三商品流轉(zhuǎn)業(yè)務解讀

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1、批發(fā)企業(yè)商品流轉(zhuǎn)業(yè)務 本地購進的核算 1、憑證與商品同時到達，并辦理入庫借：庫存商品——××商品 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 銷售費用——進貨運費等 貸：銀行存款、應付賬款、應付票據(jù)等 小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品， 從小規(guī)模納稅企業(yè)購入商品取得普通發(fā)票， 其進項稅額不得從銷項稅中抵扣， 直接列為商品采購成本。 借：庫存商品 ——××商品 含稅價款銷售費用——進貨運費等 貸：銀行存款、應付賬款、應付票據(jù)等 2、先支付貨款，后收到商品 2.1 收到了發(fā)票賬單，并據(jù)以支付了貨款，商品尚在運 輸途中或尚未入庫。 支付貨款時

2、 借：在途物資——××公司 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 銷售費用——進貨運費等 貸：銀行存款 商品驗收入庫時 借：庫存商品——××商品 貸：在途物資——××公司 2.2 按合同預付貨款，發(fā)票和商品均未到。 根據(jù)購銷合同，預付貨款時 借：預付賬款——××公司 預付金額 貸：銀行存款 商品到達驗收入庫，結(jié)算貨款時 借：庫存商品——××商品 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 銷售費用——進貨運費等 貸：預付賬款——××公司 全額價款 補付余款時 借：預付賬款——××公司 補付金額

3、貸：銀行存款 3、先收到商品，后（未）支付貨款： 3.1 商品先到入庫，憑證月末仍未到達。 月末的賬務處理 借：庫存商品——××商品 估計價款 貸：應付賬款——暫估應付賬款下月初的賬務處理 借：庫存商品——××商品 紅字估計價款 貸：應付賬款——暫估應付賬款 紅字金額收到憑證，支付貨款時 借：庫存商品——××商品 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 3.2 收到商品，并已入庫，且發(fā)票賬單已到，用商業(yè)匯 票支付貨款 借：庫存商品——××商品 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據(jù)—

4、—商業(yè)匯票 商業(yè)匯票到期付款 借：應付票據(jù)——商業(yè)匯票 貸：銀行存款 異地購進的核算 —→注意運輸費可抵扣 7%增值稅的處理 1、托收憑證先到，商品后到： —→ 同本地“先支付貨款，后收商品” 。 2、商品先到，托收憑證后到： —→ 同本地“先收商品，后（未）支付貨款”的核算。 3、托收憑證與商品同時到達： 是指承付貨款和商品點驗入庫手續(xù)可以在同一天內(nèi) 辦完，不存在商品在途和不能承付貨款的情況 ，可以按照本地“憑證與商品同時到達”的核算方法作庫存商品 處理。 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購的核算 進項稅額 =買價 *規(guī)定扣

5、除率（ 13%） 購進商品溢余或短缺的核算 1、購進商品發(fā)生溢余的核算： 1.1 采購時： 借：在途物資——××公司 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 銷售費用——進貨運費等 貸：銀行存款、應付賬款、應付票據(jù)等 1.2 收到商品、發(fā)生溢余時： 借：庫存商品——××商品 貸：在途物資——××公司 待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動財產(chǎn)損溢 1.3 批準轉(zhuǎn)銷時： 運輸中正常升溢： 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動財產(chǎn)損溢 貸：銷售費用——溢余收益 供貨方多發(fā)，補作購進： 借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動財

6、產(chǎn)損溢 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款、應付賬款等 如果不同意購進，則轉(zhuǎn)為〖代管商品〗 。 2、購進商品發(fā)生短缺的核算： 2.1 采購時： 借：在途物資——××公司 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 銷售費用——進貨運費等 貸：銀行存款、應付賬款、應付票據(jù)等 2.2 收到商品、發(fā)生短缺時： 借：庫存商品——××商品 待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動財產(chǎn)損溢 收入：代管商品 —— 不合格羊毛毯 數(shù)量 貸：在途物資——××公司 （ 4） 經(jīng)與供貨方聯(lián)系，同意退回拒收商品。收到供貨 2.3

