《會計憑證和帳簿》PPT課件

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1、第五章 會計憑證和賬簿q教學內(nèi)容與認知度：會計憑證的分類及填制（掌握）會計賬簿的登記（理解與掌握）明細賬頁的選用（理解）錯賬更正技術(shù)（掌握）結(jié)賬技術(shù)（掌握）記賬程序（掌握） 第一節(jié)會計憑證q 會計憑證的概念： 是記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任，作為記賬依據(jù)的書面證明。q 會計憑證的作用： 審核經(jīng)濟業(yè)務的作用 記賬的依據(jù) 加強崗位責任制q 會計憑證的種類： q 會計憑證的種類按填制程序和用途分： 原始憑證和記賬憑證原始憑證按來源分： 外來憑證和自制憑證原始憑證按填制手續(xù)分： 一次憑證和累計憑證記賬憑證按用途分：專用憑證和通用憑證 記賬憑證按填制方式分： 復式憑證和單式憑證 q原始憑證

2、原始憑證的概念：是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟責任，作為記賬原始證明的會計憑證。原始憑證的基本內(nèi)容：1.原始憑證的名稱2.抬頭（接受憑證的單位名稱）3.日期和憑證編號4.經(jīng)濟業(yè)務的主要內(nèi)容 5.經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量、單價、金額6.經(jīng)手人簽名、蓋章 原始憑證的種類 按填制單位不同劃分： 自制原始憑證(表5-1) 外來原始憑證(表5-2) 按填制手續(xù)不同劃分： 一次憑證 累計憑證(表5-3) 匯兌憑證(表5-4) 原始憑證的填制百貨大樓220331中國農(nóng)業(yè)銀行解放橋辦事處市西供電局220338中國建設(shè)銀行和平辦事處人民幣伍仟捌佰捌拾圓整￥5 8 8 0 0 0 2004 3 23 38 張

3、 紅 印 原始憑證的審核v 真實性審核v 合法性、合規(guī)性、合理性審核v完整性審核v 正確性審核 q記賬憑證記賬憑證的概念：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制，確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的一種會計憑證。記賬憑證的內(nèi)容：1.記賬憑證的名稱；2.填制日期和憑證編號3.經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容摘要4.會計科目和明細科目5.金額6.附件張數(shù)7.會計主管、記賬、復核、制單、出納等簽名蓋章 記賬憑證的種類 按經(jīng)濟內(nèi)容不同分類 收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證 按適用的經(jīng)濟業(yè)務不同分類 專用記賬憑證：專門用于某一類經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。 通用記賬憑證：適合于所有經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。 （1）需填哪些內(nèi)容？（2

4、）填制程序怎樣？（3）用什么方法填？ 記賬憑證的基本內(nèi)容 名稱日期編號摘要科目、金額簽名蓋章憑證張數(shù) 記 賬 憑 證 的 填 制 程 序 原 始 憑 證記 賬 憑 證賬 簿 記賬憑證的填制方法 轉(zhuǎn) 賬 憑 證收 款 憑 證付 款 憑 證 (一)如何選擇記賬憑證 應 借 科 目 涉 及 “ 庫 存 現(xiàn) 金 ” 、“ 銀 行 存 款 ” 的 選 擇 收 款 憑 證 。應 貸 科 目 涉 及 “ 庫 存 現(xiàn) 金 ” 、“ 銀 行 存 款 ” 的 選 擇 付 款 憑 證 。應 借 應 貸 科 目 不 涉 及 “ 庫 存 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀 行 存 款 ” 的 選 擇 轉(zhuǎn) 賬憑 證 。應 借 應 貸

5、科 目 同 時 涉 及 “ 庫 存現(xiàn) 金 ” 、 “ 銀 行 存 款 ” 應 選 擇 (P.276)。 付 款 憑 證 練 習 ： 1、從銀行提取現(xiàn)金用_。 2、把多余現(xiàn)金存入銀行，用_。 3、計提車間固定資產(chǎn)折舊用_。 4、企業(yè)購進材料一批，當即以銀行存款支 付用_。 A 銀行存款收款憑證 B 庫存現(xiàn)金收款憑證 C 銀行存款付款憑證 D 庫存現(xiàn)金付款憑證 E 轉(zhuǎn)賬憑證C DEC 1、 3月 2日 ， 接 銀 行 收 款 通 知 ， 收 到投 資 單 位 投 入 資 金 100000元 ， 存 入銀 行 存 款 戶 。（三）判斷并演示記賬憑證的填制 1、 3月 2日 ， 接 銀 行 收 款 通

