《會(huì)計(jì)憑證和帳簿》PPT課件

《《會(huì)計(jì)憑證和帳簿》PPT課件》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《會(huì)計(jì)憑證和帳簿》PPT課件（68頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、第五章 會(huì)計(jì)憑證和賬簿q教學(xué)內(nèi)容與認(rèn)知度：會(huì)計(jì)憑證的分類及填制（掌握）會(huì)計(jì)賬簿的登記（理解與掌握）明細(xì)賬頁的選用（理解）錯(cuò)賬更正技術(shù)（掌握）結(jié)賬技術(shù)（掌握）記賬程序（掌握） 第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證q 會(huì)計(jì)憑證的概念： 是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)的書面證明。q 會(huì)計(jì)憑證的作用： 審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的作用 記賬的依據(jù) 加強(qiáng)崗位責(zé)任制q 會(huì)計(jì)憑證的種類： q 會(huì)計(jì)憑證的種類按填制程序和用途分： 原始憑證和記賬憑證原始憑證按來源分： 外來憑證和自制憑證原始憑證按填制手續(xù)分： 一次憑證和累計(jì)憑證記賬憑證按用途分：專用憑證和通用憑證 記賬憑證按填制方式分： 復(fù)式憑證和單式憑證 q原始憑證

2、原始憑證的概念：是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬原始證明的會(huì)計(jì)憑證。原始憑證的基本內(nèi)容：1.原始憑證的名稱2.抬頭（接受憑證的單位名稱）3.日期和憑證編號(hào)4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)、金額6.經(jīng)手人簽名、蓋章 原始憑證的種類 按填制單位不同劃分： 自制原始憑證(表5-1) 外來原始憑證(表5-2) 按填制手續(xù)不同劃分： 一次憑證 累計(jì)憑證(表5-3) 匯兌憑證(表5-4) 原始憑證的填制百貨大樓220331中國農(nóng)業(yè)銀行解放橋辦事處市西供電局220338中國建設(shè)銀行和平辦事處人民幣伍仟捌佰捌拾圓整￥5 8 8 0 0 0 2004 3 23 38 張

3、 紅 印 原始憑證的審核v 真實(shí)性審核v 合法性、合規(guī)性、合理性審核v完整性審核v 正確性審核 q記賬憑證記賬憑證的概念：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制，確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證的內(nèi)容：1.記賬憑證的名稱；2.填制日期和憑證編號(hào)3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要4.會(huì)計(jì)科目和明細(xì)科目5.金額6.附件張數(shù)7.會(huì)計(jì)主管、記賬、復(fù)核、制單、出納等簽名蓋章 記賬憑證的種類 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分類 收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證 按適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同分類 專用記賬憑證：專門用于某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 通用記賬憑證：適合于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。 （1）需填哪些內(nèi)容？（2

4、）填制程序怎樣？（3）用什么方法填？ 記賬憑證的基本內(nèi)容 名稱日期編號(hào)摘要科目、金額簽名蓋章憑證張數(shù) 記 賬 憑 證 的 填 制 程 序 原 始 憑 證記 賬 憑 證賬 簿 記賬憑證的填制方法 轉(zhuǎn) 賬 憑 證收 款 憑 證付 款 憑 證 (一)如何選擇記賬憑證 應(yīng) 借 科 目 涉 及 “ 庫 存 現(xiàn) 金 ” 、“ 銀 行 存 款 ” 的 選 擇 收 款 憑 證 。應(yīng) 貸 科 目 涉 及 “ 庫 存 現(xiàn) 金 ” 、“ 銀 行 存 款 ” 的 選 擇 付 款 憑 證 。應(yīng) 借 應(yīng) 貸 科 目 不 涉 及 “ 庫 存 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀 行 存 款 ” 的 選 擇 轉(zhuǎn) 賬憑 證 。應(yīng) 借 應(yīng) 貸

