高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)工作要點(diǎn)及核算技巧課件.ppt

學(xué)習(xí)Tips,1、學(xué)習(xí)是學(xué)習(xí)什么，不是單獨(dú)的知識(shí)點(diǎn)，而是一個(gè)思維。學(xué)習(xí)過程中，學(xué)而不思則罔，思而不學(xué)則殆。因此，在課堂上，請同學(xué)們把手機(jī)調(diào)至靜音認(rèn)真聽講，勤于思考； 2、課程中同學(xué)們遇到疑問可以隨時(shí)向老師提問進(jìn)行現(xiàn)場交流； 3、本次課程有課件，需要你做筆記。因?yàn)橹挥泄P記才是自己的。,高新技術(shù)企業(yè)及稅收優(yōu)惠政策介紹,高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定流程,1、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),目錄 CONTENTS,2、高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系,3、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策,4、稅務(wù)稽查高新技術(shù)企業(yè)的主要問題,5、高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審準(zhǔn)備工作,6、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,7、其他稅收優(yōu)惠,1-1,1-1,1-1,1-2,1-3,1-3,1-3,1-3,1-3,1-3,1-3,1-3,1-3,1-3,1-3,1-3,1-3,1-3,1-3,會(huì)計(jì)記錄是反映企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體。,在企業(yè)申報(bào)的各項(xiàng)資料中企會(huì)計(jì)憑證、賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表是檢查的重點(diǎn)對象,會(huì)計(jì)資料要符合什么條件？,2,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系,條件：企業(yè)從事研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10% （企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時(shí)聘用人員，滿183天） 企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)、科技人員數(shù)均按照全年月平均數(shù)計(jì)算。 月平均數(shù)（月初數(shù)月末數(shù)）2 全年月平均數(shù)全年各月平均數(shù)之和12 人員人工費(fèi)用： 包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-人員,2-1,企業(yè)控制活動(dòng)： 工資表（反映職工總數(shù)、人員所屬部門） 研發(fā)人員名單、勞動(dòng)合同、學(xué)歷證書 銀行代發(fā)工資證明 全員個(gè)人所得稅申報(bào)明細(xì)表（反映職工總數(shù)） 全員社保申報(bào)明細(xì)表（反映職工總數(shù)） （以上資料要相符）,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-人員,2-1,工資低于3500的也要申報(bào)個(gè)稅 研發(fā)人員個(gè)稅和社保申報(bào)情況 研發(fā)人員如同時(shí)參加多個(gè)項(xiàng)目需要分配表并研發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字 申報(bào)情況與人事部提供的職工花名冊相符,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-人員,2-1,常見問題： 1、工資表格式 2、人員人工尚未核算到具體研發(fā)項(xiàng)目 3、董事長、部長、財(cái)務(wù)人員等均在研發(fā)人員名單內(nèi) 4、研發(fā)人員名單為最近一期人員名單 5、研發(fā)人員在研發(fā)項(xiàng)目中不固定，大多數(shù)人員跨越多個(gè)項(xiàng)目 6、研發(fā)費(fèi)用所列人工與個(gè)稅全員申報(bào)表等資料不一致,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-人員,2-1,條件：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入指符合重點(diǎn)領(lǐng)域要求的產(chǎn)品（服務(wù)）收入和技術(shù)性收入的總和。 近一年最新技術(shù)產(chǎn)品收入不低于企業(yè)總收入的60% “主營業(yè)務(wù)收入”科目的設(shè)置能夠反映高新技術(shù)產(chǎn)品收入,2-2,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-收入核算,借：應(yīng)收賬款（銀行存款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入高新技術(shù)產(chǎn)品A產(chǎn)品（產(chǎn)品分類）（注：與企業(yè)報(bào)送資料一致） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）,如何確定產(chǎn)品是否屬于高新技術(shù)產(chǎn)品？,了解企業(yè)擁有哪些專利技術(shù) 各個(gè)產(chǎn)品使用了哪項(xiàng)專利技術(shù),特別提示：技術(shù)部資料說明,高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品收入達(dá)不到總收入的60%怎么辦？,2-2,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-收入核算,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-收入核算,2-2,2-2,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-收入核算,2-3,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-成本核算,按照收入的科目設(shè)置，設(shè)置予以相對應(yīng)的資產(chǎn)、成本和損益類科目 如：產(chǎn)成品高新技術(shù)產(chǎn)品A產(chǎn)品 生產(chǎn)成本高新技術(shù)產(chǎn)品A產(chǎn)品 主營業(yè)務(wù)成本高新技術(shù)產(chǎn)品A產(chǎn)品 注意：1、人員的區(qū)分，如參加多個(gè)項(xiàng)目研發(fā)的如何進(jìn)行工資分配 2、領(lǐng)用的材料如何區(qū)分 3、固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷 4、其他費(fèi)用,明確生產(chǎn)費(fèi)用與研發(fā)費(fèi)用的劃分標(biāo)準(zhǔn),高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-成本核算,2-3,科目設(shè)置 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-費(fèi)用核算,2-4,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-費(fèi)用核算,2-4,研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，如何區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出？ 研發(fā)費(fèi)用資本化的條件？ 一、企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)： 1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠?qū)嵱没虺鍪墼诩夹g(shù)上具有可行性。 2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。 3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式。 4）有足夠的技術(shù)、財(cái)物資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。 5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠計(jì)量。,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-費(fèi)用核算,2-4,二、企業(yè)以其他方式取得正在進(jìn)行中研究開發(fā)項(xiàng)目 應(yīng)按確定的金額（合同或著協(xié)議上簽定的金額） 借：研發(fā)支出資本化支出 貸：銀行存款、實(shí)收資本等 以后發(fā)生的研發(fā)支出，滿足資本化條件的，資本化；不滿足資本化條件的，費(fèi)用化。 （注意：需要正規(guī)發(fā)票，發(fā)票要和合同或協(xié)議上項(xiàng)目名稱一致）,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-費(fèi)用核算,2-4,條件：研發(fā)投入要達(dá)標(biāo),企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用是以單個(gè)研發(fā)活動(dòng)為基本單位分別進(jìn)行測度并加總計(jì)算的。企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動(dòng)和可以計(jì)入的間接研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集。 企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表。