7、批準轉(zhuǎn)銷時： 商開出的紅字增值稅發(fā)票及退回拒收商品價稅款。商品 2.3.1 運輸部門責任事故： 已發(fā)運 借：其他應收款——××運輸公司 借：銀行存款 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動財產(chǎn)損溢 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 貸：應收賬款——××單位 2.3.2 供貨方少發(fā)，補發(fā)商品： 付出：代管商品 —— 不合格羊毛毯 數(shù)量 借：庫存商品——××商品 進貨退出的核算 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動財產(chǎn)損溢 1、辦理退貨時： 2.3.3 供貨方少發(fā)，退回貨款： 借：應收賬款（或應付賬款）

8、——××公司應交稅費— 借：銀行存款或應付賬款 —應交增值稅（進項稅額）紅字 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）紅字 貸：庫存商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動財產(chǎn)損溢 2、收到退回的貨款及稅款時： 2.3.4 運輸途中自然損耗： 借：銀行存款 借：銷售費用——自然損耗 貸：應收賬款（或應付賬款）——××公司 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動財產(chǎn)損溢 進貨退、補價的核算 2.3.5 自然災害造成的損失： 1、進貨退價（多記進價） 借：其他應收款——×保險公司 價稅合計 1.1 商品尚未售出或雖已售出但尚未結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本。 庫存現(xiàn)金或原材料

9、 殘料價值 根據(jù)供貨單位的紅字專用發(fā)票及“銷貨更正單”作如下 營業(yè)外支出—盤虧損失 差額 分錄 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動財產(chǎn)損溢 借：銀行存款 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）紅字 2.3.6 其他原因應由本企業(yè)負擔的損失： 貸：庫存商品 ——××商品 采購成本 借：銷售費用 1.2 已銷售（包括全部或部分銷售）時 貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動財產(chǎn)損溢 借：銀行存款 拒付貨款和拒收商品的核算 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）紅字 1、貨

10、款未付的處理： 貸：主營業(yè)務成本 已售采購成本 —→會計上不作賬務處理。 庫存商品 ——××商品 未售采購成本 1.1 先拒付貨款、后拒收商品： 進貨折扣與折讓的會計處理與進貨退價相同。 收入：代管商品——××商品 2、進貨補價（少記進價） 會計核算上不作處理。 2.1 商品尚未售出，或已售出但尚未結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本， 1.2 先拒收商品、后拒付貨款： 根據(jù)供貨單位專用發(fā)票及“銷貨更正單”補付貨款時， 收入：代管商品——××商品 作如下分錄 會計核算上不作處理。 借：庫存商品——××商品

11、 2、貨款已承付的處理： 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） （1）接銀行轉(zhuǎn)來托收憑證及發(fā)票聯(lián)、結(jié)算聯(lián)等單據(jù)， 貸：銀行存款 承付全部貨款 2.2 商品已售出（包括全部銷售與部分銷售） ，并已結(jié) 借：在途物資—— ××單 位 應 轉(zhuǎn)商品銷售成本，根據(jù)供貨單位的專用發(fā)票及“銷貨更 交稅費——應交增值稅（進項稅額） 正單”補付貨款時： 貸：銀行存款 借：庫存商品——××商品 未銷售部分 （2）商品運到后，驗收發(fā)現(xiàn)其中有質(zhì)量不符合同規(guī)定 主營業(yè)務成本 已銷售部分 要求，作拒收商品處理。合格商品驗收入庫。 應交稅費——應交增

12、值稅（進項稅額） 借：庫存商品—— 羊毛毯 貸：銀行存款 貸：在途物資——××單位 若從購貨單位收回差價金額，則： （3）將拒收商品、已付貨款金額轉(zhuǎn)入“應收賬款”賬 借：銀行存款或庫存現(xiàn)金 戶等待聯(lián)系處理 貸：主營（其他）業(yè)務收入 借：應收賬款—— ××單 位 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 貸：在途物資——××單位 代購商品的核算 1、委托代購商品的核算： 1.1 代購費用實報實銷： 指代購費用（運雜費、包裝費、保管費）先由受托單位代墊，再向委托單位實報實銷。 ——列入〖銷售費用〗 ，不構(gòu)成成本 借：庫存商品

