 測 和 決 策 的 基 礎 上 ， 圍繞 企 業(yè) 戰(zhàn) 略 目 標 ， 對 一 定 時 期 內 企 業(yè) 資 金取 得 和 投 放 、 各 項 收 入 和 支 出 、 企 業(yè) 經(jīng) 營成 果 及 其 分 配 等 資 金 運 作 所 作 的 具 體 安 排 。 預 算 管 理 就 是 指 對 預 算 編 制 、

3、 預 算 執(zhí) 行 、預 算 控 制 、 預 算 調 整 與 預 算 分 析 考 評 等 整個 過 程 的 管 理 。 預 算 管 理 的 基 本 理 論 二 預 算 管 理 的 職 能 1、 管 理 決 策 職 能 。 公 司 圍 繞 企 業(yè) 戰(zhàn) 略 目 標 ， 對 未 來 一 段 期 間內 全 部 經(jīng) 營 活 動 所 做 出 的 決 策 。 2、 管 理 控 制 職 能 。 企 業(yè) 的 決 策 目 標 加 以 量 化 并 使 之 得 以 實 現(xiàn)的 內 部 管 理 過 程 預 算 管 理 的 基 本 理 論 三 預 算 體 系 的 構 成 經(jīng) 營 預 算 :指 企 業(yè) 日 常 發(fā) 生 的 各

4、項 基 本 活 動的 預 算 。 投 資 預 算 :對 企 業(yè) 的 未 來 一 定 時 期 內 固 定 資產(chǎn) 的 購 置 、 改 造 、 更 新 等 編 制 的 預 算 。 財 務 預 算 :企 業(yè) 在 計 劃 期 內 反 映 有 關 預 計 現(xiàn)金 收 支 、 經(jīng) 營 成 果 和 財 務 狀 況 的 預 算 。 預 算 管 理 的 基 本 理 論 四 預 算 編 制 方 法 的 分 類 1、 固 定 預 算 、 彈 性 預 算 與 滾 動 預 算 的 編 制 。 固 定 預 算 ： 又 稱 為 靜 態(tài) 預 算 ， 是 按 固 定 業(yè) 務 量 編 制 的 預 算 ， 一般 按 預 算 期 的 可

5、 實 現(xiàn) 水 平 來 編 制 。 彈 性 預 算 ： 不 能 準 確 預 測 未 來 業(yè) 務 量 的 情 況 下 ， 根 據(jù) 預 算 期 不同 的 預 期 活 動 水 平 編 制 的 一 種 預 算 。 滾 動 預 算 ： 一 種 連 續(xù) 編 制 和 執(zhí) 行 的 預 算 ， 通 常 保 持 12個 月 期 限 。 2、 用 增 量 預 算 法 與 零 基 預 算 法 編 制 預 算 。 增 量 預 算 法 ： 又 稱 調 整 預 算 方 法 ， 是 指 以 基 期 成 本 費 用 水 平 為基 礎 ， 結 合 預 算 期 業(yè) 務 量 水 平 及 有 關 成 本 因 素 變 動 情 況 ， 通

6、過調 整 有 關 原 有 費 用 項 目 而 編 制 預 算 零 基 預 算 ： 不 考 慮 以 往 數(shù) 據(jù) 影 響 ， 一 切 根 據(jù) 需 要 ， 逐 項 審 議 預算 期 內 各 項 費 用 的 內 容 及 開 支 標 準 是 否 合 理 ， 在 綜 合 平 衡 的 基礎 上 編 制 費 用 預 算 預 算 管 理 的 基 本 理 論 五 預 算 執(zhí) 行 過 程 的 管 理 1、 制 定 預 算 控 制 流 程 ， 嚴 格 執(zhí) 行 預 算 即 時控 制 。 2、 預 算 控 制 應 抓 大 放 小 ， 有 的 放 矢 。 3、 建 立 信 息 反 饋 機 制 ， 及 時 定 期 對 預 算