5、科 目 同 時(shí) 涉 及 “ 庫 存現(xiàn) 金 ” 、 “ 銀 行 存 款 ” 應(yīng) 選 擇 (P.276)。 付 款 憑 證 練 習(xí) ： 1、從銀行提取現(xiàn)金用_。 2、把多余現(xiàn)金存入銀行，用_。 3、計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊用_。 4、企業(yè)購進(jìn)材料一批，當(dāng)即以銀行存款支 付用_。 A 銀行存款收款憑證 B 庫存現(xiàn)金收款憑證 C 銀行存款付款憑證 D 庫存現(xiàn)金付款憑證 E 轉(zhuǎn)賬憑證C DEC 1、 3月 2日 ， 接 銀 行 收 款 通 知 ， 收 到投 資 單 位 投 入 資 金 100000元 ， 存 入銀 行 存 款 戶 。（三）判斷并演示記賬憑證的填制 1、 3月 2日 ， 接 銀 行 收 款 通

6、 知 ， 收 到 投 資 單 位投 入 資 金 100000元 ， 存 入 銀 行 存 款 戶 。銀行存款收到投入資金2004 23銀收1實(shí)收資本 李華￥10000000￥10000000 1 04年 憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日3 2銀收1收到投資款100 000 100 000第 1 頁實(shí)收資本 04年 憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日第 頁銀行存款 銀行存款2004 33銀付11提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金￥80000￥80000 庫存現(xiàn)金2004 53現(xiàn)付11支付預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款王敏 ￥50000 ￥50000 2004 133報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用其他應(yīng)收款李峰27000 27000￥2

7、7000￥270001 1 1、 2月 1日 ， 結(jié) 算 本 月 應(yīng) 付 職 工 工 資 58200元 ， 其 中 ， 制 造 A產(chǎn)品 生 產(chǎn) 工 人 工 資 32000元 ， B產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 工 人 工 資 20000元 ， 車 間管 理 人 員 工 資 3000元 ， 廠 部 管 理 人 員 工 資 3200元。233結(jié)算應(yīng)付工資生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用3200000 5820000A產(chǎn)品B產(chǎn)品2000000制造費(fèi)用300000320000應(yīng)付職工薪酬￥5820000￥58200001 1 庫存現(xiàn)金132現(xiàn)付11發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬5820000￥58200001 3、 2月 27日 ， 接

8、開 戶 行 收 款 通 知 ， 收到 興 達(dá) 廠 前 欠 貨 款 30000元銀行存款收到前欠貨款272銀收1應(yīng)收賬款 3000000￥3000000興達(dá)廠1 通用憑證的填制業(yè) 務(wù) ： 3月 20日 購 買 甲 原 材 料 ， 價(jià) 值 5000元 ， 款 項(xiàng)已 經(jīng) 通 過 銀 行 轉(zhuǎn) 賬 。 2004 3 20購買原料在途物資 甲￥500000￥500000 ￥500000￥5000002總 1銀行存款李華印 會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管 會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是在會(huì)計(jì)憑證的填制到歸檔過程中，在有關(guān)單位、人員之間按規(guī)定的時(shí)間和順序辦理的傳遞手續(xù)。（1）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，由專門填制原始憑證的人員按照規(guī)定

9、，正確及時(shí)地填制原始憑證。傳遞的程序要合理，傳遞的時(shí)間要節(jié)約，傳遞的手續(xù)要嚴(yán)密。（2）作為編制收、付款憑證依據(jù)的原始憑證，先交財(cái)會(huì)部門有關(guān)人員審核，然后交出納人員收款或付款。（3）出納人員對(duì)上項(xiàng)審核無誤的原始憑證，需要按照原始憑證標(biāo)明的金額收款或付款，并在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記。（4）編制記賬憑證的會(huì)計(jì)人員根據(jù)出納等人員交來的原始憑證編制記賬憑證。（5）審核人員對(duì)記賬憑證進(jìn)行審核。記賬人員對(duì)審核無誤的記賬憑證登記賬簿。裝訂成冊(cè)交檔案室統(tǒng)一保管。 1、 記 賬 憑 證 在 未 裝 訂 前 凡 使 用 會(huì) 計(jì) 人 員 均 有 責(zé) 任 保 管 好 ，嚴(yán) 防 散 失 。2、 已 裝 訂 成