13、——××商品 買價 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 銷售費用 代購費用 +手續(xù)費 貸：銀行存款 1.2 代購費用定額包干： 指代購費用（運雜費、包裝費、保管費）按代購金額核定一個比例，計入商品進價成本的辦法?！炊~比例計入進價成本 /不含手續(xù)費 借：庫存商品——××商品 買價×（ 1+ 定額比例） 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 銷售費用——手續(xù)費 代購手續(xù)費貸：銀行存款 1.3 作價交接： 指代購雙方按照代購合同商定的交接價辦理結(jié)算 手續(xù)的辦法。 交接價包括收購價、 收購費用與代購手續(xù)費。 ——按交接價

14、作為進價成本 借：庫存商品——××商品 交接價應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 2、受托代購商品的核算： 受托代購商品， 是指商業(yè)批發(fā)企業(yè)代其他單位收購商品。主要是代購農(nóng)副產(chǎn)品、代購進口商品等。—一般以不墊付資金，收取手續(xù)費方式 2.1 預收代購資金： 借：銀行存款 貸：應付賬款——××單位 2.2 支付貨款： 借：應付賬款——××單位 貸：銀行存款 2.3 收取手續(xù)費： 借：應付賬款——××單位 貸：其他業(yè)務收入 2.4 計算營業(yè)稅（或營改增） ： 借：其他業(yè)務成本 貸：應交稅費—

15、應交營業(yè)稅 （增值稅—銷項稅額） 2.5 退回余款： 借：應付賬款——××單位 貸：銀行存款 2.6 收回“代墊款” ： 借：銀行存款 貸：應付賬款——××單位 本地商品銷售 1、實現(xiàn)銷售： 借：銀行存款、應收賬款（票據(jù)）等 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2、結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品——××商品 進價成本異地商品銷售 1、采用匯兌或托收承付方式： 1.1 代墊運費： 借：應收賬款——代墊運費——××單位 貸：銀行存款 1.2、辦理托

16、收手續(xù)： 借：應收賬款——××單位 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 應收賬款——代墊運費——××單位 1.3 收回賬款： 借：銀行存款 貸：應收賬款——××單位 2、采用商業(yè)匯票方式： 2.1 收到商業(yè)匯票： 借：應收票據(jù)——××匯票 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2.2、票據(jù)到期： 借：銀行存款 貸：應收票據(jù)——××匯票 財務費用——利息費 帶息票據(jù) 3、結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品——××商品 進價成本 直運商品

17、銷售 3、直運商品銷售的核算： 3.1 先承付進貨款，后托收銷貨款： 承付進貨款： 借：在途物資——×供貨商 進價金額 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 銷售費用——進貨運費 批發(fā)商承擔運費 應收賬款——代墊運費—××購貨商購貨商承擔運費 貸：銀行存款 托收銷貨款： 借：應收賬款——××購貨商 貸：主營業(yè)務收入——直運商品 售價金額應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 應收賬款——代墊運費——××購貨商 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：主營業(yè)務成本——直運商品 進價成本 貸：在途物資——××供貨商 收回貨

18、款： 借：銀行存款 貸：應收賬款——××購貨商 3.2 先托收銷貨款，后承付進貨款： 托收銷貨款： 借：應收賬款——××購貨商 貸：主營業(yè)務收入——直運商品 售價金額 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 應付賬款——××供貨商 購貨商承擔運費 結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本： 借：主營業(yè)務成本——直運××商品 進價成本 貸：在途物資——××供貨商 承付進貨款： 借：在途物資——××供貨商 進價金額 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 銷售費用——進貨運費 批發(fā)商承擔運費 應付賬款——××供貨商 購貨商承擔運費

19、貸：銀行存款 收回銷貨款： 借：銀行存款 貸：應收賬款——××購貨商 3.3 托收銷貨款和承付進貨款同時辦理： 托收銷貨款： 借：應收賬款——××購貨商 貸：主營業(yè)務收入——直運××商品 售價金額 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 應收賬款—代墊運費—××購貨商 同時承付進貨款，結(jié)轉(zhuǎn)銷貨成本： 借：主營業(yè)務成本——直運××商品 進價成本 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 銷售費用——進貨運費 批發(fā)商承擔運費 應收賬款—代墊運費—××購貨商 購貨商承擔運費貸：銀行存款 收到銷貨款： 借：銀行存

