[PPT大賽]非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)

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1、非財(cái)務(wù)人員的非財(cái)務(wù)人員的 財(cái)務(wù)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)基礎(chǔ) 2 課程目標(biāo)課程目標(biāo) 1.認(rèn)識三大會計(jì)報表 2.財(cái)務(wù)比率的作用 3.成本控制的基本內(nèi)容 4.個人理財(cái)常識 3 小故事：抵押借款小故事：抵押借款 你的答案是你的答案是 ？ 4 課程日程課程日程 第一篇： 財(cái)務(wù)報表 第二篇： 成本控制 第三篇： 個人理財(cái) 第一篇 財(cái)務(wù)報表 財(cái)務(wù)報表內(nèi)容 財(cái)務(wù)報表分析 6 財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 本錢 本錢+利錢 7 本錢從哪里來？本錢從哪里來？ 所有者權(quán)益（存的） 負(fù)債（借的） + 總資產(chǎn)總資產(chǎn) 8 本錢從哪里來？本錢從哪里來？ 類別類別 編號編號 會計(jì)科目名稱會計(jì)科目名稱 個人投資個人投資 企業(yè)投資

2、企業(yè)投資 負(fù)債負(fù)債 2001 短期借款 銀行、典當(dāng)、親戚朋友 銀行 2201 應(yīng)付票據(jù) 供應(yīng)商，商業(yè)匯票 2202 應(yīng)付賬款 供應(yīng)商 2203 預(yù)收賬款 銷售商、代理商 2211 應(yīng)付職工薪酬 職工 2221 應(yīng)交稅費(fèi) 政府 2231 應(yīng)付利息 債權(quán)人 2232 應(yīng)付股利 股東 2241 其他應(yīng)付款 其他利益相關(guān)者 2501 長期借款 銀行 銀行 2502 應(yīng)付債券 發(fā)行企業(yè)債 2701 長期應(yīng)付款 出租人等 2801 預(yù)計(jì)負(fù)債 被侵權(quán)人、消費(fèi)者等 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 4001 實(shí)收資本 原始投入資金（存款） 股票的面值 4002 資本公積 股東支付的溢價（超過面值部分） 4101 盈余公積

3、 以前盈利，法定提取部分 4104 利潤分配 以前累計(jì)的盈利 以前累計(jì)的盈利 9 固定資產(chǎn) 本錢到哪里去？本錢到哪里去？ 流動資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 總資產(chǎn)總資產(chǎn) + + 10 本錢到哪里去？本錢到哪里去？ 類別類別 編號編號 會計(jì)科目名稱會計(jì)科目名稱 個人投資個人投資 企業(yè)投資企業(yè)投資 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 1001 庫存現(xiàn)金 紙幣、硬幣 1002 銀行存款 存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng) 1012 其他貨幣資金 信用卡存款 匯票、本票、信用卡信用卡、信用證等 1121 應(yīng)收票據(jù) 賒銷，商業(yè)匯票 1122 應(yīng)收賬款 賒銷（買方市場） 1123 預(yù)付賬款 賣方市場，先付錢定貨 1131 應(yīng)收股利 現(xiàn)金股

4、利、分紅 1132 應(yīng)收利息 國債、存款的利息 1403 原材料 1405 庫存商品 1431 貴金屬 黃金、白銀等 1501 持有至到期投資 國債、企業(yè)債 1503 可供出售金融資產(chǎn) 股票 1511 長期股權(quán)投資 1521 投資性房地產(chǎn) 房地產(chǎn) 1601 固定資產(chǎn) 機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具 1701 無形資產(chǎn) 商標(biāo)、專利權(quán)等 11 資產(chǎn)負(fù)債表原理資產(chǎn)負(fù)債表原理 流動資產(chǎn)流動資產(chǎn) 總資產(chǎn)總資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 有借必有貸；借貸必相等。 12 本錢哪里來？本錢哪里來？ 負(fù)債 短期/長期借款 供應(yīng)商（應(yīng)付賬款） 員工（應(yīng)付職工薪酬） 政府（應(yīng)交稅金