7、 執(zhí)行 情 況 進 行 分 析 總 結 。 預 算 管 理 的 基 本 理 論 六 預 算 考 核 方 法 1、 考 核 應 將 經(jīng) 營 指 標 、 管 理 指 標 等 進 行 具 體量 化 并 設 定 權 重 ， 通 過 綜 合 量 化 進 行 考 核 。 2、 考 核 應 劃 分 可 控 與 不 可 控 。 3、 考 核 體 系 要 與 公 司 組 織 架 構 緊 密 聯(lián) 系 。 4、 考 核 主 要 應 包 括 以 下 內 容 ： （ 1） 收 入 指 標完 成 情 況 ； （ 2） 盈 利 指 標 完 成 情 況 ； （ 3） 有無 超 預 算 的 問 題 ； （ 4） 有 無 預 算

8、 項 目 之 間 互相 挪 用 費 用 的 問 題 ； （ 5） 是 否 存 在 亂 攤 費 用 、亂 擠 成 本 的 問 題 ； （ 6） 費 用 支 出 是 否 合 理 ；（ 7） 成 本 控 制 是 否 逐 級 落 實 責 任 人 。 目 錄 一 、 預 算 管 理 的 基 本 理 論 二 、 華 凱 公 司 預 算 管 理 的 現(xiàn) 狀 及 存 在 問 題 三 、 改 進 華 凱 公 司 預 算 管 理 的 建 議 四 、 預 算 管 理 總 結 華 凱 公 司 預 算 管 理 現(xiàn) 狀 及 存 在 問 題 (一 ) 公 司 的 基 本 情 況 華 凱 (二 ) 華 凱 公 司 預 算 管

9、 理 的 現(xiàn) 狀 (三 ) 華 凱 公 司 預 算 管 理 存 在 的 問 題 華 凱 公 司 預 算 管 理 現(xiàn) 狀 及 存 在 問 題 一 華 凱 公 司 的 基 本 情 況 華 凱 公 司 是 一 家 從 事 電 腦 零 部 件 生 產(chǎn) 制 造 的 外資 企 業(yè) 。 公 司 的 產(chǎn) 品 主 要 是 提 供 給 下 游 的 電 腦工 廠 ， 并 不 是 直 接 針 對 客 戶 。 隨 著 市 場 對 電 腦產(chǎn) 品 的 需 求 不 斷 增 長 ， 華 凱 公 司 不 斷 加 大 生 產(chǎn)能 力 投 入 ， 在 04年 又 新 增 了 上 五 十 多 臺 CNC機和 注 塑 機 。 公 司 的

10、目 標 是 要 在 2005年 使 公 司 主要 產(chǎn) 品 占 有 全 世 界 電 腦 該 零 部 件 20%以 上 的 市場 份 額 。 在 當 時 公 司 急 需 通 過 預 算 管 理 ， 來 有效 控 制 公 司 的 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 情 況 ， 保 證 公 司 的 平 穩(wěn)發(fā) 展 。 所 以 在 2005年 公 司 開 始 推 行 預 算 管 理 。 華 凱 公 司 預 算 管 理 的 現(xiàn) 狀 華 凱 公 司 的 預 算 管 理 由 負 責 財 務 的 副 總 裁 負 責 ， 由 財 務 總 監(jiān) 具 體 組 織 實 施 ，財 務 部 安 排 專 門 會 計 人 員 落 實 日 常 預 算