20、款 貸：應收賬款——××購貨商農(nóng)副產(chǎn)品的銷售 4.1 發(fā)運農(nóng)副產(chǎn)品： 借：庫存商品——運出在途×商品 〖進價成本〗 貸：庫存商品——××商品 4.2 收到銷貨款： 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務收入——××商品 〖售價〗 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 4.3 結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務成本——××商品  貸：庫存商品——運出在途×商品 〖進價成本〗 銷貨退回的核算 1、未確認銷售收入的銷貨退回： 借：庫存商品——××商品 貸：發(fā)出商品——××商品 2、已確認銷售收入的銷貨退回： 2.1

21、發(fā)生銷貨退回時： 借：主營業(yè)務收入——××商品 貸：銀行存款 〖退款金額〗 應交稅費——應交增值稅 （銷項稅額） 紅字 2.2 若已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：庫存商品——××商品 貸：主營業(yè)務成本——××商品 〖進價成本〗銷貨退、補價的核算 1、銷貨退價（多記售價） 借：主營業(yè)務收入——××商品 貸：銀行存款或應收賬款——××購貨商 （紅字） 應交稅費——應交增值稅 （銷項稅額） 2、銷貨補價（少記售價） 借：銀行存款或應收賬款——××購貨商 貸：主營業(yè)務收入——××商品 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）購貨單位拒

22、收商品與拒付貨款的核算 1、拒收全部商品與拒付全部貨款： 1.1 以購貨單位填制的“拒絕承付理由書” ，填制紅字增值稅專用發(fā)票，沖減銷售收入： 借：主營業(yè)務收入——××商品 銷售費用——運費 〖代墊運費〗 貸：銀行存款或應收賬款——××購貨商 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 紅字 注：若能與購貨商協(xié)議就地銷售， 則購貨商應承付貨款， 銷售企業(yè)作收款處理即可。 借：銀行存款 貸：應收賬款——××購貨商 1.2 沖減銷售成本： 借：庫存商品——××商品 貸：主營業(yè)務成本——××商品 2、拒收部分商品與拒付部分貨

23、款： 2.1 部分退貨： 借：銀行存款 〖已承付貨款〗 主營業(yè)務收入——××商品 〖拒付的貨款〗 銷售費用——運費 〖拒收商品運費〗貸：應收賬款——××購貨商 應交稅費——應交增值稅 （銷項稅額） 紅字 2.2 少發(fā)原因補貨后收回貨款： 借：銀行存款 貸：應收賬款——××購貨商現(xiàn)金折扣與銷貨折讓的核算 1、現(xiàn)金折扣： 1.1 賒銷時： 借：應收賬款——××單位 〖總價金額〗 貸：主營業(yè)務收入——××商品 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1.2 折扣期內(nèi)收到貨款： 借：銀行存款 〖實收金額〗 財務

24、費用——銷貨折扣 〖折扣金額〗 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 紅字 應收賬款——××單位 〖總價金額〗 1.3 折扣期后收到貨款： 借：銀行存款 貸：應收賬款——××單位 〖總價金額〗 2、銷售折讓： 借：主營業(yè)務收入——××商品 〖折讓金額〗 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 紅字 應收賬款——××單位 代銷商品的核算 1、委托代銷商品的核算： 1.1 發(fā)出代銷商品時： 借：委托代銷商品（或發(fā)出商品）—— ××單位 貸：庫存商品——××商品 〖進價成本〗 1.2 收到“代銷清單”時：

25、 借：應收賬款——××單位 貸：主營業(yè)務收入——××商品 〖售價金額〗 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1.3 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本、支付手續(xù)費： 借：主營業(yè)務成本——××商品 貸：委托代銷商品（或發(fā)出商品） 〖進價成本〗 借：銷售費用——代銷手續(xù)費 〖代銷手續(xù)費〗應交稅費——應交增值稅 （營改增抵減的銷項稅額） 貸：應收賬款——××單位 1.4 收到貨款時： 借：銀行存款 貸：應收賬款——××單位 2、受托代銷商品的核算： 2.1 收到代銷商品時： 借：受托代銷商品—— ××商品 貸：受托