5、） 所有者權(quán)益 原始本錢（實(shí)收資本） 前期賺到?jīng)]分掉的利錢（利潤分配） 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 利潤表利潤表 本錢哪里去？本錢哪里去？ 流動資產(chǎn) 現(xiàn)金 銀行存款 股票、債券（短期投資） 原材料、庫存商品（存貨） 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 13 資產(chǎn)負(fù)債表的遺憾資產(chǎn)負(fù)債表的遺憾 在公司年度報告的總經(jīng)理致股東的信函中，在公司年度報告的總經(jīng)理致股東的信函中，通常有這樣一旬老生常談的話：通常有這樣一旬老生常談的話：“我們的全我們的全體職工是公司最重要和最寶貴的資產(chǎn)體職工是公司最重要和最寶貴的資產(chǎn)”。但。但是，翻過這一頁信函之后，人們會問：作為是，翻過這一頁信函之后，人們會

6、問：作為公司最重要和最寶貴的公司最重要和最寶貴的人力資源人力資源，為什么沒，為什么沒有反映在報表之中，它們究竟是增加了還是有反映在報表之中，它們究竟是增加了還是減少了？減少了？” 著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家布魯墨特（著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家布魯墨特（R L Brumment） 14 利潤利潤vs現(xiàn)金現(xiàn)金 利潤 一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果。 利潤=收入-費(fèi)用 現(xiàn)金（包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物） 現(xiàn)金：企業(yè)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款存款。 現(xiàn)金等價物：企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資投資。 15 利潤表利潤表 VS. 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 利潤表的計(jì)量基礎(chǔ) 權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)

7、計(jì)制） 現(xiàn)金流量表的計(jì)量基礎(chǔ) 收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制） 以不同以不同計(jì)量基礎(chǔ)計(jì)量基礎(chǔ)編制的編制的同一種報表同一種報表。 16 經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì) 業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù) 權(quán)權(quán) 責(zé)責(zé) 發(fā)發(fā) 生生 制制 收收 付付 實(shí)實(shí) 現(xiàn)現(xiàn) 制制 本月本月 收入收入 本月本月 費(fèi)用費(fèi)用 說說 明明 本月本月 收入收入 本月本月 費(fèi)用費(fèi)用 說說 明明 1.收到上月產(chǎn)品銷售貨款5000元 0 / 已作為上月收入 5000 / 本月收到現(xiàn)金而作本月收入 2.銷售產(chǎn)品8000元并收到貨款 8000 / 已實(shí)現(xiàn)銷售故作為本月收入 8000 / 已收到現(xiàn)金，應(yīng)作為收入 3.銷售產(chǎn)品3000元，貨款暫未收到 3000 / 已實(shí)現(xiàn)銷售應(yīng)作為收入 0

8、 / 未收到現(xiàn)金，不作為收入 4.預(yù)付下月房租1000元 / 0 應(yīng)作為下月費(fèi)用 / 1000 已付出現(xiàn)金，作為本月費(fèi)用 5.支付本月有關(guān)辦公費(fèi)500元 / 500 本月費(fèi)用應(yīng)由本月承擔(dān) / 500 已付現(xiàn)金，應(yīng)作為本月費(fèi)用 6.負(fù)擔(dān)上月已付的保險費(fèi)800元 / 800 應(yīng)由本月承擔(dān) / 0 未付現(xiàn)金，不作為本月費(fèi)用 合合 計(jì)計(jì) 11000 1300 / 13000 1500 利潤利潤 9,700 11,500 17 人為因素對利潤的影響人為因素對利潤的影響 成本的結(jié)轉(zhuǎn)方法 折舊的計(jì)算方法 減值準(zhǔn)備的計(jì)提 費(fèi)用的攤銷 借款利息 18 健康成長中的企業(yè)健康成長中的企業(yè) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

