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1、 一、批發(fā)商品購進的核算（一）庫存商品賬戶的設置與登記方法庫存商品類目賬的設置與登記方法按商品類別分戶設置，登記其收入，發(fā)出與結存情況。其登記方法，因企業(yè)計算和結轉商品銷售成本的時間不同有所區(qū)別。庫存商品明細賬按商品的品名，規(guī)格，等級分戶設置，登記其收入，發(fā)出與結存情況。 商品保管賬儲運部門按不同貨號，品名，規(guī)格和等級分戶，記載保管商品收，發(fā)，存數(shù)量的明細賬。只登記數(shù)量不登記金額，反映保管庫存商品調拔賬業(yè)務部門按不同貨號，品名，規(guī)格和等級分戶，登記可供調拔銷售商品收，發(fā)，存數(shù)量的明細賬。同樣只登記數(shù)量不登記金額，反映可調庫存 庫存商品總 賬以庫存商品科目設置只記載金額庫存商品類 目 賬按商品類
2、別設置一般記載數(shù)量和金額庫存商品 明 細 賬按商品品名，規(guī)格設置記載數(shù)量和金額控制金額控制數(shù)量，金額 （二）批發(fā)商品購進的總分類核算主要是通過設置和運用“在途物資”和“庫存商品”兩個科目進行的。企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料、商品等物資的日常核算，貨款已付尚未驗收入庫的購入材料或商品的采購成本，應當通過“在途物資”科目核算。本科目應當按照供應單位和物資品種進行明細核算。在途物資的主要賬務處理：（1）企業(yè)購入材料、商品，按應計入材料、商品采購成本的金額，借記“在途物資”科目，按實際支付或應支付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”等科目。涉及增值稅進項稅額的，還應進行相應的處理
3、。（2）所購材料、商品到達驗收入庫，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“在途物資”科目。 庫存商品采用售價核算的，按售價，借記“庫存商品”科目，按進價，貸記“在途物資”科目，進價與售價之間的差額，借記或貸記“商品進銷差價”科目?！霸谕疚镔Y”科目期末借方余額，反映企業(yè)在途材料、商品等物資的采購成本。 （三）商品購進的業(yè)務程序及其核算同城商品購進的業(yè)務程序及其核算商品交接方式：一般采用“送貨制”或“提貨制”結算方式：轉帳支票和商業(yè)匯票，也有銀行本票結算異地商品購進的業(yè)務程序及其核算商品交接方式：一般采用“發(fā)貨制”結算方式：托收承付結算 同城商品購進是指購銷雙方在同一城鎮(zhèn)內的商品購進業(yè)務。在通
4、常情況下其進貨、付款均能在一天內完成，做到錢貨兩清。 應作采購賬： 借：在途物資 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款根據收貨單等應應作入庫賬： 借：庫存商品 貸：在途物資 同城商品購進有時也可以采用“商業(yè)匯票”結付貨款。 前進 異地商品購進是指購銷雙方不在同一城鎮(zhèn)內的商品購進業(yè)務。異地商品購進有三種情況的會計核算方法。 1、單貨同到： 采購賬：借：在途物資 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 銷售費用 貸：銀行存款入庫賬： 借：庫存商品 貸：在途物資 前進 2、單到貨未到采購賬：借：在途物資 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 銷售費用 貸：銀行存款入庫賬：借：庫存商品 貸：在途物資 3、貨
5、到單未到 進貨尚未收到結算單證，未付款，可暫不入賬，應將有關單證妥善保管，等待付款時再做賬。如果，月末單未到，應在月末估價入賬：借：庫存商品 貸：應付賬款暫估應付賬款下月初，用紅字沖賬借：庫存商品 貸：應付賬款暫估應付賬款繼續(xù)等待單到付款做賬。 預付款項較多的批發(fā)企業(yè),可單獨設置“預付賬款”科目。預付賬款不多的企業(yè)，也可以將預付的款項直接計入“應付賬款”科目的借方。預付貨款后并沒有取得商品所有權借：預付賬款 貸：銀行存款收到供貨方專用發(fā)票和商品，付清帳款借：在途物資 應交稅費應交增值稅（進項稅額） 貸：預付帳款 商品驗收入庫借：庫存商品 貸：在途物資補付余款 借：預付賬款 貸：銀行存款 在承付
