《會(huì)計(jì)憑證和賬簿》PPT課件

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1、1 第 四 章 會(huì) 計(jì) 憑 證 和 賬 簿第 一 節(jié) 會(huì) 計(jì) 憑 證第 二 節(jié) 會(huì) 計(jì) 賬 簿 2 第 一 節(jié) 會(huì) 計(jì) 憑 證 會(huì) 計(jì) 憑 證 就 是 記 錄 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 發(fā) 生 情 況 ，明 確 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 ， 按 一 定 格 式 編 制 的 作 為 記賬 依 據(jù) 的 書(shū) 面 證 明 。一 、 會(huì) 計(jì) 憑 證 的 意 義 和 種 類 3 （ 一 ） 會(huì) 計(jì) 憑 證 的 作 用（ 二 ） 會(huì) 計(jì) 憑 證 的 種 類 記 錄 并 審 核 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 記 賬 依 據(jù) 明 確 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 4 會(huì) 計(jì) 憑 證 的 分 類 單 式 記 帳 憑 證復(fù) 式 記 帳 憑 證按 填 制 方

2、式 分 通 用 記 帳 憑 證專 用 記 帳 憑 證按 適 用 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 分 轉(zhuǎn) 帳 憑 證付 款 憑 證收 款 憑 證按 經(jīng) 濟(jì) 內(nèi) 容 分記 帳 憑 證 計(jì) 算 憑 證執(zhí) 行 憑 證通 知 憑 證按 用 途 分 匯 總 憑 證累 計(jì) 憑 證一 次 憑 證按 填 制 手 續(xù) 分外 來(lái) 原 始 憑 證自 制 原 始 憑 證按 來(lái) 源 分原 始 憑 證和 用 途 分按 填 制 程 序 參 見(jiàn) 教 材 p.142 5 二 、 原 始 憑 證 俗 稱 單 據(jù) ， 它 是 證 明 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 已 經(jīng) 發(fā) 生 ，明 確 經(jīng) 濟(jì) 責(zé) 任 ， 并 據(jù) 以 記 賬 的 原 始 依 據(jù) 。 具 有 法

3、 律 效 力 的 書(shū) 面 證 明 6 原 始 憑 證 的 基 本 內(nèi) 容 原 始 憑 證 （ 要 素 ） ： 1、 原 始 憑 證 的 名 稱 ； 2、 填 制 單 位 的 名 稱 ； 3、 填 寫(xiě) 憑 證 的 日 期 和 編 號(hào) ； 4、 對(duì) 外 憑 證 要 有 接 受 單 位 的 名 稱 ； 5、 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 內(nèi) 容 摘 要 ； 6、 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 所 涉 及 的 財(cái) 物 數(shù) 量 和 金 額 ； 7、 經(jīng) 辦 人 員 的 簽 名 或 蓋 章 。 8、 憑 證 的 附 件 。 7 各 類 原 始 憑 證 的 說(shuō) 明 1/4 自 制 原 始 憑 證 是 由 本 單 位 經(jīng) 辦 業(yè) 務(wù)

4、 的 單 位 和 人 員 ， 在 通 知 或 執(zhí) 行 、完 成 某 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 時(shí) 自 行 填 制 的 原 始 憑 證 。 外 來(lái) 原 始 憑 證 本 單 位 在 與 其 他 單 位 發(fā) 生 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 時(shí) 收 到 外 單 位 填制 的 原 始 憑 證 。 如 ： 領(lǐng) 料 單 、 工 資如 ： 發(fā) 票 、 收 據(jù) 8 各 類 原 始 憑 證 的 說(shuō) 明 2/4 一 次 憑 證 只 記 錄 一 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 或 若 干 項(xiàng) 同類 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ， 并 且 填 制 手 續(xù) 是 一次 完 成 的 原 始 憑 證 ， 大 多 數(shù) 憑 證都 是 一 次 憑 證 。 累 計(jì) 憑 證 累

5、 計(jì) 憑 證 是 在 一 定 時(shí) 期 內(nèi) 連 續(xù) 地記 載 若 干 項(xiàng) 不 斷 重 復(fù) 發(fā) 生 的 同 類經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ， 至 期 末 按 其 累 計(jì) 數(shù) 作為 記 賬 依 據(jù) 的 自 制 原 始 憑 證 。 它的 填 制 手 續(xù) 不 是 一 次 完 成 的 。 如 ：收 料 單 、 現(xiàn) 金 收 據(jù) 、銀 行 結(jié) 算 憑 證如 ： 限 額 領(lǐng) 料 單 9 各 類 原 始 憑 證 的 說(shuō) 明 3/4 匯 總 憑 證 是 指 根 據(jù) 若 干 張 反 映 相 同 經(jīng) 濟(jì) 業(yè)務(wù) 的 原 始 憑 證 經(jīng) 過(guò) 匯 總 而 另 行 填制 的 一 種 自 制 原 始 憑 證 ， 用 以 集中 反 映 某 項(xiàng)

6、 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 總 括 發(fā) 生 情況 的 憑 證 。 通 知 憑 證 是 指 要 求 、 指 示 或 命 令 企 業(yè) 執(zhí) 行某 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 憑 證 。 如 ：發(fā) 料 憑 證 匯 總 表如 ：支 票 、 收 款 通 知書(shū) 、 罰 款 通 知 書(shū) 、貨 物 運(yùn) 單 10 各 類 原 始 憑 證 的 說(shuō) 明 4/4 執(zhí) 行 憑 證 是 指 證 明 某 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 正在 進(jìn) 行 或 已 經(jīng) 完 成 情 況 的原 始 憑 證 。 計(jì) 算 憑 證 是 指 對(duì) 已 經(jīng) 完 成 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè)務(wù) ， 根 據(jù) 有 關(guān) 的 資 料 經(jīng) 過(guò)一 定 計(jì) 算 而 填 制 的 憑 證 。 如 ：產(chǎn)

7、品 成 本 計(jì) 算 單 、工 資 計(jì) 算 單如 ：領(lǐng) 料 單 、 產(chǎn) 品 入庫(kù) 單 、 固 定 資 產(chǎn)報(bào) 廢 單 11 原 始 憑 證 填 制 原 始 憑 證 填 制 必 須 符 合 的 要 求 ： 1、 真 實(shí) 。 2、 完 整 。 （ 前 述 的 8項(xiàng) 內(nèi) 容 ） 3、 書(shū) 寫(xiě) 清 楚 、 正 確 、 規(guī) 范 。 4、 有 經(jīng) 辦 人 員 的 簽 字 。 5、 填 制 及 時(shí) 。 6、 數(shù) 字 標(biāo) 準(zhǔn) 。 12 原 始 憑 證 的 審 核 及 審 核 后 的 處 理 1、 憑 證 的 真 實(shí) 性 2、 憑 證 的 合 法 性 、 合 規(guī) 性 、 合 理 性 3、 憑 證 的 完 整 性 4

8、、 憑 證 的 正 確 性 符 合 要 求 及 時(shí) 辦 理 手 續(xù) 手 續(xù) 不 全 退 回 ， 要 求 更 正 和 補(bǔ) 充 不 真 實(shí) 、 不 合 法 不 予 辦 理 ， 嚴(yán) 重 的 應(yīng) 匯 報(bào)審 核審 核 后的 處 理 13 三 、 記 賬 憑 證 記 賬 憑 證 又 稱 傳 票 ， 它 是 會(huì) 計(jì) 人 員 根 據(jù) 審 核 無(wú) 誤的 原 始 憑 證 或 原 始 憑 證 匯 總 表 編 制 ， 是 確 定 會(huì) 計(jì)分 錄 ， 作 為 記 賬 依 據(jù) 的 一 種 會(huì) 計(jì) 憑 證 。 有 些 特 殊 事 項(xiàng) ,如 ：無(wú) 法 取 得 原 始 憑 證 時(shí) ，也 可 由 會(huì) 計(jì) 人 員 根 據(jù) 賬簿 資