9、是正數(shù) 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是負(fù)數(shù) 籌資活動生產(chǎn)的現(xiàn)金流量是正負(fù)相間 19 財(cái)務(wù)報表的局限財(cái)務(wù)報表的局限 以歷史成本報告資產(chǎn)以歷史成本報告資產(chǎn) 不代表其現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價值。 假設(shè)幣值不變假設(shè)幣值不變 不按通貨膨脹率或物價水平調(diào)整。 穩(wěn)健原則穩(wěn)健原則 預(yù)計(jì)損失而不預(yù)計(jì)收益，有可能夸大費(fèi)用，少計(jì)收益和資產(chǎn)。 按年度分期報告按年度分期報告 只報告了短期信息，不能提供反映長期潛力的信息。 20 財(cái)務(wù)報表內(nèi)容小結(jié)財(cái)務(wù)報表內(nèi)容小結(jié) 三大財(cái)務(wù)報表分別是：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及現(xiàn)金流量表。 資產(chǎn)負(fù)債表有借必有貸，借貸必相等。 利潤表和現(xiàn)金流量表是以不同計(jì)量基礎(chǔ)編制的同一種報表。 財(cái)務(wù)報表有局限性。 21

10、 財(cái)務(wù)報表分析財(cái)務(wù)報表分析單項(xiàng)單項(xiàng) 22 盈利能力盈利能力賺取利潤的能力賺取利潤的能力 凈利潤 XXX 凈利潤 銷售收入 凈利潤 平均資產(chǎn)總額 凈利潤 平均凈資產(chǎn) 銷售凈利率 資產(chǎn)凈利率 凈資產(chǎn)收益率 23 資產(chǎn)管理能力資產(chǎn)管理能力資產(chǎn)管理效率資產(chǎn)管理效率 銷售成本 XXX 銷售收入 XXX 銷售成本 平均存貨 銷售收入 平均應(yīng)收賬款 銷售收入 平均流動資產(chǎn) 銷售收入 平均總資產(chǎn) 存貨周轉(zhuǎn)率 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 24 變現(xiàn)能力變現(xiàn)能力償付短期債務(wù)能力償付短期債務(wù)能力 XXX 流動負(fù)債 流動資產(chǎn) 流動負(fù)債 流動資產(chǎn)-存貨 流動負(fù)債 流動比率 速動比率 25 負(fù)債

11、比率負(fù)債比率償付長期債務(wù)能力償付長期債務(wù)能力 負(fù)債總額 XXXX 負(fù)債總額 資產(chǎn)總額 負(fù)債總額 股東權(quán)益 資產(chǎn)負(fù)債率 產(chǎn)權(quán)比率 26 上市公司財(cái)務(wù)分析上市公司財(cái)務(wù)分析 XXXX 普通股股數(shù) 凈利潤 普通股股數(shù) 股東權(quán)益 普通股股數(shù) 每股收益 每股凈資產(chǎn) 每股市價 XXXX 每股市價 每股收益 每股市價 每股凈資產(chǎn) 市盈率 市凈率 27 綜合分析綜合分析杜邦分析體系杜邦分析體系 X X 權(quán)益收益率 （凈值報酬率） 權(quán)益乘數(shù) （負(fù)債比率負(fù)債比率） 銷售凈利率 （盈利能力盈利能力） 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 （資產(chǎn)管理能力資產(chǎn)管理能力） 凈利潤 平均凈資產(chǎn) 凈利潤 銷售收入 銷售收入 平均總資產(chǎn) 平均總資產(chǎn)

12、 平均凈資產(chǎn) 28 29 財(cái)務(wù)分析應(yīng)牢記財(cái)務(wù)分析應(yīng)牢記 數(shù)字本身不能說明問題！數(shù)字本身不能說明問題！ 有比較才有好壞！有比較才有好壞！ 和預(yù)算比和預(yù)算比 和歷史比和歷史比 和同行比和同行比 30 財(cái)務(wù)報表分析小結(jié)財(cái)務(wù)報表分析小結(jié) 單項(xiàng)指標(biāo)分析 綜合分析杜邦圖 財(cái)務(wù)分析的局限性 第二篇 成本控制 32 由于航空市場日益競爭，單位收益呈下降趨勢，因此成本控制是公司長期獲利的關(guān)鍵。 參考先進(jìn)航空公司的作法，以及根據(jù)本公司的預(yù)算機(jī)制，研擬并落實(shí)成控制度及流程，以達(dá)全面成控的效益。 成本控制的意義成本控制的意義 33 成控對獲利的影響成控對獲利的影響 1%的成本節(jié)省可增加20%的獲利 1005