11、編 制 、 考 核 、 分 析 工 作 。 部 門 的 負 責人 是 預 算 的 直 接 責 任 人 ， 對 本 部 門 的 預 算 執(zhí) 行 情 況 負 責 ， 并 對 其 差 異 情 況 做出 解 釋 說 明 。 預 算 管 理 的 組 織 架 構 為 三 層 ， 就 是 總 裁 副 總 裁 部 門 經(jīng) 理 。而 財 務 部 只 在 這 三 層 中 間 在 做 組 織 、 安 排 及 預 算 匯 總 工 作 。 華 凱 公 司 的 預 算 編 制 是 從 銷 售 開 始 ， 根 據(jù) 市 場 部 的 銷 售 預 算 ， 由 物 控 部 提 出生 產(chǎn) 計 劃 預 算 各 材 料 需 求 預 算

12、。 而 生 產(chǎn) 部 、 品 質 部 、 工 程 部 則 再 根 據(jù) 物 控 部提 出 生 產(chǎn) 計 劃 編 制 生 產(chǎn) 成 本 預 算 、 部 門 人 工 及 費 用 預 算 。 其 它 行 政 和 財 務 等管 理 部 門 只 編 制 本 部 門 費 用 預 算 。 公 司 的 生 產(chǎn) 設 備 投 資 預 算 全 部 由 市 場 部 來編 制 。 最 后 ， 財 務 部 匯 總 各 部 門 編 制 的 年 度 預 算 報 表 ， 并 負 責 完 成 整 個 公 司的 年 度 財 務 預 算 。 華 凱 公 司 的 預 算 編 制 是 以 12個 月 為 一 個 預 算 年 度 ， 在 上 年

13、度 10月 開 始 按 月 編制 下 年 度 預 算 ， 經(jīng) 過 總 裁 審 批 后 在 下 年 度 1月 份 開 始 實 施 。 預 算 執(zhí) 行 過 程 中 ，每 日 的 開 支 由 財 務 部 的 預 算 會 計 負 責 審 核 。 預 算 會 計 根 據(jù) 總 裁 批 準 的 年 度 預算 ， 對 各 部 門 的 開 支 申 請 進 行 審 核 ， 確 定 是 否 存 在 預 算 超 支 ， 并 在 超 支 情 況下 報 請 總 裁 審 批 。 經(jīng) 過 財 務 審 批 ， 屬 預 算 內 的 費 用 開 支 的 申 請 才 能 進 行 列 支 。每 月 由 財 務 根 據(jù) 帳 務 數(shù) 據(jù)

14、編 制 預 算 差 異 報 告 ， 并 分 發(fā) 各 部 門 ， 由 各 部 門 負 責解 釋 。華 凱 公 司 預 算 管 理 現(xiàn) 狀 及 存 在 問 題 二 華 凱 公 司 預 算 管 理 存 在 的 問 題 1、 預 算 管 理 組 織 架 構 體 系 不 建 全 。 2、 預 算 參 與 人 員 沒 有 經(jīng) 過 較 系 統(tǒng) 培 訓 。 3、 編 制 方 法 過 于 死 板 ， 過 分 強 調 一 些 費 用 預 算 中 不 重要 的 細 節(jié) 。 4、 預 算 管 理 制 度 流 程 不 清 晰 ， 有 待 規(guī) 范 。 5、 預 算 管 理 信 息 反 饋 不 及 時 ， 預 算 執(zhí) 行

15、過 程 不 能 及 時有 效 監(jiān) 控 。 6、 預 算 管 理 的 考 核 方 法 較 單 一 ， 考 核 辦 法 不 全 面 。 7、 沒 有 建 立 相 應 的 激 勵 機 制 。 8、 預 算 管 理 控 制 手 段 較 落 后 ， 耗 時 耗 力 ， 效 率 較 低 。 華 凱 公 司 預 算 管 理 現(xiàn) 狀 及 存 在 問 題 三 目 錄 一 、 預 算 管 理 的 基 本 理 論 二 、 華 凱 公 司 預 算 管 理 現(xiàn) 狀 及 存 在 問 題 三 、 改 進 華 凱 公 司 預 算 管 理 的 建 議 四 、 預 算 管 理 總 結 改 進 華 凱 公 司 預 算 管 理 的