,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-費(fèi)用核算,2-4,如何設(shè)置企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用輔助賬？,明確研發(fā)費(fèi)用的歸集對象（設(shè)立核算項(xiàng)目的依據(jù)）,研發(fā)立項(xiàng)書,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-費(fèi)用核算,2-4,內(nèi)部立項(xiàng),外部立項(xiàng),提示：不一定最終都形成了專利。有專利表明研究最終有了結(jié)果。,企業(yè)層面的基礎(chǔ)工作： 1、年度研發(fā)計(jì)劃及批準(zhǔn)文件 2、項(xiàng)目研發(fā)計(jì)劃及批準(zhǔn)文件 3、項(xiàng)目立項(xiàng)批準(zhǔn)文件 4、原始憑證制作及傳遞流程 5、為便宜協(xié)調(diào)，建議設(shè)立高企認(rèn)定（復(fù)審）小組,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-費(fèi)用核算,2-4,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-費(fèi)用核算,2-4,匯總表,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-費(fèi)用核算,2-4,科目設(shè)置 借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出-人員人工費(fèi)-工資、獎(jiǎng)金-XXXX項(xiàng)目（四級(jí)科目為項(xiàng)目或著輔助核算） -直接投入費(fèi)用（研發(fā)領(lǐng)料） -折舊費(fèi)與長期待攤費(fèi)用 -無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用 -設(shè)計(jì)費(fèi)用 -裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用 -委托外部研究開發(fā)費(fèi)用（不得超過80%） -其他費(fèi)用（不得超過20%） 貸：原材料、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等等 借：管理費(fèi)用-研發(fā)支出-XXXX項(xiàng)目 貸：研發(fā)支出-XXXX項(xiàng)目 根據(jù)會(huì)計(jì)憑證錄入賬套時(shí)，同時(shí)進(jìn)行輔助賬的登記（與研發(fā)立項(xiàng)一致）,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-費(fèi)用核算,2-4,包括： 直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用； 用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)； 用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-直接投入費(fèi)用,2-5,直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。,企業(yè)控制活動(dòng)： 領(lǐng)料單上有領(lǐng)料部門、用途、領(lǐng)料人等基本信息 研發(fā)負(fù)責(zé)人（或授權(quán)人）對領(lǐng)料單等單據(jù)上簽字 財(cái)務(wù)部門根據(jù)研發(fā)部門簽字的領(lǐng)料單等單據(jù)填制憑證、登記賬簿 財(cái)務(wù)部門、研發(fā)部門、倉儲(chǔ)部門數(shù)據(jù)保持一致 經(jīng)營性租賃租入固定資產(chǎn)應(yīng)有相應(yīng)合同、協(xié)議、付款記錄,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-直接投入費(fèi)用,2-5,企業(yè)控制活動(dòng)： 固定資產(chǎn)專門（或部分工時(shí)）用于研發(fā)經(jīng)固定資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn) 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、長期待攤費(fèi)用攤銷采用的會(huì)計(jì)政策，與財(cái)務(wù)報(bào)表一致，且前后各會(huì)計(jì)期間保持一致 對于研究開發(fā)項(xiàng)目和非研究開發(fā)項(xiàng)目共用的資產(chǎn)，折舊或攤銷的分配方法合理，且前后各期保持一致 各研發(fā)項(xiàng)目機(jī)器工時(shí)與其他標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)計(jì)單據(jù)經(jīng)研發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字,折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。 長期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-折舊費(fèi)與長期待攤費(fèi)用,2-6,常見問題： 當(dāng)期折舊在制造費(fèi)用與研發(fā)費(fèi)用分配標(biāo)準(zhǔn)不明確 折舊政策違背一致性原則 無折舊分配表 折舊分配表依據(jù)不足、無相關(guān)人員簽字,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-折舊費(fèi)與長期待攤費(fèi)用,2-6,設(shè)計(jì)費(fèi)用為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。 裝備調(diào)試費(fèi)用指工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。 試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。 企業(yè)控制活動(dòng)： 設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)列支符合公司相關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)定 設(shè)計(jì)費(fèi)用的列支有相應(yīng)技術(shù)文件、合同等支撐 注意研發(fā)活動(dòng)與大批量商業(yè)化生產(chǎn)的區(qū)別,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-設(shè)計(jì)、裝備調(diào)試與試驗(yàn)費(fèi)用,2-7,企業(yè)控制活動(dòng)： 因研究開發(fā)活動(dòng)需要而采購無形資產(chǎn)的請購單、批復(fù)文件等 自行研發(fā)的無形資產(chǎn)用于研發(fā)活動(dòng)的批復(fù)文件等，與研究開發(fā)項(xiàng)目無關(guān)的其他無形資產(chǎn)不得攤銷進(jìn)入研發(fā)費(fèi)用 無形資產(chǎn)初始購置時(shí)的協(xié)議或合同、發(fā)票、付款憑證等 無形資產(chǎn)攤銷前后各期是否保持一致，攤銷金額正確,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-無形資產(chǎn)攤銷消費(fèi),2-8,無形資產(chǎn)攤銷指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。,企業(yè)控制活動(dòng)： 價(jià)格公允，獨(dú)立交易，非關(guān)聯(lián)方交易 協(xié)議、合同、項(xiàng)目編號(hào)、項(xiàng)目名稱、付款記錄、賬面記錄相符 項(xiàng)目成果為申報(bào)企業(yè)擁有且主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān) 強(qiáng)調(diào)非關(guān)聯(lián)交易：受托單位從公司名稱、股東名單、住所、聯(lián)系電話、法人代表等方面，應(yīng)與 委托單位不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，否則，應(yīng)提供價(jià)格公允證明材料。,企業(yè)委托境內(nèi)外其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定，按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-委托外部研究開發(fā)費(fèi)用（外包）,2-9,企業(yè)控制活動(dòng)： 與研發(fā)項(xiàng)目密切相關(guān)，單據(jù)經(jīng)研發(fā)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn) “研發(fā)費(fèi)用總額”是否包括“其他費(fèi)用”，文件未明確 為保險(xiǎn)起見，建議以不含其他費(fèi)用的研發(fā)費(fèi)用總額為基數(shù)計(jì)算。,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-其他費(fèi)用,2-10,其他費(fèi)用指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。,常見問題： 研發(fā)費(fèi)用中列支了大量的差旅費(fèi)、電話費(fèi) 研發(fā)費(fèi)用中列支了大量咨詢費(fèi)、評估費(fèi)、鑒定費(fèi)等費(fèi)用 招待費(fèi)、小汽車費(fèi)用一般不得列入 注意摘要的書寫,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-其他費(fèi)用,2-10,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-注意事項(xiàng),高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用核算應(yīng)注意的問題 1、設(shè)置“研發(fā)支出” 一級(jí)科目 二級(jí)分區(qū)資本化和費(fèi)用化支出 三級(jí)科目按照8項(xiàng)費(fèi)用類別設(shè)置 四級(jí)科目按照項(xiàng)目設(shè)置 2、完善規(guī)范研發(fā)費(fèi)用輔助賬 賬簿中的每筆記錄都應(yīng)有憑證號(hào)、賬證相符； 原裝訂過的記賬憑證、原始憑證能夠與輔助登記一致的，在輔助登記中標(biāo)注原憑證號(hào)； 原憑證中沒有或不一致的，如工資表、折舊計(jì)算表、費(fèi)用分?jǐn)偙淼?