13、0 0101020203030404050506060707080809090100100收入收入利潤利潤+1$ 34 何何謂謂成本控制成本控制 成本控制以不犧牲服務(wù)質(zhì)量及飛安為前提 節(jié)省不必要的浪費(fèi) 簡化流程，刪除重復(fù)的工作 提升公司資源的效率，如飛機(jī)使用率 刪除顧客不需要的產(chǎn)品/服務(wù)特點(diǎn) 集中采購及公開競標(biāo)，以功能為訴求，而非規(guī)格或廠商 Quality Cost Time 35 成本控制成本控制的的方向方向 持續(xù)推動四大成控方向 結(jié)構(gòu)：提升人員生產(chǎn)力及飛機(jī)使用率 流程：簡化工作流程及增進(jìn)電子化 產(chǎn)品：空、地服產(chǎn)品內(nèi)涵的檢視及成本改善 外購：爭取各項(xiàng)外購及地勤代理等費(fèi)用的降低；發(fā)展策略性

14、采購 增加附帶收入 36 成控工作小成控工作小組組 成控成控委員會委員會 成本分析及控制成本分析及控制方法方法的選練的選練及及研研討討 董事董事長長 總裁總裁 副總裁副總裁 成本分析成本分析師師 責(zé)任單位責(zé)任單位 主管主管 工作小工作小組組 成本分析成本分析師師 責(zé)任單位責(zé)任單位 主管主管 工作小工作小組組 成本分析成本分析師師 責(zé)任單位責(zé)任單位 主管主管 工作小工作小組組 成本分析成本分析師師 責(zé)任單位責(zé)任單位 主管主管 工作小工作小組組 成本控制成本控制的運(yùn)作組織的運(yùn)作組織 37 各項(xiàng)成本累計(jì)百分比各項(xiàng)成本累計(jì)百分比100.0%100.0%96.5%90.5%84.9%74.9%57.

15、1%42.1%39.8%22.6%0.00.10.20.30.40.50.60.70.80.91.0油料成本油料成本折折舊舊及租金及租金保保險險成本成本地勤代理及地勤代理及場場站使用站使用人事成本人事成本修修護(hù)護(hù)成本成本旅服成本旅服成本營業(yè)營業(yè)推推廣廣及管理及管理其他其他營業(yè)營業(yè)成本成本%.尋求成控方案的方法尋求成控方案的方法 成本結(jié)構(gòu)分析 38 尋求成控方案的方法尋求成控方案的方法 Cost Rebalance 重新檢視各項(xiàng)資源之投入與其績效產(chǎn)出間之關(guān)系是否為最佳狀況 資源投入 （成本） 績效產(chǎn)出 （收入） 39 尋求成控方案的方法尋求成控方案的方法 成本結(jié)構(gòu)樹的分析 因果圖分析魚骨圖分

16、析& 流程圖分析 將欲改善的項(xiàng)目，藉由魚骨圖，找出發(fā)生原因，并經(jīng)控制各項(xiàng)原因，進(jìn)而改善結(jié)果。 從投入(Input)經(jīng)生產(chǎn)過程(Process)，到產(chǎn)出(Output)的系統(tǒng)，可將活動及成本項(xiàng)目分為三類循環(huán)： 正循環(huán)：投入愈多，效果愈大；如旅客服務(wù)愈好，吸引愈多旅客人數(shù)，收益就愈大。 零循環(huán)：雖有投入，但對結(jié)果無任何正負(fù)面之影響者。 負(fù)循環(huán)：投入的結(jié)果，反造成負(fù)面的效益；如加油過多，造成耗油量的增加，則油料成本上升，此即為必須控制的成本項(xiàng)目。 尋找可控制的流程或活動，加以改變、簡化或刪除 40 油料成本油料成本結(jié)構(gòu)樹結(jié)構(gòu)樹分析分析 油料成本 油料價格 飛機(jī)機(jī)型 油料消耗量 航路選擇 飛機(jī)重量