26、代銷商品款——××單位 〖協(xié)議售價〗 2.2 對外銷售、開出代銷清單時： 借：銀行存款 〖含稅售價〗 貸：應付賬款——××單位 〖協(xié)議售價〗 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2.3 收到委托方的增值稅專用發(fā)票時： 借：應交稅費—— 應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款——××單位 〖增值稅款〗 同時，注銷受托代銷商品及代銷商品款： 借：受托代銷商品款—— ××單位 貸：受托代銷商品——××商品 〖協(xié)議售價〗 2.4 結(jié)算手續(xù)費收入，并支付貨款： 借：應付賬款——××單位 〖含稅售價〗 貸：主營（其他）業(yè)務收入——手

27、續(xù)費收入 銀行存款 〖含稅售價－手續(xù)費〗委托加工商品的核算 1、發(fā)出委托加工商品時： 借：委托加工物資—— ×單位 〖進價成本〗 貸：庫存商品——××商品 2、支付加工費用及稅金： 借：委托加工物資——××單位 〖加工成本〗 應交稅費—— 應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 3、收回加工商品： 借：庫存商品——××商品 〖進價成本 +加工成本〗 貸：委托加工物資——××單位商品盤點和溢缺的核算 庫存商品溢缺的核算 1、發(fā)生溢余時： 借：庫存商品—— ××類商品 貸：待處理財產(chǎn)損溢——××類商品 2

28、、發(fā)生短缺時： 借：待處理財產(chǎn)損溢—— ××類商品 貸：庫存商品——××類商品 3、轉(zhuǎn)銷溢余時： 3.1 倉庫保管正常升溢，沖減管理費用： 借：待處理財產(chǎn)損溢—— ××類商品 貸：管理費用 3.2 銷售發(fā)生少發(fā)，要求退款： 借：主營業(yè)務收入—— ××類商品 貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 紅字 銀行存款 同時： 借：待處理財產(chǎn)損溢—— ××類商品 貸：主營業(yè)務成本——××類商品 3.3 購貨供貨方多發(fā)，補作購進：同購進。 4、轉(zhuǎn)銷短缺時： 4.1 倉庫保管合理損失，作為管理費用： 借：

29、管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢—— ××類商品 4.2 保管員責任事故： 借：其他應收款—— ××保管員 貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 待處理財產(chǎn)損溢——××類商品 4.3 歸屬本企業(yè)應承擔的責任事故： 借：管理費用（或銷售費用） 貸：待處理財產(chǎn)損溢—— ××類商品庫存商品非正常損失的核算 1、發(fā)生損失，轉(zhuǎn)出庫存商品： 借：待處理財產(chǎn)損溢—— ××商品 貸：庫存商品 ——××商品 2、報批后的處理： 借：其他應收款—— ××保險公司 〖保險公司賠償〗 營業(yè)外支出——非常損失 〖差 額〗貸：待處理財產(chǎn)

30、損溢——××商品 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 商品可變現(xiàn)凈值低于成本的核算 1、計提減值時： 借：資產(chǎn)減值損失—— 計提××減值準備 貸：存貨跌價準備——××商品跌價準備 2、恢復時：—→原計提金額之內(nèi)。 借：存貨跌價準備—— ××商品跌價準備 貸：資產(chǎn)減值損失——計提××減值準備 3、確認損失（轉(zhuǎn)銷）時： 借：存貨跌價準備—— ××減值準備 〖已計提金額〗 主營業(yè)務成本——××商品 〖已銷售部分〗 貸：庫存商品——××商品 〖賬面金額〗 零售企業(yè)商品流轉(zhuǎn)業(yè)務 購進商品的核算 1、本地商品購進