9、料 編 制 記 賬 憑 證 。更 正 錯(cuò) 賬 、期 末 賬 項(xiàng) 調(diào) 整 等 14 三 、 記 賬 憑 證 記 賬 憑 證 又 稱 傳 票 ， 它 是 會(huì) 計(jì) 人 員 根 據(jù) 審核 無(wú) 誤 的 原 始 憑 證 或 原 始 憑 證 匯 總 表 編 制 ，是 確 定 會(huì) 計(jì) 分 錄 ， 作 為 記 賬 依 據(jù) 的 一 種 會(huì)計(jì) 憑 證 。 有 些 特 殊 事 項(xiàng) 如 更 正 錯(cuò) 賬 、 期 末 賬 項(xiàng) 調(diào) 整等 ， 無(wú) 法 取 得 原 始 憑 證 時(shí) ， 也 可 以 由 會(huì) 計(jì)人 員 根 據(jù) 賬 簿 資 料 編 制 記 賬 憑 證 。記 賬 憑 證 通 常 由 財(cái) 會(huì) 人 員 填 制填 制 記 賬

10、憑 證 的 作 用 ：對(duì) 種 類 繁 多 、 數(shù) 量 龐 大 、格 式 不 一 的 原 始 憑 證 加 以歸 類 和 整 理 。 15 各 類 記 賬 憑 證 的 說(shuō) 明 1/3 收 款 憑 證 是 用 來(lái) 記 錄 現(xiàn) 金 和 銀 行 存 款 等 貨 幣 資 金 收 款 業(yè) 務(wù)的 憑 證 。 付 款 憑 證 是 用 來(lái) 記 錄 現(xiàn) 金 和 銀 行 存 款 等 貨 幣 資 金 付 款 業(yè) 務(wù)的 憑 證 。 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 是 用 來(lái) 記 錄 與 現(xiàn) 金 、 銀 行 存 款 等 貨 幣 資 金 收 付 款業(yè) 務(wù) 無(wú) 關(guān) 的 轉(zhuǎn) 賬 業(yè) 務(wù) 。1、 按 經(jīng) 濟(jì) 內(nèi) 容 分 ： 16 各 類 記 賬

11、憑 證 的 說(shuō) 明 1/3 收 款 憑 證 是 用 來(lái) 記 錄 現(xiàn) 金 和 銀 行 存 款 等 貨 幣 資 金 收 款 業(yè) 務(wù)的 憑 證 。 付 款 憑 證 是 用 來(lái) 記 錄 現(xiàn) 金 和 銀 行 存 款 等 貨 幣 資 金 付 款 業(yè) 務(wù)的 憑 證 。 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 是 用 來(lái) 記 錄 與 現(xiàn) 金 、 銀 行 存 款 等 貨 幣 資 金 收 付 款業(yè) 務(wù) 無(wú) 關(guān) 的 轉(zhuǎn) 賬 業(yè) 務(wù) 。1、 按 經(jīng) 濟(jì) 內(nèi) 容 分 ： 同 貨 幣 資金 增 減 變化 的 關(guān) 系有 關(guān)無(wú) 關(guān) 17 各 類 記 賬 憑 證 的 說(shuō) 明 2/3 專 用 記 賬 憑 證 是 專 門(mén) 用 于 某 一 類 經(jīng) 濟(jì) 業(yè)

12、務(wù) 的 記 賬 憑 證 。上 述 的 收 款 憑 證 、 付 款 憑 證 和 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 就是 專 用 記 賬 憑 證 。 通 用 記 賬 憑 證 是 適 合 于 所 有 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 記 賬 憑 證 。2、 按 適 用 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 分 ： 18 各 類 記 賬 憑 證 的 說(shuō) 明 3/3 復(fù) 式 記 賬 憑 證 又 叫 多 科 目 記 賬 憑 證 ， 是 指 在 一 張 記 賬 憑 證 上 反映 一 筆 完 整 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 。 單 式 記 賬 憑 證 又 叫 單 科 目 記 賬 憑 證 ， 要 求 將 某 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 所涉 及 的 每 個(gè) 會(huì) 計(jì) 科 目 ， 分

13、 別 填 制 記 賬 憑 證 ， 每 張記 賬 憑 證 只 填 列 一 個(gè) 會(huì) 計(jì) 科 目 ， 對(duì) 方 科 目 只 供 參考 ， 不 憑 以 記 賬 。3、 按 填 制 方 法 分 ： 19 記 賬 憑 證 樣 式 ： 收 款 憑 證 摘 要 貸 方 賬 戶 金 額 記 賬一 級(jí) 賬 戶 明 細(xì) 賬 戶 合 計(jì) 附件 張(企 業(yè) 名 稱 ) 收 款 憑 證借 方 賬 戶 ： 年 月 日 收 字 第 號(hào) 會(huì) 計(jì) 主 管 記 賬 出 納 審 核 填 制 20 收 款 憑 證 的 填 制 ：收 款 憑 證 (簡(jiǎn) 化 格 式 )固 定 借 方 科 目 :銀 行 存 款 (或 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 )變 化

14、貸 方 科 目 金 額合 計(jì) 21 例 ： 企 業(yè) 年 5月 20日 收 到 開(kāi) 戶 銀 行 收 款 通 知 ， 購(gòu) 貨 單位 美 達(dá) 公 司 償 還 購(gòu) 貨 的 欠 款 30 000元 。收 款 憑 證 (簡(jiǎn) 化 格 式 ) 借 方 科 目 :銀 行 存 款 貸 方 科 目 金 額合 計(jì) 應(yīng) 收 賬 款 30 000 30 000 22 例 ： 企 業(yè) 年 5月 20日 收 到 開(kāi) 戶 銀 行 收 款 通 知 ， 美 達(dá) 公司 償 還 前 欠 購(gòu) 貨 款 30 000元 。 摘 要 貸 方 賬 戶 金 額 記 賬一 級(jí) 賬 戶 明 細(xì) 賬 戶收 到 美 達(dá) 公 司 歸 還前 欠 購(gòu) 貨 款

15、應(yīng) 收 賬 款 美 達(dá) 30 000 合 計(jì) 30 000 附件 1張(企 業(yè) 名 稱 ) 收 款 憑 證借 方 賬 戶 ： 銀 行 存 款 年 5月 20日 收 字 第 18號(hào) 會(huì) 計(jì) 主 管 記 賬 出 納 審 核 填 制 23 例 ： 企 業(yè) 年 5月 20日 收 到 開(kāi) 戶 銀 行 收 款 通 知 ， 美 達(dá) 公司 償 還 前 欠 購(gòu) 貨 款 30 000元 。 摘 要 貸 方 賬 戶 金 額 記 賬一 級(jí) 賬 戶 明 細(xì) 賬 戶收 到 美 達(dá) 公 司 歸 還前 欠 購(gòu) 貨 款 應(yīng) 收 賬 款 美 達(dá) 30 000 合 計(jì) 30 000 附件 1張(企 業(yè) 名 稱 ) 收 款 憑 證借

16、 方 賬 戶 ： 銀 行 存 款 年 5月 20日 收 字 第 18號(hào) 會(huì) 計(jì) 主 管 記 賬 出 納 審 核 填 制以 示 已 經(jīng) 登 賬 ，以 避 免 漏 登 賬 24 記 賬 憑 證 樣 式 ： 付 款 憑 證 摘 要 借 方 賬 戶 金 額 記 賬一 級(jí) 賬 戶 明 細(xì) 賬 戶 合 計(jì) 附件 張(企 業(yè) 名 稱 ) 付 款 憑 證貸 方 賬 戶 ： 年 月 日 付 字 第 號(hào) 會(huì) 計(jì) 主 管 記 賬 出 納 審 核 填 制 25 付 款 憑 證 的 填 制 ：付 款 憑 證 (簡(jiǎn) 化 格 式 )固 定 貸 方 科 目 :銀 行 存 款 (或 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 )變 化 借 方 科 目 金