17、引擎選擇 經(jīng)濟(jì)帶油政策 飛行員操作方式 41 影響生產(chǎn)力之因素結(jié)構(gòu)影響生產(chǎn)力之因素結(jié)構(gòu) 影 響 機(jī) 組 人 員 生 產(chǎn) 力 的 因 素 人 力 計(jì) 劃 生 產(chǎn) 計(jì) 劃 每 周 班 次 人 員 任 務(wù) 日 使 用 率 預(yù)測準(zhǔn)確度 前置時間 受訓(xùn)人員比率 停 飛 地 面 任 務(wù) 體停 技停 行政處分停飛 開會/出差 支援地面航務(wù) 管理職飛行員 訓(xùn) 練 任 務(wù) 航 班 任 務(wù) 模式 法規(guī) 組員配置 不同航班銜接之行程模式 員額派遣模式 任務(wù)天數(shù)的限制 任務(wù)時數(shù)限制 休假規(guī)范 飛時限制 休息日規(guī)范 2 人 3 人 引進(jìn)新型機(jī)種 (機(jī)隊(duì)換裝) 加訓(xùn) 訓(xùn)練 升轉(zhuǎn)訓(xùn)頻率及訓(xùn)程期間 新進(jìn)組員訓(xùn)程之時間 復(fù)訓(xùn)

18、及檢查的次數(shù) 第三篇 個人理財(cái) 43 利息率利息率 籌資籌資 投資投資 成成本本 收收益益率率 利率純粹利率風(fēng)險附加率通貨膨脹附加率利率純粹利率風(fēng)險附加率通貨膨脹附加率 時間價值時間價值 風(fēng)險價值風(fēng)險價值 CPI 44 時間價值時間價值 時間價值：貨幣經(jīng)歷一定時間的投資和再投資所增加的價值。 不同時間點(diǎn)上資金之間的數(shù)量關(guān)系。 45 單利單利 VS. 復(fù)利復(fù)利 單利：只對本金計(jì)算利息。單利：只對本金計(jì)算利息。 復(fù)利：同時對本金和前期滾存利息計(jì)算利息。復(fù)利：同時對本金和前期滾存利息計(jì)算利息。俗稱驢打滾。俗稱驢打滾。 46 印第安人真的被欺騙了嗎？印第安人真的被欺騙了嗎？ “曼哈頓”，在印第

19、安語中是“我們受騙了”的意思。 1626年，荷蘭殖民者僅花了價值相當(dāng)于24美元的一些珠寶首飾從印第安人手里“騙取”了過來。 提示：提示：s=p(1+i)n 47 印第安人真的被欺騙了嗎？印第安人真的被欺騙了嗎？ $24美元美元 年收益年收益10% 380年年 (1626-2006) $128,656,461,267,956,214美元美元 48 單利單利 VS. 復(fù)利復(fù)利 24美元，投資美元，投資380年，年收益率年，年收益率10% 單利單利 24*(1+380*10%)= 936美元美元 復(fù)利復(fù)利 24*(1+10%)380= 128,656,461,267,956,214美元美元 4

20、9 影響復(fù)利的因素影響復(fù)利的因素 加油門 年利率 投資期數(shù) 踩剎車 分期投入 漏出 提示：提示：s=p(1+i)n 50 風(fēng)險價值風(fēng)險價值 國債國債 銀行存款銀行存款 企業(yè)債券企業(yè)債券 公司股票公司股票 風(fēng)險與收益權(quán)衡原則風(fēng)險與收益權(quán)衡原則 51 本錢是自然貶值的本錢是自然貶值的 本錢自然貶值的速度本錢自然貶值的速度 = 通貨膨脹率（通貨膨脹率（CPI） 52 為自己挖一口井為自己挖一口井 收入是水，財(cái)富（投資）是井 長期投資 價值投資 53 誰該買房、買車？誰該買房、買車？ 是資產(chǎn)還是負(fù)債？ 長期貸款的平均成本。 THANKS 溫馨提示： 本PPT課件下載后，即可編輯修改， 也可直接使用。 （希望本課件對您有所幫助）