，?yīng)重新制作、編號(hào)， 并經(jīng)有關(guān)人員簽字后裝訂成冊； 逐步取消輔助賬，研發(fā)費(fèi)用納入企業(yè)正式賬簿核算。 3、建立“研發(fā)支出”一級(jí)核算與輔助賬相結(jié)合的方式 有的企業(yè)靠以上任何一個(gè)單一的方法往往無法實(shí)現(xiàn)“合理”歸集研發(fā)費(fèi)用，那就結(jié)合 以上兩種方法，當(dāng)然研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)不能重復(fù)或者有矛盾。,2-11,研究開發(fā)費(fèi)用資本化問題： 1、在操作上有一定的難度，資本化的界定條件主觀性強(qiáng) 2、新準(zhǔn)則增大了利潤操控空間 3、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則中的“謹(jǐn)慎性原則”，應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎對待研發(fā)費(fèi)用的資本化 4、在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則許可的前提下，研發(fā)費(fèi)用資本化，可提升公司價(jià)值,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-注意事項(xiàng),2-11,高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審研發(fā)費(fèi)用調(diào)整中需要注意的問題 1、與已申報(bào)研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性 按照國稅函2009203號(hào)文的要求，高新技術(shù)企業(yè)匯算清繳期間需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；時(shí)至今日，2008年通過認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)連續(xù)申報(bào)了2008、2009、2010三年的研發(fā)費(fèi)用數(shù)據(jù)，而且有據(jù)可查。企業(yè)本次啟動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審研發(fā)費(fèi)用調(diào)整中，就要重點(diǎn)關(guān)注一下已經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)了的研發(fā)費(fèi)用數(shù)額，否則容易引起自相矛盾的情況。畢竟各省市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局也是高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審的機(jī)關(guān)之一，如果有矛盾，被查的幾率很大。特別是已經(jīng)做過研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的高新企業(yè)，再次調(diào)整研發(fā)費(fèi)用的余地更有限。 另外，很多高新技術(shù)企業(yè)往往都要按季度、月份向各地科技部門或者園區(qū)管委會(huì)報(bào)送高新企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，比如：產(chǎn)值、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、研發(fā)費(fèi)用等項(xiàng)目，本次對于研發(fā)費(fèi)用的調(diào)整也應(yīng)顧及到原已申報(bào)數(shù)據(jù)。 2、研發(fā)費(fèi)用的調(diào)整應(yīng)與研發(fā)項(xiàng)目、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等要素統(tǒng)籌考慮 高新企業(yè)復(fù)審各要素是有密切聯(lián)系的，不能孤立的調(diào)整一個(gè)因素，應(yīng)作為一個(gè)整體，通盤考慮，這種調(diào)整才更有效率、科學(xué)，也更能符合高新技術(shù)企業(yè)的本質(zhì)特點(diǎn)。 3、跨期的研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用的問題 企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目通常都包括兩種：當(dāng)年完結(jié)的和跨年度的，跨年度的研發(fā)項(xiàng)目在核算研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)密切關(guān)注研發(fā)費(fèi)用預(yù)算與研發(fā)項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告，以合理分?jǐn)偢髂甓鹊难邪l(fā)費(fèi)用。,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-注意事項(xiàng),2-11,其他問題： 年報(bào)審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)不是同一家審計(jì)機(jī)構(gòu)出具報(bào)告，因?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)報(bào)告對以往年度賬項(xiàng)調(diào)整，造成年度審計(jì)報(bào)告與專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告矛盾，也是造成所謂“研發(fā)費(fèi)用大于管理費(fèi)用”的原因。 例：A公司誤將研發(fā)費(fèi)用（材料）100萬元計(jì)入生產(chǎn)成本，假設(shè)當(dāng)期完工的產(chǎn)成品已經(jīng)全部售出，調(diào)整分錄如下： 借：管理費(fèi)用-研發(fā)支出-直接投入 100萬元 貸：主營業(yè)務(wù)成本 100萬元 （調(diào)表不調(diào)賬）,高新技術(shù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算體系-注意事項(xiàng),2-11,國家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào) 一、企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。 二、對取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，稅務(wù)部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合認(rèn)定辦法第十一條規(guī)定的認(rèn)定條件的，應(yīng)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。,高新技術(shù)企業(yè)稅收政策-一般規(guī)定,3-1,三、企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。 四、企業(yè)在獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，不需經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，按照國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)的要求備案即可，即企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，采用的是“預(yù)繳享受年度備案”方式。,高新技術(shù)企業(yè)稅收政策-一般規(guī)定,3-1,高新技術(shù)企業(yè)稅收政策-企業(yè)所得稅,3-2,高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠適用于賬證健全、實(shí)行查賬征收的企業(yè)，核定征收企業(yè)不能享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 企業(yè)所得稅優(yōu)惠：高新技術(shù)企業(yè)在納稅申報(bào)表填報(bào)時(shí)，作為所得稅額減免，分別于A100000企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）第26行“減免所得稅額”、A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表第3行“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)”、第4行“高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠”或第5行“經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)定期減免”以及A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表中填列。,1、高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行15%的企業(yè)所得稅低稅率 高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅 所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 2、稅率式減免不可疊加享受 稅率式的同類減免不可疊加享受，符合條件的企業(yè)可根據(jù)優(yōu)惠稅率差異選擇其一享受；除此以外的其他類型優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受。