17、 額合 計(jì) 26 例 ： 企 業(yè) 購(gòu) 買(mǎi) 辦 公 用 品 ， 價(jià) 值 300元 ， 以 現(xiàn) 金 支 付 。付 款 憑 證 (簡(jiǎn) 化 格 式 )貸 方 科 目 :現(xiàn) 金 借 方 科 目 金 額合 計(jì) 管 理 費(fèi) 用 300300 27 例 ： 企 業(yè) 5月 8日 購(gòu) 甲 、 乙 材 料 ， 價(jià) 款 各 為 10 000元 ， 另 計(jì) 進(jìn) 項(xiàng) 稅3400元 ， 材 料 已 入 庫(kù) 。 全 部 款 項(xiàng) 已 由 銀 行 轉(zhuǎn) 帳 支 付 。 摘 要 借 方 賬 戶 金 額 記 賬一 級(jí) 賬 戶 明 細(xì) 賬 戶企 業(yè) 購(gòu) 買(mǎi) 甲 乙 材 料 原 材 料應(yīng) 交 稅 費(fèi) 甲 材 料乙 材 料應(yīng) 交 增 值 稅

18、 10000 10000 3400 合 計(jì) 23400 附件 4張(企 業(yè) 名 稱 ) 付 款 憑 證貸 方 賬 戶 ： 銀 行 存 款 年 5月 8日 銀 付 字 第 7號(hào) 會(huì) 計(jì) 主 管 記 賬 出 納 審 核 填 制 28 收 款 憑 證 和付 款 憑 證 登 記 現(xiàn) 金 日 記 賬 、銀 行 存 款 日 記 賬 、總 賬 和 明 細(xì) 賬 的 依據(jù) 出 納 人 員 辦 理 收 、付 款 項(xiàng) 的 依 據(jù) 29 凡 是 涉 及 貨 幣 資 金之 間 收 付 款 的 業(yè) 務(wù) ，如 將 現(xiàn) 金 存 入 銀 行或 從 銀 行 提 取 現(xiàn) 金等 類 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 在 實(shí) 際 工 作中 一 律 只

19、編制 付 款 憑 證注 意 ： 30 記 賬 憑 證 樣 式 ： 轉(zhuǎn) 帳 憑 證 摘 要 會(huì) 計(jì) 科 目 借 方金 額 貸 方金 額 記 賬一 級(jí) 賬 戶 明 細(xì) 賬 戶 合 計(jì) 附件 張(企 業(yè) 名 稱 ) 轉(zhuǎn) 帳 憑 證 年 月 日 轉(zhuǎn) 字 第 號(hào) 會(huì) 計(jì) 主 管 記 賬 出 納 審 核 填 制 31 轉(zhuǎn) 帳 憑 證 的 填 制 ：轉(zhuǎn) 賬 憑 證 (簡(jiǎn) 化 格 式 )合 計(jì) 科 目 借 方 金 額 貸 方 金 額 32 例 ： 2005年 3月 6日 ， 倉(cāng) 庫(kù) 發(fā) 出 甲 材 料 計(jì) 16000元 ， 其 中 ， A產(chǎn) 品 生產(chǎn) 用 10000元 ， B產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 用 4000元 ，

20、 車(chē) 間 一 般 維 修 用 2000元 。 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 (簡(jiǎn) 化 格 式 )合 計(jì) 科 目 借 方 金 額 貸 方 金 額 生 產(chǎn) 成 本 -A 10000生 產(chǎn) 成 本 -B 4000制 造 費(fèi) 用 2000原 材 料 -甲 16000 16000 16000 33 例 ： 2005年 3月 6日 ， 倉(cāng) 庫(kù) 發(fā) 出 甲 材 料 計(jì) 16000元 ， 其 中 ， A產(chǎn) 品 生產(chǎn) 用 10000元 ， B產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 用 4000元 ， 車(chē) 間 一 般 維 修 用 2000元 。 摘 要 會(huì) 計(jì) 科 目 借 方金 額 貸 方金 額 記 賬一 級(jí) 賬 戶 明 細(xì) 賬 戶倉(cāng) 庫(kù) 發(fā) 出 甲

21、材 料 ， 用 于產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 與車(chē) 間 維 修 生 產(chǎn) 成 本制 造 費(fèi) 用原 材 料 A產(chǎn) 品B產(chǎn) 品甲 材 料 10000 4000 2000 16000 合 計(jì) 16000 16000 附件 3 張(企 業(yè) 名 稱 ) 轉(zhuǎn) 帳 憑 證 2005年 3月 6日 轉(zhuǎn) 字 第 5號(hào) 會(huì) 計(jì) 主 管 記 賬 出 納 審 核 填 制 34 注 意 ： 在 同 一 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 中 ， 如 果 既 有 現(xiàn) 金 或 銀 行 存 款的 收 付 業(yè) 務(wù) ， 又 有 轉(zhuǎn) 賬 業(yè) 務(wù) 時(shí) ， 應(yīng) 相 應(yīng) 地 填 制 收 、付 款 憑 證 和 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 。 如 ： 采 購(gòu) 員 李 某 出 差 回

22、 來(lái) ， 報(bào) 銷 差 旅 費(fèi) 總 計(jì) 1 000元 ，因 出 差 前 曾 預(yù) 借 1 200元 ， 故 剩 余 款 項(xiàng) 以 現(xiàn) 金 退回 出 納 。 對(duì) 于 這 筆 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 如 何 填 制 憑 證 ? 35 注 意 ： 在 同 一 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 中 ， 如 果 既 有 現(xiàn) 金 或 銀 行 存 款的 收 付 業(yè) 務(wù) ， 又 有 轉(zhuǎn) 賬 業(yè) 務(wù) 時(shí) ， 應(yīng) 相 應(yīng) 地 填 制 收 、付 款 憑 證 和 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 。 如 ： 采 購(gòu) 員 李 某 出 差 回 來(lái) ， 報(bào) 銷 差 旅 費(fèi) 總 計(jì) 1 000元 ，因 出 差 前 曾 預(yù) 借 1 200元 ， 故 剩 余 款 項(xiàng) 以 現(xiàn) 金

23、 退 回出 納 。 對(duì) 于 這 筆 業(yè) 務(wù) 應(yīng) 同 時(shí) 編 制 ： 一 張 現(xiàn) 金 的 收 款 憑 證 一 張 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 。 36 記 賬 憑 證 樣 式 ： 通 用 記 賬 憑 證 摘 要 會(huì) 計(jì) 科 目 借 方金 額 貸 方金 額 記 賬一 級(jí) 賬 戶 明 細(xì) 賬 戶 合 計(jì) 附件 張(企 業(yè) 名 稱 ) 記 賬 憑 證 年 月 日 第 號(hào) 會(huì) 計(jì) 主 管 記 賬 出 納 審 核 填 制 37 記 賬 憑 證 樣 式 ： 單 式 記 賬 憑 證 1/2 摘 要 一 級(jí) 賬 戶 明 細(xì) 賬 戶 金 額 記 賬 對(duì) 應(yīng) 科 目 ： 合 計(jì) 附件 張借 項(xiàng) 記 賬 憑 證 (企 業(yè) 名 稱

24、 ) 年 月 日 第 6 號(hào) 會(huì) 計(jì) 主 管 記 賬 出 納 審 核 填 制 12 38 記 賬 憑 證 樣 式 ： 單 式 記 賬 憑 證 2/2 摘 要 一 級(jí) 賬 戶 明 細(xì) 賬 戶 金 額 記 賬 對(duì) 應(yīng) 科 目 ： 合 計(jì) 附件 張貸 項(xiàng) 記 賬 憑 證 (企 業(yè) 名 稱 ) 年 月 日 第 6 號(hào) 會(huì) 計(jì) 主 管 記 賬 出 納 審 核 填 制 22 39 記 賬 憑 證 必 須 具 備 下 列 基 本 內(nèi) 容 ：1、 填 制 單 位 的 名 稱 ；2、 記 賬 憑 證 的 名 稱 ；3、 憑 證 的 填 制 日 期 和 編 號(hào) ；4、 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 內(nèi) 容 摘 要 ；5、