16、建 議 (一 ) 完 善 預 算 管 理 組 織 架 構 (二 ) 加 強 預 算 參 與 人 員 的 培 訓 (三 ) 選 用 適 當 預 算 編 制 方 法 ， 確 定 合 理 預 算 指 標 ，提 高 預 算 編 制 的 可 靠 性 。 (四 ) 建 立 規(guī) 范 的 預 算 管 理 制 度 流 程 (五 ) 完 善 信 息 反 饋 機 制 ， 加 強 預 算 執(zhí) 行 過 程 監(jiān) 控 (六 ) 完 善 預 算 考 核 方 法 ， 正 確 區(qū) 分 考 核 對 象 。 (七 ) 建 立 激 勵 機 制 ， 將 預 算 管 理 與 績 效 管 理 相 結 合 (八 ) 改 進 預 算 管 理 控

17、 制 手 段 ， 加 強 計 算 機 在 預 算 管理 過 程 中 的 運 用 改 進 華 凱 公 司 預 算 管 理 的 建 議 一 完 善 預 算 管 理 組 織 架 構 1、 建 立 起 從 “ 公 司 高 層 ” “ 中 層 ” “ 基 層 部 門 預 算 員 ”的 三 層 組 織 架 構 體 系 ， 明 確 各 架 構 人 員 的 分 工 與 責 任 ，財 務 部 門 在 預 算 管 理 中 只 是 一 個 具 體 的 監(jiān) 督 執(zhí) 行 部 門 ，主 要 發(fā) 揮 督 促 和 指 導 各 部 門 預 算 工 作 的 作 用 。 2、 公 司 高 層 人 員 在 預 算 管 理 工 作 中

18、 的 職 責 是 對 下 屬 部門 的 預 算 負 責 。 3、 中 層 部 門 負 責 人 在 預 算 管 理 工 作 中 的 職 責 是 要 詳 細了 解 預 算 編 制 、 執(zhí) 行 、 考 核 的 過 程 。 4、 基 層 部 門 預 算 員 輔 助 中 層 部 門 負 責 人 編 制 預 算 ， 并對 日 常 開 支 情 況 及 時 匯 總 跟 進 ， 及 時 上 報 預 算 執(zhí) 行 情 況 。 5、 設 立 預 算 管 理 委 員 會 ， 它 的 人 員 組 成 應 是 公 司 高 層 ，由 公 司 預 算 總 負 責 人 來 領 導 ， 具 有 一 定 權 威 性 。 改 進 華

19、凱 公 司 預 算 管 理 的 建 議 二 加 強 預 算 參 與 人 員 的 培 訓 （ 1） 針 對 公 司 高 層 ， 主 要 是 針 對 預 算 管 理 目標 、 預 算 管 理 的 流 程 、 預 算 的 執(zhí) 行 控 制 過 程 、預 算 的 指 標 對 整 個 預 算 的 影 響 方 面 進 行 培 訓 ； （ 2） 針 對 公 司 中 層 部 門 負 責 人 ， 就 要 針 對 該部 門 的 預 算 編 制 、 費 用 開 支 項 目 歸 類 等 ， 以 及如 何 及 時 進 行 預 算 控 制 進 行 全 面 詳 細 培 訓 ； （ 3） 針 對 基 層 部 門 預 算 員 ，

20、 不 但 要 培 訓 前 述中 層 部 門 負 責 人 的 內 容 ， 還 要 特 別 針 對 各 表 格如 何 填 寫 ， 日 常 工 作 中 如 何 輔 助 部 門 負 責 人 進行 預 算 控 制 方 面 進 行 培 訓 。 改 進 華 凱 公 司 預 算 管 理 的 建 議 三 選 用 適 當 預 算 編 制 方 法 ， 確 定 合 理 預 算 指標 ， 提 高 預 算 編 制 的 可 靠 性 。 1、 不 同 預 算 內 容 應 選 用 不 同 預 算 編 制 方 法 。 2、 關 鍵 性 預 算 指 標 的 確 定 。 3、 采 用 概 率 預 算 提 高 預 算 值 的 準 確