10、 冊(cè) 的 會(huì) 計(jì) 憑 證 ， 在 存 檔 前 應(yīng) 防 止 受 損 、 弄 臟 和粘 水 。3、 原 始 憑 證 不 得 外 借 ， 其 他 單 位 或 個(gè) 人 經(jīng) 單 位 領(lǐng) 導(dǎo) 批 準(zhǔn) 調(diào)閱 會(huì) 計(jì) 憑 證 ， 要 填 寫 記 錄 ， 并 不 得 攜 帶 外 出 ， 復(fù) 制 時(shí) 須 有 會(huì)計(jì) 人 員 監(jiān) 督 。4、 從 外 單 位 取 得 的 原 始 憑 證 如 有 遺 失 ， 須 取 得 原 有 單 位 蓋有 公 章 的 證 明 ， 并 注 明 原 來 憑 證 的 號(hào) 碼 、 名 稱 及 內(nèi) 容 等 ， 由經(jīng) 辦 單 位 負(fù) 責(zé) 人 批 準(zhǔn) 后 才 能 代 替 原 始 憑 證 。5、 原

11、始 憑 證 、 記 賬 憑 證 和 匯 總 憑 證 保 管 15年 ， 涉 及 外 事 的會(huì) 計(jì) 憑 證 要 永 久 保 管 ， 銀 行 存 款 余 額 調(diào) 節(jié) 表 保 管 3年 。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿q 賬簿的概念：指由一定格式和相互聯(lián)系的賬頁所組成，以審核無誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來連續(xù)、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。q 賬簿的作用：能提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息；能幫助企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理；能夠加強(qiáng)崗位責(zé)任制；能夠保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整；能為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。 q 賬簿的分類： 按用途分類：序時(shí)賬：Journal 分類賬(Ledger)備查賬：總分類賬： （總賬）明細(xì)分類賬： （明細(xì)賬） 按

12、外形分類訂本式賬簿： 一般是總賬、日記賬采用活頁式賬簿： 一般是明細(xì)賬采用卡片式賬簿： 一般是固定資產(chǎn)采用 q日記賬 (journal)日記賬的概念：又叫序時(shí)賬或流水賬，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序進(jìn)行登記的賬簿。發(fā)展：購貨日記賬銷貨日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬普通日記賬 專欄日記賬特種日記賬 普通日記賬：是一種原始的分錄簿。專欄日記賬：為減少過賬次數(shù)，對(duì)經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，即使用頻率多的賬戶設(shè)置專欄，期末根據(jù)合計(jì)數(shù)一次過賬。特種日記賬：專門登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，指定專人登記。 常用訂本式賬頁。 q分類賬 ( Ledger)q 總分類賬： （G eneral Ledger)概念：是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

13、按照賬戶的分類進(jìn)行分戶登記的賬簿。賬頁格式：三欄式和對(duì)應(yīng)賬戶式，多欄式幾乎不用。見教材293頁。賬頁外形：一般要求選用訂本式賬頁。 q 明細(xì)分類賬： (Subsidiary Ledger)概念：它是將 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照各個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行分戶登記的賬簿。明細(xì)賬的賬頁格式：常見的有： 三欄式賬頁：適用各種往來賬； 數(shù)量金額式賬頁：適用各種存貨賬； 多欄式賬頁：適用各種成本費(fèi)用賬頁。 q 總賬和明細(xì)賬的登記 總賬與明細(xì)賬的關(guān)系： 總賬和明細(xì)賬是統(tǒng)馭和從屬的關(guān)系。 總賬控制明細(xì)賬，明細(xì)賬補(bǔ)充說明總賬。平行登記：在同一會(huì)計(jì)期間，對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在記入總分類賬戶時(shí)，也要相應(yīng)的記入它所從屬的有關(guān)明細(xì)分類賬戶，雙方