25、應(yīng) 借 、 應(yīng) 貸 的 賬 戶 名 稱 ， 包 括 總 分 類 賬 戶 、 二級(jí) 賬 戶 和 明 細(xì) 分 類 賬 戶 的 名 稱 和 金 額 ；6、 所 附 原 始 憑 證 和 其 他 資 料 的 張 數(shù) ；7、 會(huì) 計(jì) 主 管 人 員 、 復(fù) 核 、 記 賬 和 填 制 人 員 的 簽 名或 蓋 章 ； 收 付 款 憑 證 還 要 有 出 納 人 員 的 簽 名 或 蓋章 。 40 第 二 節(jié) 會(huì) 計(jì) 賬 簿 一 、 賬 簿 的 意 義 與 種 類（ 一 ） 賬 簿 的 概 念 和 意 義 賬 簿 是 由 一 定 格 式 、 互 有 聯(lián) 系 的 賬 頁(yè) 組 成 ， 以 審核 無(wú) 誤 的 會(huì)

26、計(jì) 憑 證 為 依 據(jù) ， 用 來(lái) 序 時(shí) 地 、 分 類 地記 錄 和 反 映 各 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 會(huì) 計(jì) 簿 籍 （ 或 稱 賬本 ） 。 設(shè) 置 和 登 記 賬 簿 是 會(huì) 計(jì) 工 作 的 重 要 環(huán) 節(jié)照 片 照 相 簿 41 賬 簿 的 作 用 ： 能 夠 提 供 全 面 、 系 統(tǒng) 的 會(huì) 計(jì) 信 息 能 夠 幫 助 企 業(yè) 加 強(qiáng) 經(jīng) 營(yíng) 管 理 能 夠 加 強(qiáng) 崗 位 責(zé) 任 制 能 夠 保 護(hù) 企 業(yè) 財(cái) 產(chǎn) 的 安 全 和 完 整 能 為 編 制 會(huì) 計(jì) 報(bào) 表 提 供 依 據(jù) 42 賬 簿 與 賬 戶 的 關(guān) 系 賬 戶 是 在 帳 簿 中 按 照規(guī) 定 的 會(huì)

27、計(jì) 科 目 開(kāi) 設(shè)的 戶 頭 ， 用 來(lái) 反 映 某一 會(huì) 計(jì) 科 目 所 要 核 算的 經(jīng) 濟(jì) 內(nèi) 容 。 賬 簿 是 按 照 賬 戶 歸 類反 映 各 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) ，可 以 提 供 總 括 與 詳 細(xì)的 核 算 指 標(biāo) 。 賬 簿 是 賬 戶 的 外 表 形 式 ； 賬 戶 記 錄 是 賬 簿 的 內(nèi) 容 。 43 賬 簿 的 種 類 ： 數(shù) 量 金 額 式多 欄 式三 欄 式按 帳 頁(yè) 格 式 分 卡 片 式活 頁(yè) 式訂 本 式按 外 表 形 式 分日 記 總 帳備 查 帳 明 細(xì) 分 類 帳總 分 類 帳分 類 帳 特 種 日 記 帳普 通 日 記 帳序 時(shí) 帳按 用 途 分

28、n 又 稱 為 “ 聯(lián) 合 賬 簿 ”n 磁 盤(pán) 式現(xiàn) 金 日 記 帳銀 行 存 款 日 記 帳 44 總 分 類 賬 現(xiàn) 金 日 記 賬 銀 行 存 款 日 記 賬 明 細(xì) 分 類 賬 固 定 資 產(chǎn) 明 細(xì) 賬 n 訂 本 式n 活 頁(yè) 式n 卡 片 式 45 二 、 日 記 賬 （ 序 時(shí) 賬 ） 按 照 記 錄 的 經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 的 不 同又 分 為 ： 普 通 日 記 賬特 種 日 記 賬 。 46 （ 一 ） 普 通 日 記 賬 的 設(shè) 置 和 登 記 年 賬 戶 名 稱 摘 要 借 方 金 額 貸 方 金 額 過(guò) 賬月 日 分 錄 賬普 通 日 記 賬 的 格 式 47

29、年 賬 戶 名 稱 摘 要 借 方 金 額 貸 方 金 額 過(guò) 賬月 日5 1 原 材 料銀 行 存 款 采 購(gòu) 原 材 料 ， 款 項(xiàng)用 銀 行 存 款 支 付 5 000 5 000 分 錄 賬原 材 料 銀 行 存 款5 000 5 000普 通 日 記 賬 的 登 記 和 過(guò) 賬 48 （ 二 ） 特 種 日 記 賬 的 設(shè) 置 和 登 記 按 我 國(guó) 現(xiàn) 行 會(huì) 計(jì) 制 度 規(guī) 定 ， 企 業(yè) 、 事 業(yè) 等單 位 都 要 設(shè) 置 現(xiàn) 金 日 記 賬 和 銀 行 存 款 日 記賬 。 現(xiàn) 金 日 記 賬 和 銀 行 存 款 日 記 賬 可 以 根 據(jù) 核算 和 管 理 的 需 要 采

30、 用 不 同 的 賬 頁(yè) 格 式 ， 一般 有 兩 種 格 式 ： 三 欄 式 和 多 欄 式 。 49 年 憑 證 號(hào) 數(shù) 摘 要 對(duì) 應(yīng) 科 目 收 入 支 出 余 額月 日 收 款 付 款111 1531 3 5 期 初 余 額股 東 投 資購(gòu) 貨 本 期 發(fā) 生 額及 期 末 余 額 實(shí) 收 資 本庫(kù) 存 商 品 500 000 750 000 100 000 650 000 8 000 508 000 408 000 108 000 2 1 期 初 余 額 108 000 銀 行 存 款 日 記 賬 （ 三 欄 式 ） 存 款 種 類 ： 人 民 幣 50 年 憑 證 摘 要 收 入

31、 （ 借 方 ） 支 出 （ 貸 方 ） 余 額月 日 種 類 編號(hào) 對(duì) 應(yīng) 科 目 (貸 方 ) 合 計(jì) 對(duì) 應(yīng) 科 目 (借 方 ) 合 計(jì)應(yīng) 收 賬 款 主 營(yíng) 業(yè)務(wù) 收 入 原 材 料 庫(kù) 存現(xiàn) 金8 1 期 初 余 額 3 0002 銀 付 1 購(gòu) 入 材 料 1 200 1 200 1 8003 銀 付 2 提 取 現(xiàn) 金 500 500 1 3006 銀 收 1 收 到 貨 款 4 000 4 000 5 3007 銀 收 2 獲 得 收 入 8 000 8 000 13 3008 銀 付 3 提 取 現(xiàn) 金 600 600 12 70020 銀 收 3 獲 得 收 入 10 0

32、00 10 000 22 700 8 31 合 計(jì) 4 000 18 000 22 000 1 200 1 100 2 300 22 700 銀 行 存 款 日 記 賬 （ 多 欄 式 ） 存 款 種 類 ： 人 民 幣 注 ： 多 欄 式 日 記 帳 對(duì) 應(yīng) 科 目 合 計(jì) 欄 的 作 用 過(guò) 總 帳 51 年 憑 證 摘 要 收 入 （ 借 方 ） 支 出 （ 貸 方 ） 余 額月 日 種 類 編號(hào) 對(duì) 應(yīng) 科 目 (貸 方 ) 合 計(jì) 對(duì) 應(yīng) 科 目 (借 方 ) 合 計(jì)應(yīng) 收 賬 款 主 營(yíng) 業(yè)務(wù) 收 入 在 途 物 資 庫(kù) 存現(xiàn) 金8 1 期 初 余 額 3 0002 銀 付 1 購(gòu)

33、 入 材 料 1 200 1 200 1 8003 銀 付 2 提 取 現(xiàn) 金 500 500 1 3006 銀 收 1 收 到 貨 款 4 000 4 000 5 3007 銀 收 2 獲 得 收 入 8 000 8 000 13 3008 銀 付 3 提 取 現(xiàn) 金 600 600 12 70020 銀 收 3 獲 得 收 入 10 000 10 000 22 700 8 31 合 計(jì) 4 000 18 000 22 000 1 200 1 100 2 300 22 700 銀 行 存 款 日 記 賬 （ 多 欄 式 ） 存 款 種 類 ： 人 民 幣 注 ： 多 欄 式 日 記 帳 對(duì)