21、性 。 改 進 華 凱 公 司 預 算 管 理 的 建 議 四 建 立 規(guī) 范 的 預 算 管 理 制 度 流 程 公 司 應 進 一 步 完 善 預 算 管 理 流 程 和 制 度 。從 預 算 編 制 、 預 算 執(zhí) 行 、 超 預 算 控 制 、 差異 分 析 到 預 算 調 整 都 應 有 規(guī) 范 的 流 程 和 制度 來 參 照 ， 做 到 有 章 可 遁 。 在 執(zhí) 行 過 程 中不 符 合 預 算 規(guī) 定 的 部 分 ， 應 通 過 制 度 規(guī) 定的 程 序 ， 通 過 相 應 權 力 的 人 員 審 批 才 能 準許 發(fā) 生 ， 明 確 責 任 。 改 進 華 凱 公 司 預

22、算 管 理 的 建 議 五 完 善 信 息 反 饋 機 制 ， 加 強 預 算 執(zhí) 行 過 程 監(jiān)控 1、 預 算 執(zhí) 行 信 息 反 饋 。 2、 超 預 算 開 支 控 制 與 審 批 。 3、 預 算 差 異 分 析 與 評 價 。 4、 外 部 控 制 與 自 我 控 制 相 結 合 。 改 進 華 凱 公 司 預 算 管 理 的 建 議 六 完 善 預 算 考 核 方 法 ， 正 確 區(qū) 分 考 核 對 象 。 1、 固 定 資 產(chǎn) 投 資 的 考 核 。 2、 生 產(chǎn) 成 本 的 考 核 。 3、 人 工 費 用 的 考 核 。 4、 其 它 費 用 開 支 的 考 核 。 改 進

23、 華 凱 公 司 預 算 管 理 的 建 議 七 建 立 激 勵 機 制 ， 將 預 算 管 理 與 績 效 管 理 相結 合 1、 實 行 股 權 激 勵 機 制 ， 對 有 突 出 貢 獻 的 管理 人 員 和 員 工 給 與 一 定 股 權 獎 勵 。 2、 推 行 績 效 管 理 。 改 進 華 凱 公 司 預 算 管 理 的 建 議 八 改 進 預 算 管 理 控 制 手 段 ， 加 強 計 算 機 在 預算 管 理 過 程 中 的 運 用 現(xiàn) 在 計 算 機 技 術 發(fā) 展 迅 速 ， 利 用 計 算 機 管理 系 統(tǒng) 加 強 對 預 算 執(zhí) 行 過 程 的 控 制 ， 是 一種

24、有 效 預 算 管 理 手 段 。 目 錄 一 、 預 算 管 理 的 基 本 理 論 二 、 華 凱 公 司 預 算 管 理 現(xiàn) 狀 及 存 在 問 題 三 、 改 進 華 凱 公 司 預 算 管 理 的 建 議 四 、 預 算 管 理 總 結 預 算 管 理 總 結 預 算 管 理 工 作 不 是 一 成 不 變 的 ， 應 當 理 論結 合 實 際 。 不 同 的 企 業(yè) ， 不 同 的 項 目 內 容 ，應 當 選 擇 不 同 的 預 算 管 理 方 法 。 預 算 管 理應 結 合 科 學 的 考 核 方 法 和 有 效 的 激 勵 機 制 ，才 能 在 企 業(yè) 管 理 工 作 中 發(fā) 揮 重 大 作 用 。 一 個 好 的 預 算 管 理 體 系 ， 需 要 清 晰 的 流 程和 制 度 、 深 入 廣 泛 的 培 訓 、 領 導 強 有 力 的決 心 、 公 司 上 下 一 致 的 共 識 。