31、 1.1 支付貨款： 借：在途物資——××柜組 〖進價成本〗 * 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）銷售費用——進貨運費 貸：銀行存款、應付票據(jù)等 1.2 商品驗收入庫： 借：庫存商品——××柜組 〖含稅售價〗 貸：在途物資——××柜組 商品進銷差價—×商品〖差額 (毛利 +銷項稅額 )〗 2、異地商品購進 2.1 先承付貨款與運費，后收到商品： 承付貨款與運費（按 7%計算抵扣）： 借：在途物資——××柜組 〖進價成本〗 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 銷售費用——進貨運費 貸：銀行存款 商品

32、到達，按含稅售價驗收入庫： 借：庫存商品——××柜組 〖含稅售價〗 貸：在途物資——××柜組 商品進銷差價 〖差額 (毛利 +銷項稅額 )〗 2.2 先收到商品，后承付貨款： 本月內(nèi)單據(jù)到達： 單據(jù)到達時： 借：在途物資——××柜組 〖進價成本〗 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 銷售費用——進貨運費 貸：銀行存款或應付賬款 商品驗收入庫時： 借：庫存商品——××柜組 〖含稅售價〗 貸：在途物資——××柜組 商品進銷差價 〖差額 (毛利 +銷項稅額 )〗 月末單據(jù)仍未到達： 月末暫估入賬： 借

33、：庫存商品——××柜組 〖暫估價格〗 貸：應付賬款——暫估應付賬款 商品進銷差價 〖暫估差額〗 下月初紅字沖銷： 借：應付賬款——暫估應付賬款 〖紅字估價〗 商品進銷差價 〖紅字差額〗 貸：庫存商品——××柜組 〖紅字估價〗 單據(jù)到達，承付進貨款： 借：在途物資——××柜組 〖進價成本〗 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）銷售費用——進貨運費貸：銀行存款或應付賬款 同時： 借：庫存商品——××柜組 〖含稅售價〗 貸：在途物資——××柜組 商品進銷差價 〖差額 (毛利 +銷項稅額 )〗 2.3 購進商品與承付貨款

34、同時辦理： 承付貨款： 借：在途物資——××柜組 〖進價成本〗 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 銷售費用——進貨運費 貸：銀行存款或應付賬款 商品驗收入庫： 借：庫存商品——××柜組 〖含稅售價〗 貸：在途物資——××柜組 商品進銷差價 〖差額 (毛利 +銷項稅額 )〗 購進商品發(fā)生溢余與短缺的核算 （一）商品溢余的核算： 1、發(fā)生溢余，原因待查： 借：庫存商品——×柜組 〖含稅售價 (實收數(shù) )〗 貸：在途物資——×柜組 〖進價成本 (采購數(shù) )〗 商品進銷差價—×商品 〖差額 (毛利 +銷項稅額

35、 )〗 待處理財產(chǎn)損溢——×柜組 〖進價成本差額〗 2、查明原因后： 2.1 屬于運輸途中自然升溢： 借：待處理財產(chǎn)損溢——×柜組 〖進價成本差額〗 貸：銷售費用——溢余收益 2.2 屬于供貨方多發(fā)，同意補作購進： 借：待處理財產(chǎn)損溢——×柜組 〖進價成本差額〗 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 2.3 屬于供貨方多發(fā)，要求退貨： 借：待處理財產(chǎn)損溢——×柜組 〖進價成本差額〗 商品進銷差價——×商品 貸：庫存商品——×柜組 〖含稅售價〗 （二）商品短缺的核算： 1、發(fā)生短缺，原因待查：

36、 借：庫存商品 借：庫存商品——×柜組 〖含稅售價 (實收數(shù) )〗 貸：商品進銷差價 待處理財產(chǎn)損溢——×柜組 〖進價成本差額〗 在途物資 紅字 貸：在途物資——×柜組 〖進價成本 (采購數(shù) )〗 受托代銷商品銷售的核算 商品進銷差價—×商品 〖差額 (毛利 +銷項稅額 )〗 （一）視同商品購銷方式 2、查明原因后： 1.1 收到代銷商品驗收入庫 2.1 屬于責任人賠償： 借：受托代銷商品 借：其他應收款——×責任人 貸：待處理財產(chǎn)損溢——×柜組 〖進價成本差額〗 應交稅費—