34、應(yīng) 科 目 合 計(jì) 欄 的 作 用 過(guò) 總 帳收 入 （ 借 方 ）對(duì) 應(yīng) 科 目 (貸 方 ) 合 計(jì)應(yīng) 收 賬 款 主 營(yíng) 業(yè)務(wù) 收 入 應(yīng) 收 票 據(jù) 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 52 年 憑 證 摘 要 收 入 （ 借 方 ） 支 出 （ 貸 方 ） 余 額月 日 種 類 編號(hào) 對(duì) 應(yīng) 科 目 (貸 方 ) 合 計(jì) 對(duì) 應(yīng) 科 目 (借 方 ) 合 計(jì)應(yīng) 收 賬 款 主 營(yíng) 業(yè)務(wù) 收 入 在 途 物 資 庫(kù) 存現(xiàn) 金8 1 期 初 余 額 3 0002 銀 付 1 購(gòu) 入 材 料 1 200 1 200 1 8003 銀 付 2 提 取 現(xiàn) 金 500 500 1 3006 銀 收 1 收 到 貨

35、 款 4 000 4 000 5 3007 銀 收 2 獲 得 收 入 8 000 8 000 13 3008 銀 付 3 提 取 現(xiàn) 金 600 600 12 70020 銀 收 3 獲 得 收 入 10 000 10 000 22 700 8 31 合 計(jì) 4 000 18 000 22 000 1 200 1 100 2 300 22 700 銀 行 存 款 日 記 賬 （ 多 欄 式 ） 存 款 種 類 ： 人 民 幣 注 ： 多 欄 式 日 記 帳 對(duì) 應(yīng) 科 目 合 計(jì) 欄 的 作 用 過(guò) 總 帳支 出 （ 貸 方 ）對(duì) 應(yīng) 科 目 (借 方 ) 合 計(jì)在 途 物 資 應(yīng) 交 稅

36、費(fèi) 應(yīng) 付 票 據(jù) 應(yīng) 付 賬 款 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 53 年 憑 證 摘 要 收 入 （ 借 方 ） 支 出 （ 貸 方 ） 余 額月 日 種 類 編號(hào) 對(duì) 應(yīng) 科 目 (貸 方 ) 合 計(jì) 對(duì) 應(yīng) 科 目 (借 方 ) 合 計(jì)應(yīng) 收 賬 款 主 營(yíng) 業(yè)務(wù) 收 入 原 材 料 現(xiàn) 金8 1 期 初 余 額 3 0002 銀 付 1 購(gòu) 入 材 料 1 200 1 200 1 8003 銀 付 2 提 取 現(xiàn) 金 500 500 1 3006 銀 收 1 收 到 貨 款 4 000 4 000 5 3007 銀 收 2 獲 得 收 入 8 000 8 000 13 3008 銀 付 3 提 取

37、現(xiàn) 金 600 600 12 70020 銀 收 3 獲 得 收 入 10 000 10 000 22 700 8 31 合 計(jì) 4 000 18 000 22 000 1 200 1 100 2 300 22 700 銀 行 存 款 日 記 賬 （ 多 欄 式 ） 存 款 種 類 ： 人 民 幣 應(yīng) 收 賬 款 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 原 材 料 銀 行 存 款18 0004 000 1 200 22 000 2 300 ？ 54 年 憑 證 摘 要 收 入 （ 借 方 ） 支 出 （ 貸 方 ） 余 額月 日 種 類 編號(hào) 對(duì) 應(yīng) 科 目 (貸 方 ) 合 計(jì) 對(duì) 應(yīng) 科 目 (借 方 )

38、 合 計(jì)應(yīng) 收 賬 款 主 營(yíng) 業(yè)務(wù) 收 入 原 材 料 現(xiàn) 金8 1 期 初 余 額 3 0002 銀 付 1 購(gòu) 入 材 料 1 200 1 200 1 8003 銀 付 2 提 取 現(xiàn) 金 500 500 1 3006 銀 收 1 收 到 貨 款 4 000 4 000 5 3007 銀 收 2 獲 得 收 入 8 000 8 000 13 3008 銀 付 3 提 取 現(xiàn) 金 600 600 12 70020 銀 收 3 獲 得 收 入 10 000 10 000 22 700 8 31 合 計(jì) 4 000 18 000 22 000 1 200 1 100 2 300 22 700

39、銀 行 存 款 日 記 賬 （ 多 欄 式 ） 存 款 種 類 ： 人 民 幣 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 18 000 分 別 根 據(jù) “ 現(xiàn) 金 日 記 賬（ 多 欄 式 ） ” 收 入 （ 借方 ） 、 支 出 （ 貸 方 ） 欄合 計(jì) 數(shù) 填 寫(xiě) 。 需 要 注 意 的 是 ：在 根 據(jù) 各 科 目 的 合 計(jì) 數(shù) 過(guò) 入 總 賬 時(shí) ， 銀 行 存 款 日 記 賬 中 的 “ 現(xiàn) 金 ”科 目 專 欄 的 合 計(jì) 數(shù) 不 必 過(guò) 賬 ， 因 為 “ 現(xiàn) 金 ” 賬 戶 的 過(guò) 賬 是 直 接 根 據(jù)現(xiàn) 金 日 記 賬 的 合 計(jì) 數(shù) 進(jìn) 行 的 ； 現(xiàn) 金 日 記 賬 中

40、 的 “ 銀 行 存 款 ” 科 目 專欄 的 合 計(jì) 數(shù) 也 不 過(guò) 賬 ， 因 為 “ 銀 行 存 款 ” 賬 戶 的 過(guò) 賬 是 直 接 根 據(jù) 銀行 存 款 日 記 賬 中 的 合 計(jì) 數(shù) 進(jìn) 行 的 。 這 樣 就 不 會(huì) 重 復(fù) 過(guò) 賬 。 55 年 憑 證 摘 要 收 入 （ 借 方 ） 支 出 （ 貸 方 ） 余 額月 日 種 類 編號(hào) 對(duì) 應(yīng) 科 目 (貸 方 ) 合 計(jì) 對(duì) 應(yīng) 科 目 (借 方 ) 合 計(jì)應(yīng) 收 賬 款 主 營(yíng) 業(yè)務(wù) 收 入 原 材 料 庫(kù) 存現(xiàn) 金8 1 期 初 余 額 3 0002 銀 付 1 購(gòu) 入 材 料 1 200 1 200 1 8003 銀

41、付 2 提 取 現(xiàn) 金 500 500 1 3006 銀 收 1 收 到 貨 款 4 000 4 000 5 3007 銀 收 2 獲 得 收 入 8 000 8 000 13 3008 銀 付 3 提 取 現(xiàn) 金 600 600 12 70020 銀 收 3 獲 得 收 入 10 000 10 000 22 700 8 31 合 計(jì) 4 000 18 000 22 000 1 200 1 100 2 300 22 700 銀 行 存 款 日 記 賬 （ 多 欄 式 ） 多 欄 式 日 記 賬 在 對(duì) 應(yīng)賬 戶 較 多 時(shí) ， 賬 頁(yè) 會(huì)很 大 ， 易 發(fā) 生 錯(cuò) 欄 竄行 差 錯(cuò) 。 56

42、三 、 分 類 賬 總 分 類 賬 一 般 采 用 ： 訂 本 式 賬 簿 ， 常 用 三 欄 式 明 細(xì) 分 類 賬 常 用 的 格式 有 以 下 三 種 ：1、 三 欄 式 明 細(xì) 分 類 賬 。2、 數(shù) 量 金 額 式 明 細(xì) 分 類賬 。3、 多 欄 式 明 細(xì) 分 類 賬 。 57 三 欄 式 明 細(xì) 分 類 帳年 憑 證 摘 要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額月 日 字 號(hào)注 ： 適 用 于 只 要 作 金 額 核 算 ， 不 必 作 數(shù) 量 核 算 的 債 權(quán) 債 務(wù) 結(jié) 算科 目 （ 應(yīng) 收 ， 應(yīng) 付 等 ） 。實(shí) 例 （ 略 ）明 細(xì) 科 目 ： 58 數(shù) 量 金 額