6、貨款和商品驗收過程中，如發(fā)現(xiàn)發(fā)票和商品與合同規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量不符，可以按合同規(guī)定，有權拒付全部或部分貨款；拒收全部或部分商品。拒付貨款和拒收商品一般有以下兩種情況，應分別進行處理。 1貨款未付的處理。企業(yè)接到銀行轉來的托收憑證和發(fā)票聯(lián)、結算聯(lián)等單據，經與合同核對，如發(fā)現(xiàn)商品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量不符，可向銀行提出“拒絕承付理由書”，拒付全部或部分貨款，在會計核算上不作處理。當拒付貨款的商品到達時，作為拒收商品，代供貨單位暫行保管。在會計核算上，未付貨款的拒收商品，也不作處理。 如果托收憑證未到，商品先到，驗收時發(fā)現(xiàn)商品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量與合同不符，應予拒收。待收到銀行轉來托
7、收憑證時，再填制“拒絕付款理由書”，通過銀行予以拒付。在會計核算上，也均不作處理。 例某企業(yè)向外地購進6尺床單1 000條，單價26元，計貨款26 000元，增值稅率17，計4 420元，價稅合計30 420元，另供貨單位代墊運費200元。（1）商品先到，發(fā)現(xiàn)其中有4尺床單100條，單價16元，與合同規(guī)格不符，拒絕收貨，暫作代管，其余900條，均已驗收入庫，待收到銀行轉來托收憑證，辦理部分拒付手續(xù)，作會計分錄如下：借：在途物資單位 23 400應交稅費應交增值稅（進項稅額） 3 992銷售費用-運雜費 180貸：銀行存款 27 572 同時：借：庫存商品6尺床單 23 400貸：在途物資單位
8、23 400 （2）接供貨單位函告100條4尺床單系錯發(fā)，要求企業(yè)購進。企業(yè)同意寄去扣稅證明單辦理更正手續(xù)。今接供貨單位寄來紅字專用發(fā)票及4尺床單發(fā)票聯(lián)據以轉賬。每條14元，增值稅率照舊，共計價稅1 638元，代管100條4尺床單點驗入庫，并匯出貨款，其會計分錄如下：借：在途物資單位 1 400應交稅費應交增值稅（進項稅額） 238貸：銀行存款 1 638同時：借：庫存商品4尺床單 1 400貸：在途物資單位 1 400 同時，注銷代管商品記錄。 2貨款已承付的處理。企業(yè)接到銀行轉來托收憑證和發(fā)票聯(lián)、結算聯(lián)等單據，經與合同核對無誤，已全數(shù)承付貨款，并已入賬。待商品到達后，在驗收時發(fā)現(xiàn)商品與合同
9、規(guī)定的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量不符，可以向供貨單位提出拒收全部或部分商品。在會計核算上，應將拒收商品的金額和運雜費，從“在途物資”賬戶和“銷售費用”賬戶轉入“應收賬款”賬戶，同時將拒收商品作代管處理。 例某企業(yè)向外地購入羊毛毯200條，每條進價230元，增值稅率17，共計價稅53 820元。（1）接銀行轉來托收憑證及發(fā)票聯(lián)、結算聯(lián)等單據，經與合同核對無誤，承付全部貨款，其會計分錄如下：借：在途物資單位46 000應交稅費應交增值稅（進項稅額） 7 820貸：銀行存款 53 820（2）商品運到后，驗收發(fā)現(xiàn)其中50條質量不符合同規(guī)定要求，作拒收商品處理，并相應扣減增值稅1 955元，經與供貨單位聯(lián)系，同意退回拒收商品，其余150條驗收入庫。根據供貨單位紅字發(fā)票，其會計分錄如下： 借：庫存商品羊毛毯 34 500應收賬款單位 13 455應交稅費應交增值稅（進項稅額） 1955 （紅字）貸：在途物資單位46 000（3）商品已發(fā)運，貨款亦已收到，作會計分錄如下：借：銀行存款 13 455貸：應收賬款單位 13 455
批發(fā)商品流轉的核算