,高新技術(shù)企業(yè)稅收政策-企業(yè)所得稅,3-2,3、稅率式減免的選擇 高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)也符合其他優(yōu)惠條件，可選擇享受目前實(shí)際稅率為10%的小型微利企業(yè)優(yōu)惠、按照25%的法定稅率減半征收（12.5%）的軟件企業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)優(yōu)惠或同為15%優(yōu)惠稅率的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠。但不同類型的優(yōu)惠，其后續(xù)管理要求不同。如軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)應(yīng)按照財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財(cái)稅201649號(hào)）要求，提交備案資料以備稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請發(fā)展改革委、經(jīng)信部門核查。,高新技術(shù)企業(yè)稅收政策-企業(yè)所得稅,3-2,4、同時(shí)享受不同優(yōu)惠應(yīng)分別備案 高新技術(shù)企業(yè)還可以同時(shí)享受項(xiàng)目所得減免、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、資源綜合利用減計(jì)收入、固定資產(chǎn)加速折舊與購買專用設(shè)備抵免稅額等其他類型優(yōu)惠。但要關(guān)注的是，企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)稅收優(yōu)惠，或者某項(xiàng)稅收優(yōu)惠需要分不同項(xiàng)目核算的，應(yīng)當(dāng)分別備案。 企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策（財(cái)稅2015119號(hào)） 固定資產(chǎn)加速折舊（財(cái)稅201475號(hào)、財(cái)稅2015106號(hào)）,高新技術(shù)企業(yè)稅收政策-企業(yè)所得稅,3-2,舉例： 甲公司2016年經(jīng)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，當(dāng)年取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得700萬元，其他應(yīng)納稅所得額為1000萬元。 按照稅法規(guī)定，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 1.按主表填報(bào)順序，據(jù)法定稅率25%計(jì)算的應(yīng)納稅額275萬（即（1700-500-100）25%=110025%=275萬），不考慮所得減免法定稅率還原問題，減免稅=110萬（即1100(25%-15%)），應(yīng)納稅額=275-110=165萬 2.考慮所得減免法定稅率還原問題，應(yīng)納稅額為100015%+20050%25%175萬元，減免所得稅100萬元（即275-175=100萬）。 其中，高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠110萬元（即1100（25%-15%）110萬元），按法定稅率減半12.5%和按高新優(yōu)惠稅率減半7.5%之間的差額10萬元（即20050%（25%-15%）10萬元）需要從上述高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠稅額中減除，因此合計(jì)減免所得稅100萬元（即110萬-10萬=100萬）,高新技術(shù)企業(yè)稅收政策-企業(yè)所得稅,3-2,備案材料：向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表、高新技術(shù)企業(yè)資格證書履行備案手續(xù)。 備查材料： （1）高新技術(shù)企業(yè)資格證書； （2）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料； （3）知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料； （4）年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料； （5）年度職工和科技人員情況證明材料； （6）當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（具體格式見國科發(fā)火2016195號(hào)工作指引附件2； （7）省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。,高新技術(shù)企業(yè)稅收政策-備案手續(xù),3-3,高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠是每年都要備案 時(shí)間：在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局規(guī)定的時(shí)間之前（年度匯算清繳每年5月31日前納稅申報(bào)）備案 國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)附件1：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（2015年版）：“國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15的稅率征收企業(yè)所得稅” 一、備案資料為： 1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表； 2.高新技術(shù)企業(yè)資格證書。 二、主要留存?zhèn)洳橘Y料為： 1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書； 2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料； 3.年度研發(fā)費(fèi)專賬管理資料； 4.年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）及對應(yīng)收入資料； 5.年度高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用及占銷售收入比例，以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬； 6.研發(fā)人員花名冊； 7.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。,高新技術(shù)企業(yè)稅收政策-備案手續(xù),3-3,高新企業(yè)重點(diǎn)注意企業(yè)所得稅處理風(fēng)險(xiǎn)；稅收優(yōu)惠享受風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn),4-1,稅務(wù)稽查高新技術(shù)企業(yè)的主要問題,一、高新產(chǎn)品（服務(wù)）的范圍 高新技術(shù)企業(yè)在申請認(rèn)定和享受稅收優(yōu)惠時(shí)中，較為關(guān)注的是自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)以及科技人員、研發(fā)費(fèi)用、高新技術(shù)收入三項(xiàng)指標(biāo)的比例是否達(dá)標(biāo)，卻容易忽視高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的范圍，往往存在如上述稽查案例中產(chǎn)品（服務(wù)）與申請認(rèn)定的高新領(lǐng)域不一致情形。為此，國科發(fā)火2016195號(hào)文件對這一產(chǎn)品（服務(wù)）范圍作出了專項(xiàng)規(guī)定，并細(xì)化區(qū)分了高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）和主要產(chǎn)品（服務(wù)），該文件規(guī)定，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）指對其發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定范圍的產(chǎn)品（服務(wù)）。主要產(chǎn)品（服務(wù)）指高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）中，擁有在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)，且收入之和在企業(yè)同期高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入中超過50%的產(chǎn)品（服務(wù)）。,4-1,稅務(wù)稽查高新技術(shù)企業(yè)的主要問題,二、企業(yè)總收入的執(zhí)行口徑 國科發(fā)火201632號(hào)文件對高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定條件中，要求近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。這個(gè)總收入概念常被某些高新技術(shù)企業(yè)誤解，既有執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中銷售（營業(yè)）收入口徑的，也有執(zhí)行企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定中收入總額口徑的，在計(jì)算收入指標(biāo)比例及納稅申報(bào)中，往往存在一定的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。為此，國科發(fā)火2016195號(hào)文件對總收入也作出了專項(xiàng)解釋，文件中規(guī)定總收入指收入總額減去不征稅收入。 收入總額與不征稅收入按照企業(yè)所得稅法及企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算?？