43、式 明 細(xì) 分 類 賬 明 細(xì) 科 目 ： 年 憑證號(hào)數(shù) 摘 要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存月 日 數(shù) 量 單 價(jià) 金 額 數(shù) 量 單 價(jià) 金 額 數(shù) 量 單 價(jià) 金 額注 ： 適 用 于 既 要 作 金 額 核 算 ， 又 要 作 數(shù) 量 核 算 的 各 種 財(cái) 產(chǎn) 物 資 賬 戶（ 原 材 料 ， 庫(kù) 存 商 品 等 ） 的 明 細(xì) 分 類 核 算 。 實(shí) 例 見(jiàn) p. 297 59 多 欄 式 明 細(xì) 分 類 賬 即 ， 在 “ 借 方 ” 或 “ 貸 方 ” 按 照明 細(xì) 科 目 或 明 細(xì) 項(xiàng) 目 分 別 設(shè) 置 若 干專 欄 ， 以 集 中 反 映 某 明 細(xì) 賬 戶 核 算資 料 。

44、 借 方 多 欄 式明 細(xì) 分 類 賬 貸 方 多 欄 式明 細(xì) 分 類 賬 借 貸 方 多 欄式 明 細(xì) 賬賬 簿 格 式 的 一個(gè) 顯 著 特 征 : 60 （ 1） 借 方 多 欄 式 明 細(xì) 分 類 賬 年 憑證 摘 要 借 方 合 計(jì)月 日 薪 酬 折 舊 費(fèi) 修 理 費(fèi) 辦 公 費(fèi) 水 電 費(fèi) 勞 保 費(fèi) 合 計(jì) 制 造 費(fèi) 用 明 細(xì) 賬注 意 ： 無(wú) 貸 方 欄 ， 減 少 與期 末 轉(zhuǎn) 出 用 紅 字 注 意 ：橫 向 合 計(jì) 61 “生 產(chǎn) 成 本 ” 明 細(xì) 分 類 賬 (1) 年 憑證號(hào)碼 摘 要 借 方 （ 成 本 項(xiàng) 目 ） 貸 方 借或貸 余 額月 日 直 接 材

45、 料 直 接人 工 制 造費(fèi) 用 合 計(jì) 生 產(chǎn) 耗 用 材 料分 配 職 工 薪 酬分 配 制 造 費(fèi) 用結(jié) 轉(zhuǎn) 完 工 產(chǎn) 品生 產(chǎn) 成 本 19 600 13 680 11 214 19 60013 68011 214 44 494 借借借平 19 60033 28044 494 本 期 發(fā) 生 額 和 余 額 19 600 13 680 11 214 44 494 44 494 平 產(chǎn) 品 品 種 或 類 別 ： A產(chǎn) 品本 例 無(wú) 在 產(chǎn) 品 62 年 憑證號(hào)碼 摘 要 借 方 （ 成 本 項(xiàng) 目 ）月 日 直 接 材 料 直 接 人 工 制 造 費(fèi) 用 合 計(jì) 生 產(chǎn) 耗 用 材

46、料分 配 工 資 及 福 利 費(fèi)分 配 制 造 費(fèi) 用結(jié) 轉(zhuǎn) 完 工 產(chǎn) 品生 產(chǎn) 成 本 19 600-19 600 13 680-13 680 11 214-11 214 19 60013 68011 214-44 494本 期 發(fā) 生 額 和 余 額 -0- -0- -0- -0-產(chǎn) 品 品 種 或 類 別 ： A產(chǎn) 品 “生 產(chǎn) 成 本 ” 明 細(xì) 分 類 賬 (2) 本 例 無(wú) 在 產(chǎn) 品 63 年 憑證號(hào)碼 摘 要 借 方 （ 成 本 項(xiàng) 目 ）月 日 直 接 材 料 直 接 人 工 制 造 費(fèi) 用 合 計(jì) 期 初 余 額生 產(chǎn) 耗 用 材 料分 配 工 資 及 福 利 費(fèi)分 配

47、制 造 費(fèi) 用結(jié) 轉(zhuǎn) 完 工 產(chǎn) 品生 產(chǎn) 成 本 1 20019 600-19 000 80013 680-13 000 200 11 200-11 000 2 200 19 600 13 680 11 200-43 000本 期 發(fā) 生 額 600 680 200 1 480期 末 余 額 1 800 1 480 400 3 680產(chǎn) 品 品 種 或 類 別 ： A產(chǎn) 品 “生 產(chǎn) 成 本 ” 明 細(xì) 分 類 賬 (3) 本 例 有 在 產(chǎn) 品 可 用 紅 字 64 （ 2） 貸 方 多 欄 式 明 細(xì) 分 類 賬 年 憑證 摘 要 貸 方 合 計(jì)月 日 非 流 動(dòng) 資 產(chǎn)處 置 利 得

48、債 務(wù) 重 組利 得 盤(pán) 盈 利 得 政 府 補(bǔ) 助 合 計(jì) 營(yíng) 業(yè) 外 收 入 明 細(xì) 賬注 意 ： 無(wú) 借 方 欄 ， 減 少 與期 末 轉(zhuǎn) 出 用 紅 字 。 65 紅 字 （ 舉 例 ）年 憑證號(hào)數(shù) 摘 要 借 方 （ 或 貸 方 ） 借或貸 余 額月 日 買(mǎi) 價(jià) 運(yùn)輸費(fèi) 雜費(fèi) 合 計(jì)1 購(gòu) 料 1000 50 1050 借 10505 付 運(yùn) 費(fèi) 100 100 借 11505 完 成 采 購(gòu) 1000 100 50 1150 平 0明 細(xì) 科 目 ： 甲 材 料 （ 在 途 物 資 ） 66 （ 3） 借 貸 方 多 欄 式 明 細(xì) 賬 本 年 利 潤(rùn) 明 細(xì) 賬日期 憑證 摘要

49、借 方 貸 方 借或貸 余額主 營(yíng)業(yè) 務(wù)成 本 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 其 他業(yè) 務(wù)支 出 營(yíng) 業(yè)外 支出 合計(jì) 主 營(yíng)業(yè) 務(wù)收 入 其 他業(yè) 務(wù)收 入 營(yíng) 業(yè)外 收入 投資收益 合計(jì) 合 計(jì) 67 總 分 類 賬 與 明 細(xì) 分 類 賬 的 關(guān) 系 及 其 平 行 登 記（ 一 ） 總 分 類 賬 與 明 細(xì) 分 類 賬 的 關(guān) 系 既 有 聯(lián) 系 ， 也 有 區(qū) 別 68 1、 聯(lián) 系 ： （ 1） 兩 者 反 映 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 相 同 。 （ 2） 登 賬 的 原 始 依 據(jù) 相 同 。2、 區(qū) 別 ： （ 1） 反 映 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 的 詳 細(xì) 程 度 不 同 。

50、 總 分 類 賬 提 供 總 括 資 料 明 細(xì) 分 類 賬 提 供 詳 細(xì) 、 具 體 的 資 料 ， 有 些 明 細(xì) 分 類 賬 還 可 以 提 供 實(shí) 物 數(shù) 量 指 標(biāo) 和 勞 動(dòng) 量 指 標(biāo) 等 。 （ 2） 作 用 不 同 。 總 分 類 賬 對(duì) 所 屬 明 細(xì) 分 類 賬 起 統(tǒng) 馭 作 用 ； 明 細(xì) 分 類 賬 對(duì) 有 關(guān) 總 分 類 賬 起 輔 助 和 補(bǔ) 充 作 用 。 69 借 原 材 料 貸 借 原 材 料 A 貸 期 初 余 額 10 期 初 余 額 3 借 原 材 料 B 貸 借 原 材 料 C 貸 期 初 余 額 2 期 初 余 額 5 總 分 類 賬 戶 明

51、細(xì) 分 類 賬 戶 明 細(xì) 分 類 賬 戶明 細(xì) 分 類 賬 戶 70 （ 二 ） 總 分 類 賬 和 明 細(xì) 分 類 賬 的 “ 平 行 登 記 ” 同 依 據(jù) 應(yīng) 根 據(jù) 審 核 無(wú) 誤 的 同 一 記 賬 憑 證 及 所 附 原 始 憑 證 登 賬 。同 時(shí) 期 總 賬 和 明 細(xì) 賬 必 須 在 同 一 會(huì) 計(jì) 期 間 登 記 ， 但 不 是 指 同 一 時(shí)刻 。同 方 向 總 賬 與 明 細(xì) 賬 的 同 方 向 登 記 我 們 不 能 簡(jiǎn) 單 地 理 解 為 同 借 或同 貸 。如 ， 某 企 業(yè) 管 理 費(fèi) 用 明 細(xì) 賬 是 采 用 借 方 多 欄 式 格 式 （ 即 明細(xì) 賬