14、登記的方向應(yīng)相同，金額要相等。平行登記的要點(diǎn)：同時(shí)期、同方向、同金額。 q 記賬程序 原始憑證 日記賬 分類賬 西方會(huì)計(jì) 原始憑證 記賬憑證 分類賬我國會(huì)計(jì)過賬（posting ) 過賬（ posting ) 賬簿的啟用：啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，以明確有關(guān)人員責(zé)任，維護(hù)會(huì)計(jì)賬簿記錄的嚴(yán)肅性，同時(shí)也有利于查賬人員核對(duì)。（1）啟用日期和啟用賬簿的起止頁數(shù);（2）記賬人員姓名和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管姓名并加蓋印章，加蓋單位財(cái)務(wù)公章；（3）當(dāng)記賬人員或會(huì)計(jì)主管人員工作變動(dòng)時(shí)，應(yīng)先辦好賬簿移交手續(xù)，并在啟用表上明確記錄交接日期及交接人，監(jiān)交人的

15、姓名，加蓋名章。 （1）記賬必須使用蘭黑墨水鋼筆書寫。（2）按賬頁順序逐頁登記，不跳行隔頁。（3）除結(jié)賬、改錯(cuò)和沖銷賬簿以外，不能用紅色墨水。（4）不刮檫、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡。（5）賬頁轉(zhuǎn)換時(shí)，最后一行應(yīng)加計(jì)發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額“轉(zhuǎn)次頁”，新頁注明“承前頁” 。（6）訂本式賬簿不得撕頁，活頁式賬簿也不得隨便抽頁換頁。 第三節(jié) 期末賬項(xiàng)調(diào)整一、期末賬項(xiàng)調(diào)整的意義與種類 期末賬款調(diào)整就是按照權(quán)責(zé)發(fā)生制對(duì)部分沒有明顯交易行為卻影響本期損益的一些隱含事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整的行為。 種類： 應(yīng)計(jì)項(xiàng)目 遞延項(xiàng)目 計(jì)提累計(jì)折舊 攤銷無形資產(chǎn) 計(jì)提各種準(zhǔn)備金 二、應(yīng)計(jì)收入的調(diào)整應(yīng)計(jì)收入：是指本會(huì)計(jì)期間已實(shí)現(xiàn)但尚未

16、收到款項(xiàng)的各項(xiàng)收入，如應(yīng)收利息、應(yīng)收租金、應(yīng)收傭金等。（1）實(shí)現(xiàn)收入時(shí)借：應(yīng)收利息等 貸：其他業(yè)務(wù)收入等（2）收到款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款等 貸：應(yīng)收利息等 三、應(yīng)計(jì)費(fèi)用的調(diào)整應(yīng)計(jì)費(fèi)用是指本期已經(jīng)發(fā)生，但尚未支付現(xiàn)金，應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。如：應(yīng)付利息等。（1）預(yù)提借款利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息（2）實(shí)際支付利息時(shí)借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 四、遞延收入的調(diào)整 遞延收入是指在未實(shí)現(xiàn)收入之前就收到款項(xiàng)并記錄為負(fù)債的收入。如：預(yù)收的租金等。（1）預(yù)先收取收入款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款（2）每期實(shí)現(xiàn)收入時(shí)借：其他應(yīng)付款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 五、遞延費(fèi)用的調(diào)整遞延費(fèi)用是指企業(yè)本期已經(jīng)支付，但本期尚