37、—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 2.2 屬于運輸途中自然損耗： 借：銷售費用——自然損耗 貸：待處理財產(chǎn)損溢——×柜組 〖進價成本差額〗 2.3 屬于供貨方少發(fā)，供貨方補貨： 借：庫存商品——×商品 〖含稅售價〗 貸：商品進銷差價——×商品 〖毛利 +銷項稅額〗 待處理財產(chǎn)損溢——×柜組 〖進價成本差額〗 2.4 屬于供貨方少發(fā)，供貨方退款： 借：銀行存款或應付賬款 應交稅費——應交增值稅 （進項稅額） 〖紅字金額〗 貸：待處理財產(chǎn)損溢——×柜組 〖進價成本差額〗進貨退出的核算 1.商品退出時 借：庫存商品

38、 貸：在途物資 商品進銷差價 紅字 2.收到供貨方開來的紅字增值稅專用發(fā)票時 借：應收賬款 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）紅字貸：在途物資 3.收到供貨方退回的貨款 借：銀行存款 貸：應收賬款 購進商品退補價的核算 1.只更正購進價格的核算 根據(jù)供貨方提供的紅字增值稅發(fā)票沖減商品采購成本 和進項稅額 借：應收賬款 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）紅字貸：在途物資 調(diào)整商品進銷差價 借：在途物資 貸：商品進銷差價 2.購進價格和零售價格同時更正的核算 沖減商品采購成本和進項稅額

39、 借：應收賬款 貸：在途物資 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 沖減庫存商品的售價金額，調(diào)整進銷差價  貸：代銷商品款 商品進銷差價 1.2 售出代銷商品 借：庫存現(xiàn)金 /銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 同時，沖減受托代銷商品 借：主營業(yè)務成本 貸：受托代銷商品 1.3 結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品款 借：代銷商品款 貸：應付賬款 1.4 收到發(fā)票，結(jié)算代銷貨款 借：應付賬款 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 （二）收取代銷手續(xù)費方式 2.1 收到代銷商品 借：受托代

40、銷商品 貸：代銷商品款 2.2 售出代銷商品，款項存入銀行借：銀行存款 貸：應付賬款 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 同時，注銷已售代銷商品 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 2.3 收到發(fā)票，結(jié)算賬款 借：應付賬款 貸：其他業(yè)務收入 銀行存款 同時，根據(jù)發(fā)票的增值稅額作為進項稅額入賬借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 零售商品盤點溢余、短缺 （一）短缺 借：待處理財產(chǎn)損益 商品進銷差價 貸：庫存商品 應交稅費 （二）溢余 借：庫存商品 貸：

41、商品進銷差價 待處理財產(chǎn)損溢 貸：商品進銷差價 零售商品調(diào)價和削價的核算 2.調(diào)低售價 （一）商品調(diào)價的核算 借：商品進銷差價 1.調(diào)高售價 貸：庫存商品 借：庫存商品 讀書的好處 1、行萬里路，讀萬卷書。 2、書山有路勤為徑，學海無涯苦作舟。 3、讀書破萬卷，下筆如有神。 4、我所學到的任何有價值的知識都是由自學中得來的。 —— 達爾文 5、少壯不努力，老大徒悲傷。 6、黑發(fā)不知勤學早，白首方悔讀書遲。 —— 顏真卿 7、寶劍鋒從磨礪出，梅

42、花香自苦寒來。 8、讀書要三到：心到、眼到、口到 9、玉不琢、不成器，人不學、不知義。 10、一日無書，百事荒廢。 —— 陳壽 11、書是人類進步的階梯。 12、一日不讀口生，一日不寫手生。 13、我撲在書上，就像饑餓的人撲在面包上。 —— 高爾基 14、書到用時方恨少、事非經(jīng)過不知難。 —— 陸游 15、讀一本好書，就如同和一個高尚的人在交談 —— 歌德 16、讀一切好書，就是和許多高尚的人談話。 —— 笛卡兒 17、學習永遠不晚。 —— 高爾基 18、少而好學，如日出之陽；壯而好學，如日中之光；志而好學，如炳燭之光。 —— 劉向 19、學而不思則惘，思而不學則殆。 —— 孔子 20、讀書給人以快樂、給人以光彩、給人以才干。 —— 培根