52、中 只 有 借 方 ） ， 現(xiàn) 發(fā) 生 了 一 筆 管 理 費(fèi) 用 的 貸 方 發(fā) 生 額 ，如 沖 減 管 理 費(fèi) 用 業(yè) 務(wù) ， 由 于 明 細(xì) 賬 中 沒(méi) 有 貸 方 欄 ， 我 們 只能 把 它 用 紅 字 計(jì) 入 借 方 。同 金 額 指 一 筆 業(yè) 務(wù) 在 總 賬 中 登 記 的 金 額 應(yīng) 該 等 于 記 入 到 各 明 細(xì) 賬 的 金 額 之 和 。 71 平 行 登 記 舉 例 購(gòu) 入 A材 料 一 批 ,價(jià) 值 10元 ， 貨 款 以 現(xiàn) 金 支 付 。 購(gòu) 入 B材 料 一 批 ,價(jià) 值 5元 ， 貨 款 未 付 。 購(gòu) 入 A 、 C材 料 各 一 批 ,價(jià) 值 分 別

53、 為 15元 和 20元 ，由 銀 行 轉(zhuǎn) 帳 付 款 。 購(gòu) 入 B材 料 一 批 ,價(jià) 值 10元 ， 貨 款 未 付 。 產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 領(lǐng) 用 A材 料 一 批 、 價(jià) 值 20元 。 72 借 原 材 料 貸 借 原 材 料 A 貸 期 初 余 額 10 期 初 余 額 3 10 10 借 原 材 料 B 貸 借 原 材 料 C 貸 期 初 余 額 2 期 初 余 額 5 總 分 類 賬 戶 明 細(xì) 分 類 賬 戶 明 細(xì) 分 類 賬 戶明 細(xì) 分 類 賬 戶 購(gòu) 入 A材 料 一 批 ,價(jià) 值 10元 ，貨 款 以 現(xiàn) 金 支 付 。借 ： 原 材 料 A材 料 10 貸 ： 現(xiàn)

54、金 10 73 借 原 材 料 貸 借 原 材 料 A 貸 期 初 余 額 10 期 初 余 額 3 10 10 5 借 原 材 料 B 貸 借 原 材 料 C 貸 期 初 余 額 2 期 初 余 額 5 5 總 分 類 賬 戶 明 細(xì) 分 類 賬 戶 明 細(xì) 分 類 賬 戶明 細(xì) 分 類 賬 戶 購(gòu) 入 B材 料 一 批 ,價(jià) 值 5元 ，貨 款 未 付 。借 ： 原 材 料 B 材 料 5 貸 ： 應(yīng) 付 賬 款 5 74 借 原 材 料 貸 借 原 材 料 A 貸 期 初 余 額 10 期 初 余 額 3 10 10 5 15 35 借 原 材 料 B 貸 借 原 材 料 C 貸 期 初

55、 余 額 2 期 初 余 額 5 5 20 總 分 類 賬 戶 明 細(xì) 分 類 賬 戶 明 細(xì) 分 類 賬 戶明 細(xì) 分 類 賬 戶 購(gòu) 入 A 、 C材 料 各 一 批 ,價(jià) 值分 別 為 15元 和 20元 ， 由 銀 行轉(zhuǎn) 帳 付 款 。借 ： 原 材 料 A 材 料 15 C 材 料 20 貸 ： 銀 行 存 款 35 75 借 原 材 料 貸 借 原 材 料 A 貸 期 初 余 額 10 期 初 余 額 3 10 10 5 15 35 10 借 原 材 料 B 貸 借 原 材 料 C 貸 期 初 余 額 2 期 初 余 額 5 5 20 10 總 分 類 賬 戶 明 細(xì) 分 類 賬

56、戶 明 細(xì) 分 類 賬 戶明 細(xì) 分 類 賬 戶 購(gòu) 入 B材 料 一 批 ,價(jià) 值 10元 ， 貨 款 未 付 。借 ： 原 材 料 B 材 料 10 貸 ： 應(yīng) 付 賬 款 10 76 借 原 材 料 貸 借 原 材 料 A 貸 期 初 余 額 10 期 初 余 額 3 10 10 5 15 20 35 10 20 借 原 材 料 B 貸 借 原 材 料 C 貸 期 初 余 額 2 期 初 余 額 5 5 20 10 總 分 類 賬 戶 明 細(xì) 分 類 賬 戶明 細(xì) 分 類 賬 戶明 細(xì) 分 類 賬 戶 產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 領(lǐng) 用 A材 料 一 批 、價(jià) 值 20元 。借 ： 生 產(chǎn) 成 本

57、20 貸 ： 原 材 料 A材 料 20 77 借 原 材 料 貸 借 原 材 料 A 貸 期 初 余 額 10 期 初 余 額 3 10 10 5 15 20 35 10 20本 期 發(fā) 生 額 60 本 期 發(fā) 生 額 20 本 期 發(fā) 生 額 25 本 期 發(fā) 生 額 20 期 末 余 額 50 期 末 余 額 8 借 原 材 料 B 貸 借 原 材 料 C 貸 期 初 余 額 2 期 初 余 額 5 5 20 10本 期 發(fā) 生 額 15 本 期 發(fā) 生 額 0 本 期 發(fā) 生 額 20 本 期 發(fā) 生 額 0 期 末 余 額 17 期 末 余 額 25 總 分 類 賬 戶 明 細(xì) 分

58、 類 賬 戶明 細(xì) 分 類 賬 戶明 細(xì) 分 類 賬 戶 期 末 結(jié) 帳 78 平 行 登 記 的 結(jié) 果 在 會(huì) 計(jì) 核 算 中 ， 通 常 利 用 總 分 類 賬 戶 與 所 屬 明 細(xì) 分 類賬 戶 之 間 的 上 述 關(guān) 系 ， 對(duì) 總 分 類 賬 戶 進(jìn) 行 核 對(duì) ， 檢 查 賬 戶 登 記 是 否 正 確 。 總 分 類 帳 戶 各 所 屬 明 細(xì) 分 類 帳 戶期 初 余 額本 期 借 方 發(fā) 生 額本 期 貸 方 發(fā) 生 額期 末 余 額 期 初 余 額 之 和本 期 借 方 發(fā) 生 額 之 和本 期 貸 方 發(fā) 生 額 之 和期 末 余 額 之 和 79 期 初 余 額 本

59、 期 發(fā) 生 額 期 末 余 額借 方 貸 方數(shù) 量 金 額 數(shù) 量 金 額 數(shù) 量 金 額 數(shù) 量 金 額原 材 料 -A 3 25 20 8 -B 2 15 17 -C 5 20 25合 計(jì) (ABC) 10 60 20 50例 :原 材 料 總 分 類 賬 戶 與 所 屬 ABC各 明 細(xì) 分 類 賬 戶 間 的 關(guān) 系原 材 料 明 細(xì) 賬 發(fā) 生 額 及 余 額 表 （ 數(shù) 量 略 ）同 原 材 料 總 賬 相 關(guān) 指 標(biāo) 相 符 80 期 初 余 額 本 期 發(fā) 生 額 期 末 余 額借 方 貸 方應(yīng) 收 賬 款 5000 6000 2000 9000應(yīng) 收 賬 款 -D 2000