梢?，總收入這一分母是稅法規(guī)定的收入總額減除不征稅收入，包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。,4-1,稅務(wù)稽查高新技術(shù)企業(yè)的主要問題,三、高新政策有效期間的界定 國科發(fā)火201632號(hào)文件和國科發(fā)火2016195號(hào)文件的有效時(shí)間是自2016年1月1日起實(shí)施。對于以前年度的適用政策仍應(yīng)按照科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法的通知（國科發(fā)火2008172號(hào)）和高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國科發(fā)火2008362號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。為此，也非常有必要對前后適用期間的法規(guī)差異進(jìn)行界定明確，防范不同政策執(zhí)行期間的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。其主要關(guān)鍵性的差異項(xiàng)對比詳見文中表格。 除上述主要差異外，新文件在科技研發(fā)人員統(tǒng)計(jì)方法、技術(shù)性收入構(gòu)成、研發(fā)費(fèi)用歸集范圍等方面，也做出了傾向性界定。由此可見，現(xiàn)行法規(guī)對高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件和后續(xù)管理均進(jìn)一步放寬，更有助于鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定。,4-1,稅務(wù)稽查高新技術(shù)企業(yè)的主要問題,四、高新優(yōu)惠風(fēng)險(xiǎn)提示 1.實(shí)質(zhì)不擁有核心知識(shí)產(chǎn)權(quán) “核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)”是指企業(yè)對知識(shí)產(chǎn)權(quán)的主體或者核心部分，擁有自主權(quán)或絕對控制權(quán)，高新產(chǎn)品（服務(wù)）是基于自主核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)生產(chǎn)的。實(shí)踐中，往往存在企業(yè)的高新產(chǎn)品（服務(wù)）與所擁有的核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)對應(yīng)不一致情況，即產(chǎn)品中所包含的技術(shù)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)并非自主核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)范圍，以此“偷梁換柱”，管理中應(yīng)對知識(shí)產(chǎn)權(quán)對應(yīng)產(chǎn)品予以對照核實(shí)。 2.違規(guī)歸集高新研發(fā)費(fèi)用 高新研發(fā)費(fèi)用由人員人工費(fèi)用、直接投入、資產(chǎn)折舊攤銷、設(shè)計(jì)、裝備調(diào)試、委托研發(fā)等費(fèi)用構(gòu)成。老指引和新指引也分別對各項(xiàng)費(fèi)用做出了嚴(yán)格定義。實(shí)踐中，往往普遍存在計(jì)提未實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用違規(guī)歸集問題，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。此外，對于委托研發(fā)的費(fèi)用應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入，對于受托研發(fā)費(fèi)用不應(yīng)列為本企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用，人員人工費(fèi)用中五險(xiǎn)一金的是否計(jì)入應(yīng)按新老辦法執(zhí)行期間分類處理，歸集的其他費(fèi)用應(yīng)不得超過研發(fā)總費(fèi)用的10%（老指引規(guī)定）或20%（新指引規(guī)定）。,4-1,稅務(wù)稽查高新技術(shù)企業(yè)的主要問題,3.優(yōu)惠政策銜接享受有誤 高新技術(shù)企業(yè)可享受的其他稅收優(yōu)惠政策往往還涉及研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除、所得額減免等。一是研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的享受中，在費(fèi)用歸集時(shí)普遍存在與高新研發(fā)費(fèi)用同口徑申報(bào)問題，根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅2015119號(hào)）規(guī)定，這里應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注可以加計(jì)扣除的折舊費(fèi)用是不含在用房屋、建筑物折舊費(fèi)用的，應(yīng)與高新研發(fā)費(fèi)用嚴(yán)格區(qū)分歸集；二是所得減免與稅率減免不得疊加享受。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知（國稅函2010157號(hào)）規(guī)定，如果高新技術(shù)企業(yè)同時(shí)享受所得減半征收優(yōu)惠，那么只能按照25%法定稅率減半，不能按照15%優(yōu)惠稅率減半，禁止違規(guī)享受疊加優(yōu)惠。,4-1,稅務(wù)稽查高新技術(shù)企業(yè)的主要問題,（一）納稅人減免稅申請審批表； （二）企業(yè)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)合同原件和復(fù)印件核查原件后留存復(fù)印件 ； （三）技術(shù)市場管理辦公室審定并加蓋技術(shù)市場辦公室技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認(rèn)定專用章或技術(shù)市場辦公室技術(shù)開發(fā)合同認(rèn)定專用章并且有審定人印章的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，以及技術(shù)合同登記證明原件和復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）；外國企業(yè)和外籍個(gè)人能提供由審批技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目的對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)的地方外經(jīng)貿(mào)部門出具的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議批準(zhǔn)文件（原件和復(fù)印件）的，可不再提供上述科技主管部門審核意見證明（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）核查原件后留存復(fù)印件 ； （四）外國企業(yè)和外籍個(gè)人如委托境內(nèi)企業(yè)申請辦理備案手續(xù)的，應(yīng)提供委托書，原件和復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋公章） 核查原件后留存復(fù)印件 ，如系外文的應(yīng)翻譯成中文； （五）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。,4-2,技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)合同-增值稅減免備案手續(xù),一、高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個(gè)月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。 二、高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三個(gè)會(huì)計(jì)年度開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告，經(jīng)具有資質(zhì)并符合本工作指引相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具的近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)研究與開發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。 三、復(fù)審時(shí)應(yīng)對照認(rèn)定辦法第十條進(jìn)行審查，重點(diǎn)審查第（四）款。對符合條件的企業(yè)，按照第十一條（四）款進(jìn)行公示與備案，并由認(rèn)定機(jī)構(gòu)重新頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”（加蓋科技、財(cái)政、稅務(wù)部門公章）。 四、通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”之日起有效期為三年。有效期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請的，按初次申請辦理。,高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審要求,5,申請享受稅收政策 1、復(fù)審合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）當(dāng)年起可依照企業(yè)所得稅法及中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則和認(rèn)定辦法等規(guī)定，申請享受稅收優(yōu)惠政策。 