17、未受益而由以后各期受益的費(fèi)用。如：預(yù)付租金等。（1）預(yù)付款項(xiàng)時(shí)借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款（2）分期攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用等 貸：預(yù)付賬款 六、估計(jì)項(xiàng)目的調(diào)整固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提分錄：借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 第四節(jié) 錯(cuò)賬的查找與更正方法一、錯(cuò)賬的查找方法（一）影響試算平衡的錯(cuò)賬的查找方法1、全面檢查法2、個(gè)別檢查法（二）不影響試算平衡的錯(cuò)賬的查找方法 1、劃線更正法 適用條件：記賬憑證正確，賬簿記錄有錯(cuò)誤。q 二、錯(cuò)賬更正的方法2004年 憑 證 摘 要對(duì)方科目收入支出結(jié)余月日種類編號(hào)8付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用 660庫存現(xiàn)金日記賬690李 軍 2、紅字更正法 適用條件：(1)會(huì)計(jì)分錄中應(yīng)借

18、應(yīng)貸，科目錯(cuò)誤；(2)會(huì)計(jì)分錄中應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯(cuò)誤，但所記金額大于應(yīng)記金額。 摘 要 賬戶名稱 賬頁 借方金額 貸方金額 付辦公用 品費(fèi) 管理費(fèi)用 現(xiàn) 金 49 3 690 690 附件 張記賬憑證2004年 憑 證 摘 要 對(duì)方科目 收入 支出 結(jié)余月日種類編號(hào) 1付辦公用品費(fèi) 管理費(fèi)用 690 庫存現(xiàn)金日記賬 更正第1號(hào)憑證管理費(fèi)用 302004年3月1日 總字第 號(hào)摘要賬戶名稱賬頁借方金額貸方金額更正第1號(hào)憑證管理費(fèi)用庫存現(xiàn)金30 30 3、補(bǔ)充登記法 適用條件：會(huì)計(jì)分錄中應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)記金額。 摘 要 賬戶名稱 賬頁 借方金額 貸方金額 付辦公用 品費(fèi) 管理費(fèi)

19、用 現(xiàn) 金 49 3 660 660 附件 張記賬憑證22004年3月1日 總字第 號(hào)2004年 憑 證 摘 要 對(duì)方科目 收入 支出 結(jié)余月日種類編號(hào) 1付辦公用品費(fèi) 管理費(fèi)用 660庫存現(xiàn)金日記賬 更正第1號(hào)憑證管理費(fèi)用 30摘要賬戶名稱賬頁借方金額貸方金額付辦公用品費(fèi)管理費(fèi)用庫存現(xiàn)金30 30 第五節(jié) 結(jié)賬和對(duì)賬q 結(jié)賬的含義：是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務(wù)工作。q包括：q1、結(jié)轉(zhuǎn)成本類賬戶q2、虛賬戶（臨時(shí)賬戶） （收入、費(fèi)用類賬戶）的結(jié)轉(zhuǎn)，即編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄 收入類：借：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤費(fèi)用類：借：本年利潤 貸：主營業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加

20、其他業(yè)務(wù)成本 財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 營業(yè)外支出 3、實(shí)賬戶（永久賬戶）的結(jié)轉(zhuǎn)月結(jié)：要領(lǐng)：最后一筆業(yè)務(wù)下劃單紅線，摘要注明“本期發(fā)生額與期末余額”，計(jì)算后在其下面劃通欄單紅線。演示：年結(jié)：要領(lǐng)：在“本期發(fā)生額與期末余額”下行摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年” 結(jié)轉(zhuǎn)后劃通欄雙紅線。演示： 二、對(duì)賬 （一）賬證核對(duì) （二）賬賬核對(duì) （三）賬實(shí)核對(duì) 2003年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日5 1借10002 500025 300031本期發(fā)生額與期末余額5000 3000借30006 1期初余額借3000原材料 2003年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日12 1借50005 8000028 5000