60、 2500 2000 2500 -E 1000 1500 2500 -F 2000 2000 4000合 計(jì) (DEF) 5000 6000 2000 9000應(yīng) 收 賬 款 明 細(xì) 賬 發(fā) 生 額 及 余 額 表 (金 額 )又 例 ： 81 四 、 賬 簿 的 登 記 規(guī) 則1、 在 啟 用 賬 簿 時(shí) ， 應(yīng) 在 賬 簿 扉 頁(yè) 上 填 寫(xiě) “ 賬 簿 啟 用和 經(jīng) 管 人 員 一 覽 表 ” 。2、 應(yīng) 根 據(jù) 審 核 無(wú) 誤 的 會(huì) 計(jì) 憑 證 作 為 登 記 賬 簿 的 依 據(jù) 。3、 登 記 賬 簿 時(shí) 的 筆 和 墨 水 使 用 須 知 。4、 登 賬 時(shí) 各 欄 次 中 的

61、內(nèi) 容 應(yīng) 填 全 。5、 按 順 序 逐 頁(yè) 逐 行 登 記 。 （ 后 例 ）6、 賬 簿 記 錄 發(fā) 生 錯(cuò) 誤 時(shí) 的 處 理 。 （ 后 例 ）7、 原 則 上 ， 每 年 都 應(yīng) 更 換 新 賬 簿 。 （ 后 例 ）8、 訂 本 式 賬 簿 都 有 固 定 的 賬 頁(yè) 順 序 號(hào) ， 不 得 任 意 撕毀 ， 活 頁(yè) 式 賬 簿 也 不 得 隨 意 抽 換 賬 頁(yè) 。 82 跳 行 、 隔 頁(yè) 的 處 理 對(duì) 角 紅 線摘 要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額例 :帳 戶 名 稱 :庫(kù) 存 現(xiàn) 金 P.1 李 83 賬 頁(yè) 間 轉(zhuǎn) 頁(yè) 時(shí) 的 “ 承 上 啟 下 ” 處 理摘

62、要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額期 初 余 額 借 800(略 ) 100 借 900(略 ) 200 借 1100(略 ) 200 借 900300 借 600轉(zhuǎn) 次 頁(yè) 300 500 借 600例 :帳 戶 名 稱 :庫(kù) 存 現(xiàn) 金 P.1 例 :帳 戶 名 稱 :庫(kù) 存 現(xiàn) 金 P.2摘 要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額承 前 頁(yè) 300 500 借 600(略 ) 84 賬 簿 記 錄 發(fā) 生 錯(cuò) 誤 時(shí) 的 處 理 蓋章用橡皮、刀刮、修正液等 5565 5567 1234 85 每 年 新 賬 簿 更 換年 初 ， 更 換 新賬 簿 時(shí) 的 處 理帳 戶 名 稱 ： 庫(kù)

63、 存 現(xiàn) 金 P.1摘 要 借 方 貸 方 借 或 貸 余 額上 年 結(jié) 轉(zhuǎn) 借 600 86 五 、 錯(cuò) 賬 的 查 找 方 法會(huì) 計(jì) 工 作 的 錯(cuò) 誤 分 為 兩 種 ： 1. 會(huì) 破 壞 試 算平 衡 的 錯(cuò) 誤2. 不 會(huì) 破 壞 試算 平 衡 的 錯(cuò) 誤試 算 平 衡是 檢 查 分 類 賬 錯(cuò) 誤 的 基 本 方 法 87 錯(cuò) 誤 類 型 與 試 算 平 衡 的 關(guān) 系 錯(cuò) 誤 類 型 試 算 表 能 發(fā) 現(xiàn)（ 影 響 平 衡 ） 試 算 表 不 能 發(fā) 現(xiàn)（ 不 影 響 平 衡 ）1、 試 算 表 錯(cuò) 誤 各 賬 戶 金 額 抄 錯(cuò) 各 欄 合 計(jì) 數(shù) 加 錯(cuò)2、 賬 戶 余 額

64、 結(jié) 錯(cuò)3、 過(guò) 賬 錯(cuò) 誤 科 目 過(guò) 錯(cuò) 方 向 過(guò) 錯(cuò) 漏 過(guò) 賬 重 過(guò) 賬 金 額 過(guò) 錯(cuò) 數(shù) 字 移 位 鄰 數(shù) 顛 倒 不 規(guī) 則 過(guò) 錯(cuò)4、 記 賬 憑 證 編 錯(cuò) 能 發(fā) 現(xiàn)能 發(fā) 現(xiàn)能 發(fā) 現(xiàn)單 方 向 過(guò) 錯(cuò)單 方 向 漏 過(guò)單 方 向 重 過(guò)能 發(fā) 現(xiàn)能 發(fā) 現(xiàn)能 發(fā) 現(xiàn)借 貸 金 額 不 平 衡 借 貸 金 額 相 抵 的 同 數(shù) 錯(cuò) 誤科 目 過(guò) 錯(cuò) ， 方 向 無(wú) 誤借 貸 方 向 同 時(shí) 顛 倒借 貸 同 時(shí) 漏 過(guò)借 貸 同 時(shí) 重 過(guò)會(huì) 計(jì) 科 目 用 錯(cuò)會(huì) 計(jì) 科 目 借 貸 顛 倒 88 錯(cuò) 誤 類 型 與 試 算 平 衡 的 關(guān) 系 錯(cuò) 誤 類 型 試

65、 算 表 能 發(fā) 現(xiàn)（ 影 響 平 衡 ） 試 算 表 不 能 發(fā) 現(xiàn)（ 不 影 響 平 衡 ）1、 試 算 表 錯(cuò) 誤 各 賬 戶 金 額 抄 錯(cuò) 各 欄 合 計(jì) 數(shù) 加 錯(cuò)2、 賬 戶 余 額 結(jié) 錯(cuò)3、 過(guò) 賬 錯(cuò) 誤 科 目 過(guò) 錯(cuò) 方 向 過(guò) 錯(cuò) 漏 過(guò) 賬 重 過(guò) 賬 金 額 過(guò) 錯(cuò) 數(shù) 字 移 位 鄰 數(shù) 顛 倒 不 規(guī) 則 過(guò) 錯(cuò)4、 記 賬 憑 證 編 錯(cuò) 能 發(fā) 現(xiàn)能 發(fā) 現(xiàn)能 發(fā) 現(xiàn)單 方 向 過(guò) 錯(cuò)單 方 向 漏 過(guò)單 方 向 重 過(guò)能 發(fā) 現(xiàn)能 發(fā) 現(xiàn)能 發(fā) 現(xiàn)借 貸 金 額 不 平 衡 借 貸 金 額 相 抵 的 同 數(shù) 錯(cuò) 誤科 目 過(guò) 錯(cuò) ， 方 向 無(wú) 誤借

66、貸 方 向 同 時(shí) 顛 倒借 貸 同 時(shí) 漏 過(guò)借 貸 同 時(shí) 重 過(guò)會(huì) 計(jì) 科 目 用 錯(cuò)會(huì) 計(jì) 科 目 借 貸 顛 倒注 ：因 有 些 錯(cuò) 誤 是 通 過(guò) 試 算 達(dá) 到 平衡 后 也 無(wú) 法 發(fā) 現(xiàn) 的 ， 所 以 ， 期末 經(jīng) 試 算 平 衡 后 ， 只 能 說(shuō) 記 帳工 作 基 本 正 確 ， 而 不 能 說(shuō) 絕 對(duì)正 確 。 89 1. 影 響 試 算 平 衡 的 錯(cuò) 賬 的 查 找 方 法全 面 檢 查 法個(gè) 別 檢 查 法 正 查 法逆 查 法差 數(shù) 法除 2 法 （ 差 數(shù) 可 被 2除 盡 ） 除 9 法 （ 差 數(shù) 均 可 被 9除 盡 ） 90 正 查 法 與 逆 查 法 正 查 法 記 賬 憑 證 原 始 憑 證 記 賬 憑 證 帳 簿 記 錄 賬 戶 結(jié) 賬 計(jì) 算 的 正 確 性 抄 入 試 算 表 數(shù) 據(jù) 的 正 確 性 試 算 表 有 關(guān) 合 計(jì) 數(shù) 正 確 性 逆 查 法 同 正 查 法 順 序 相 反實(shí) 際 工 作 中 常 用 逆 查 法因 差 錯(cuò) 往 往 出 現(xiàn) 于 后 期 91 差 數(shù) 法 當(dāng) 出 現(xiàn) 不 平 衡 時(shí) ，看 差 數(shù) 是 否 與