2、未取得高新技術(shù)企業(yè)資格或不符合企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則，以及認(rèn)定辦法等有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受稅收優(yōu)惠。,高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審要求,5,研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策解讀,關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知 (財(cái)稅2015119號(hào)) 企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 自2016年1月1日起執(zhí)行,企業(yè)稅收政策-研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,6-1,目的：鼓勵(lì)企業(yè)開展研究開發(fā)活動(dòng)（以下簡稱研發(fā)活動(dòng)）和規(guī)范企業(yè)研究開發(fā) 費(fèi)用（以下簡稱研發(fā)費(fèi)用）,企業(yè)稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,6-1,6-1,企業(yè)稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,負(fù)面清單,企業(yè)稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,6-1,加計(jì)扣除基本原則,核定征收企業(yè)不得加計(jì)扣除 不得稅前扣除的項(xiàng)目不得加計(jì)扣除 財(cái)政性資金比照辦理,會(huì)計(jì)核算要求與管理規(guī)定： 1.企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。 2.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。,企業(yè)稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,6-1,企業(yè)稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,6-1,會(huì)計(jì)核算注意事項(xiàng)： 企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。 多用途對象費(fèi)用的歸集（人員、儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)）做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法，在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。,企業(yè)稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,6-1,預(yù)繳時(shí)據(jù)實(shí)扣除，匯繳時(shí)加計(jì)扣除。 匯繳填報(bào)： 1、A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表第22行； 2、A107014研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表； 3、研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表。,一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的管理事項(xiàng)及征管要求 1、適用于會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)。 2、企業(yè)研發(fā)費(fèi)用各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對其稅前扣除額或加計(jì)扣除額進(jìn)行合理調(diào)整。 3、爭議解決機(jī)制：稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)項(xiàng)目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見。（粵財(cái)法201538號(hào)）。 企業(yè)承擔(dān)省部級(jí)（含）以上科研項(xiàng)目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項(xiàng)目，不再需要鑒定。,企業(yè)稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,6-1,一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的管理事項(xiàng)及征管要求 4、追溯期：企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長為3年。 5、稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的后續(xù)管理，定期開展核查，年度核查面不得低于20%。,企業(yè)稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,6-1,注意事項(xiàng)： 1、研發(fā)項(xiàng)目輔助賬的式樣及日常管理 享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。為引導(dǎo)企業(yè)準(zhǔn)確核算，同時(shí)便于稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理與核查，公告對允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置了“研發(fā)支出”輔助賬和“研發(fā)支出”輔助帳匯總表樣式，企業(yè)在研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)參照樣式設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，年末按樣式填報(bào)“研發(fā)支出”輔助帳匯總表。 附件下載 ：,企業(yè)稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,6-1,輔助賬模版：自主研發(fā)、委托研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)分別核算,企業(yè)稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,6-1,企業(yè)稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,6-1,企業(yè)稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,6-1,2.享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的申報(bào)及備案管理 年度納稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表，填報(bào)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表，在年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送。（年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和研發(fā)支出輔助賬匯總表） 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行備案管理, 除“備案資料”和“主要留存?zhèn)洳橘Y料” 按照本公告規(guī)定執(zhí)行外，其他備案管理要求按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。 根據(jù)技術(shù)合同認(rèn)定登記管理辦法（國科發(fā)政字200063號(hào)）第六條規(guī)定，未申請認(rèn)定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受國家對有關(guān)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收、信貸和獎(jiǎng)勵(lì)等方面的優(yōu)惠政策。據(jù)此，涉及委托、合作研究開發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門登記，該資料需要留存?zhèn)洳椤?若企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，也應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?企業(yè)稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,6-1,備案時(shí)間：不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào) 備案資料：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表、研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件 留存?zhèn)洳橘Y料： A)自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目 立項(xiàng)的決議文件； B)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單； C)經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同；,企業(yè)稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,6-1,D)從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明（包括工作使用情況記錄）； E)集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料； F)“研發(fā)支出”輔助賬； G)企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門出具的鑒定意見，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳椤?企業(yè)稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,6-1,企業(yè)稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,6-1,二、允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用,人員人工費(fèi)用 直接投入費(fèi)用 折舊費(fèi)用 無形資產(chǎn)攤銷 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi) 其他相關(guān)費(fèi)用,1.人員人工費(fèi)用。 直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。,6-1,企業(yè)稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,2.直接投入費(fèi)用 （1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。 （2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。 （3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。,6-1,企業(yè)稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,3.折舊費(fèi)用。 用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。 加速折舊與加計(jì)扣除可以疊加享受；基于會(huì)計(jì)處理的折舊、費(fèi)用金額加計(jì)，但不得超過按稅法計(jì)算的金額 4.無形資產(chǎn)攤銷。 用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。,6-1,企業(yè)稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。 6.其他相關(guān)費(fèi)用 與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。 7.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。,6-1,企業(yè)稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,例如：假設(shè)某一研發(fā)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用的限額為X，通知第一條允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的第1項(xiàng)至第5項(xiàng)費(fèi)用之和為Y，那么X =（X+Y）10%，即X=Y10%/(1-10%)。,企業(yè)稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,6-1,6-1,企業(yè)稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,特殊收入的扣減,企業(yè)在計(jì)算加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)扣減已按通知規(guī)定歸集計(jì)入研發(fā)費(fèi)用，但在當(dāng)期取得的研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入；不足扣減的，允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算。 企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。,企業(yè)稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,6-1,特別事項(xiàng)處理,委托研發(fā) 合作開發(fā) 集中研發(fā) 創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng),委托研發(fā) 企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。 委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。 企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。,6-1,企業(yè)稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,合作開發(fā) 企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。 集中研發(fā) 企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。,企業(yè)稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,6-1,創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng) 企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。 創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動(dòng)漫、游戲設(shè)計(jì)制作；房屋建筑工程設(shè)計(jì)（綠色建筑評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項(xiàng)設(shè)計(jì)；工業(yè)設(shè)計(jì)、多媒體設(shè)計(jì)、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模型設(shè)計(jì)等。,6-1,企業(yè)稅收政策研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,固定資產(chǎn)加速折舊政策 企業(yè)符合財(cái)稅201475號(hào)規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊條件，可以選擇加速折舊 企業(yè)符合財(cái)稅2015106號(hào)規(guī)定的固定資產(chǎn)加速折舊條件，可以選擇加速折舊。,企業(yè)稅收政策-固定資產(chǎn)折舊,6-2,根據(jù)財(cái)稅201475號(hào)規(guī)定： A)對生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 對上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 B)對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 C)對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。,企業(yè)稅收政策-固定資產(chǎn)折舊,6-2,根據(jù)財(cái)稅2015106號(hào)規(guī)定： A)對輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)（具體范圍見附件）的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 B)對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 C)企業(yè)按本通知第一條、第二條規(guī)定縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策。,企業(yè)稅收政策-固定資產(chǎn)折舊,6-2,最新6項(xiàng)稅收政策 其他稅收優(yōu)惠政策 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)政府補(bǔ)助,其他稅收優(yōu)惠政策,7,一、增值稅簡并稅率政策 1、取消13%的增值稅稅率（財(cái)稅201737號(hào)） 自2017年7月1日起，納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為11%：農(nóng)產(chǎn)品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機(jī)、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物。 2、13%抵扣力不變 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變。納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。,其他稅收優(yōu)惠政策-最新6項(xiàng)政策,7-1,二、小微企業(yè)（財(cái)稅201743號(hào) ） 自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。暫免征收增值稅的標(biāo)準(zhǔn)由月銷售額2萬元提高至3萬元。 （一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。,其他稅收優(yōu)惠政策-最新6項(xiàng)政策,7-1,三、提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例（財(cái)稅201734號(hào)） 在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。 