21、031本期發(fā)生額與期末余額80000 50000借35000結(jié)轉(zhuǎn)下年借35000應(yīng)收賬款 1、賬簿的更換v 賬簿的更換與保管2、賬簿的保管 總賬、日記賬和大部分明細(xì)賬，要每年更換一次。部分明細(xì)賬，因年度內(nèi)變動(dòng)不多，年初可不必更換賬簿。 年末結(jié)賬后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在活頁賬簿前面加放“賬簿啟用表”和“賬簿經(jīng)管人員一覽表”裝訂成冊(cè)，加上封面，與訂本賬統(tǒng)一編號(hào)，登記會(huì)計(jì)檔案目錄，妥善保存。 各種賬簿按年度分類存檔, 分“永久”與“定期”兩種?？傎~應(yīng)定期保存，有關(guān)涉外事務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)永久保存。 第六節(jié) 會(huì)計(jì)循環(huán)和記賬程序1記賬憑證記賬程序2科目匯總表記賬程序3匯總記賬憑證記賬程序4多欄式日記總賬記賬程序經(jīng)濟(jì)

22、業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證日記賬分類賬 試算賬項(xiàng)調(diào)整 結(jié) 賬會(huì)計(jì)報(bào)表 q記賬憑證 記賬程序原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證（1）庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款總分類賬明細(xì)分類賬核對(duì)核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表（2） （3）（4）（5）（6）（5） q科目匯總表 記賬程序原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證（1）庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款總分類賬明細(xì)分類賬核對(duì)核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表（2） （3）（4）（6）（7）（5）科目匯總表（6） 注：（1）科目匯總表的格式（2）科目匯總表的編制時(shí)間及方法（3）科目匯總表的作用 （4）科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)如何作到 既能簡化登記總賬，又能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系？ q匯總記賬憑證 記

23、賬程序原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證（1）庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款總分類賬明細(xì)分類賬核對(duì)核對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表（2） （3）（4）（6）（7）（5）匯總記賬憑證（6） 匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算組織程序一、定義及特點(diǎn) P321二、設(shè)置憑證及賬簿 P322三、適用性 P322 注（1）匯總記賬憑證的分類 匯總記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 注（2）匯總收款憑證 1月2日借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000 1月4日借：銀行存款 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)應(yīng)交增值稅 17000 1月3日借：銀行存款 50000 貸：應(yīng)收賬款 5

24、00001月6日借：銀行存款 50000 貸：預(yù)收賬款 500001月8日 借：銀行存款 234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)應(yīng)交增值稅 34000 1月10日借：銀行存款 54000 貸：應(yīng)收賬款 54000 應(yīng)收賬款短期借款預(yù)收賬款應(yīng)交增值稅主營業(yè)務(wù)收入合 計(jì) 匯總收款憑證 2003年1月借方：銀行存款匯收第 號(hào)總賬頁數(shù)金 額合計(jì)1日10日收款憑證第 號(hào)至第 號(hào)貸方科目104000100000 50000 51000 30000借方貸方 注（3）匯總記賬憑證的編制 匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證以借方科目設(shè)置按貸方科目歸類以貸方科目設(shè)置按借方科目歸類 以每一貸方科目設(shè)置 按其對(duì)應(yīng)借方科目歸類 實(shí)驗(yàn)（3學(xué)時(shí)） 實(shí) 驗(yàn) 地 點(diǎn) ： 實(shí) 驗(yàn) 目 的 ： 練 習(xí) 總 賬 、 明 細(xì) 賬 的 開 設(shè) ； 練 習(xí) 記 賬 憑 證 的 編 制 ； 練 習(xí) 總 賬 、 明 細(xì) 賬 的 平 行 登 記 。 實(shí) 驗(yàn) 資 料 ： 另 附 實(shí) 驗(yàn) 要 求 ： 掌 握 記 賬 憑 證 的 填 制 ； 掌 握 總 賬 、 明 細(xì) 賬 的 開 設(shè) 及 平 行 登 記 的 方 法 ； 正 確 運(yùn) 用 錯(cuò) 賬 更 正 技 術(shù) 。