四、稅收試點(diǎn)政策（財(cái)稅201738號(hào)）-“融資難” 公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 試點(diǎn)地區(qū)包括京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū),其他稅收優(yōu)惠政策-最新6項(xiàng)政策,7-1,五、商業(yè)保險(xiǎn)個(gè)人所得稅稅前扣除政策推至全國 2017年7月1日起，購買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品個(gè)人支付的保費(fèi)，可在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，按照每人每年2400元（每月200元）限額據(jù)實(shí)扣除。 六、將2016年年底到期的部分稅收優(yōu)惠政策延長至2019年底 1.物流企業(yè)自有的大宗商品倉儲(chǔ)設(shè)施用地減半征城鎮(zhèn)土地使用稅； 2.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅，并將這一優(yōu)惠政策范圍擴(kuò)大到所有合法合規(guī)經(jīng)營的小額貸款公司； 3.“就業(yè)難”：高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、殘疾人、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部、退役士兵等重點(diǎn)特殊就業(yè)群體實(shí)行增值稅、所得稅減免等稅收優(yōu)惠政策。,其他稅收優(yōu)惠政策-最新6項(xiàng)政策,7-1,4.“廣納賢才”：對大學(xué)生創(chuàng)業(yè)和吸納下崗職工再就業(yè)的，可以限額抵減增值稅;對于通過股權(quán)激勵(lì)方式吸納科技骨干人才的非上市公司，實(shí)行遞延納稅政策;對于獲得國家級(jí)、省部級(jí)以上獎(jiǎng)勵(lì)的科研人員所獲得的科技獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。 5.“創(chuàng)業(yè)氛圍”：對于專門從事孵化創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新企業(yè)的大學(xué)科技園、科技孵化器，免征出租房產(chǎn)、孵化服務(wù)收入的增值稅，提供給孵化企業(yè)的房產(chǎn)、土地免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。 6.“放管服”改革:一方面，在行政審批上做“減法”。另一方面，在納稅服務(wù)和后續(xù)管理上做“加法” 7.助推企業(yè)固定資產(chǎn)折舊再提速。,其他稅收優(yōu)惠政策-最新6項(xiàng)政策,7-1,簡易增收政策 1、6%征收（財(cái)稅20099號(hào)） （1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。 （2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。 （3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。 （4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。 （5）自來水。 （6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。一般納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。 2、可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅 電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。 以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。 在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。,其他稅收優(yōu)惠政策-簡易增收政策,7-2,科技部財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法的通知國科發(fā)政2017115號(hào) 2017年5月3日,科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法,7-3,一、科技型中小企業(yè)評價(jià)工作采取企業(yè)自主評價(jià)、省級(jí)科技管理部門組織實(shí)施、科技部服務(wù)監(jiān)督的工作模式。 企業(yè)可對照本辦法自主評價(jià)是否符合科技型中小企業(yè)條件，認(rèn)為符合條件的，可自愿在“全國科技型中小企業(yè)信息服務(wù)平臺(tái)” 上注冊登記企業(yè)基本信息，在線填報(bào)科技型中小企業(yè)信息表（附件）。 附件可在平臺(tái)上下載或詳見國科發(fā)政2017115號(hào),7-3,科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法,各省級(jí)科技管理部門組織有關(guān)單位對企業(yè)填報(bào)的科技型中小企業(yè)信息表內(nèi)容是否完整進(jìn)行確認(rèn)。內(nèi)容不完整的，在服務(wù)平臺(tái)上通知企業(yè)補(bǔ)正。信息完整且符合條件的，由省級(jí)科技管理部門在服務(wù)平臺(tái)公示10個(gè)工作日。公示無異議的企業(yè)，納入信息庫并在服務(wù)平臺(tái)公告；有異議的，由省級(jí)科技管理部門組織有關(guān)單位進(jìn)行核實(shí)處理。 省級(jí)科技管理部門為入庫企業(yè)賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)（以下簡稱“登記編號(hào)”）。,科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法,7-3,二、科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件： （一）在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊的居民企業(yè)。 （二）職工總數(shù)不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產(chǎn)總額不超過2億元。 （三）企業(yè)提供的產(chǎn)品和服務(wù)不屬于國家規(guī)定的禁止、限制和淘汰類。 （四）企業(yè)在填報(bào)上一年及當(dāng)年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故和嚴(yán)重環(huán)境違法、科研嚴(yán)重失信行為，且企業(yè)未列入經(jīng)營異常名錄和嚴(yán)重違法失信企業(yè)名單。 （五）企業(yè)根據(jù)科技型中小企業(yè)評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行綜合評價(jià)所得分值不低于60分，且科技人員指標(biāo)得分不得為0分。,30,科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法,三、 科技型中小企業(yè)評價(jià)指標(biāo)具體包括科技人員、研發(fā)投入、科技成果三類，滿分100分。,科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法,7-3,四、符合上述（一）（四）項(xiàng)條件的企業(yè)，若同時(shí)符合下列條件中的一項(xiàng)，則可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件： （一）企業(yè)擁有有效期內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)資格證書； （二）企業(yè)近五年內(nèi)獲得過國家級(jí)科技獎(jiǎng)勵(lì)，并在獲獎(jiǎng)單位中排在前三名； （三）企業(yè)擁有經(jīng)認(rèn)定的省部級(jí)以上研發(fā)機(jī)構(gòu)； （四）企業(yè)近五年內(nèi)主導(dǎo)制定過國際標(biāo)準(zhǔn)、國家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。,科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法,7-3,五、已入庫企業(yè)應(yīng)在每年3月底前通過服務(wù)平臺(tái)對科技型中小企業(yè)信息表中的信息進(jìn)行更新，并對本企業(yè)是否仍符合科技型中小企業(yè)條件進(jìn)行自主評價(jià)。仍符合條件的，由省級(jí)科技管理部門在服務(wù)平臺(tái)公示10個(gè)工作日。公示無異議的企業(yè)，納入信息庫并在服務(wù)平臺(tái)公告；有異議的，由省級(jí)科技管理部門組織有關(guān)單位進(jìn)行核實(shí)處理。 省級(jí)科技管理部門為入庫企業(yè)賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編號(hào)（以下簡稱“登記編號(hào)”）。,科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法,7-3,2017年5月修訂的主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面： （一）關(guān)于政府補(bǔ)助的范圍 在原準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，修訂準(zhǔn)則增加了對政府補(bǔ)助特征的表述，以便于區(qū)分企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源是政府補(bǔ)助、政府資本性投入還是政府購買服務(wù)。 （二）關(guān)于政府補(bǔ)助相關(guān)會(huì)計(jì)科目的使用 修訂準(zhǔn)則允許企業(yè)從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)出發(fā)，判斷政府補(bǔ)助如何計(jì)入損益。與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用，并在利潤表中的“營業(yè)利潤”項(xiàng)目之上單獨(dú)列報(bào)；與企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收支。,其