6、 知 ， 收 到 投 資 單 位投 入 資 金 100000元 ， 存 入 銀 行 存 款 戶 。銀行存款收到投入資金2004 23銀收1實收資本 李華￥10000000￥10000000 1 04年 憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日3 2銀收1收到投資款100 000 100 000第 1 頁實收資本 04年 憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日第 頁銀行存款 銀行存款2004 33銀付11提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金￥80000￥80000 庫存現(xiàn)金2004 53現(xiàn)付11支付預借差旅費其他應收款王敏 ￥50000 ￥50000 2004 133報銷差旅費管理費用其他應收款李峰27000 27000￥2

7、7000￥270001 1 1、 2月 1日 ， 結(jié) 算 本 月 應 付 職 工 工 資 58200元 ， 其 中 ， 制 造 A產(chǎn)品 生 產(chǎn) 工 人 工 資 32000元 ， B產(chǎn) 品 生 產(chǎn) 工 人 工 資 20000元 ， 車 間管 理 人 員 工 資 3000元 ， 廠 部 管 理 人 員 工 資 3200元。233結(jié)算應付工資生產(chǎn)成本 管理費用3200000 5820000A產(chǎn)品B產(chǎn)品2000000制造費用300000320000應付職工薪酬￥5820000￥58200001 1 庫存現(xiàn)金132現(xiàn)付11發(fā)放工資應付職工薪酬5820000￥58200001 3、 2月 27日 ， 接

8、開 戶 行 收 款 通 知 ， 收到 興 達 廠 前 欠 貨 款 30000元銀行存款收到前欠貨款272銀收1應收賬款 3000000￥3000000興達廠1 通用憑證的填制業(yè) 務 ： 3月 20日 購 買 甲 原 材 料 ， 價 值 5000元 ， 款 項已 經(jīng) 通 過 銀 行 轉(zhuǎn) 賬 。 2004 3 20購買原料在途物資 甲￥500000￥500000 ￥500000￥5000002總 1銀行存款李華印 會計憑證的傳遞與保管 會計憑證的傳遞，是在會計憑證的填制到歸檔過程中，在有關(guān)單位、人員之間按規(guī)定的時間和順序辦理的傳遞手續(xù)。（1）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，由專門填制原始憑證的人員按照規(guī)定

9、，正確及時地填制原始憑證。傳遞的程序要合理，傳遞的時間要節(jié)約，傳遞的手續(xù)要嚴密。（2）作為編制收、付款憑證依據(jù)的原始憑證，先交財會部門有關(guān)人員審核，然后交出納人員收款或付款。（3）出納人員對上項審核無誤的原始憑證，需要按照原始憑證標明的金額收款或付款，并在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記。（4）編制記賬憑證的會計人員根據(jù)出納等人員交來的原始憑證編制記賬憑證。（5）審核人員對記賬憑證進行審核。記賬人員對審核無誤的記賬憑證登記賬簿。裝訂成冊交檔案室統(tǒng)一保管。 1、 記 賬 憑 證 在 未 裝 訂 前 凡 使 用 會 計 人 員 均 有 責 任 保 管 好 ，嚴 防 散 失 。2、 已 裝 訂 成

10、 冊 的 會 計 憑 證 ， 在 存 檔 前 應 防 止 受 損 、 弄 臟 和粘 水 。3、 原 始 憑 證 不 得 外 借 ， 其 他 單 位 或 個 人 經(jīng) 單 位 領(lǐng) 導 批 準 調(diào)閱 會 計 憑 證 ， 要 填 寫 記 錄 ， 并 不 得 攜 帶 外 出 ， 復 制 時 須 有 會計 人 員 監(jiān) 督 。4、 從 外 單 位 取 得 的 原 始 憑 證 如 有 遺 失 ， 須 取 得 原 有 單 位 蓋有 公 章 的 證 明 ， 并 注 明 原 來 憑 證 的 號 碼 、 名 稱 及 內(nèi) 容 等 ， 由經(jīng) 辦 單 位 負 責 人 批 準 后 才 能 代 替 原 始 憑 證 。5、 原

11、始 憑 證 、 記 賬 憑 證 和 匯 總 憑 證 保 管 15年 ， 涉 及 外 事 的會 計 憑 證 要 永 久 保 管 ， 銀 行 存 款 余 額 調(diào) 節(jié) 表 保 管 3年 。 第二節(jié) 會計賬簿q 賬簿的概念：指由一定格式和相互聯(lián)系的賬頁所組成，以審核無誤的會計憑證為依據(jù)，用來連續(xù)、分類地記錄和反映經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。q 賬簿的作用：能提供全面、系統(tǒng)的會計信息；能幫助企業(yè)加強經(jīng)營管理；能夠加強崗位責任制；能夠保護企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整；能為編制會計報表提供依據(jù)。 q 賬簿的分類： 按用途分類：序時賬：Journal 分類賬(Ledger)備查賬：總分類賬： （總賬）明細分類賬： （明細賬） 按

12、外形分類訂本式賬簿： 一般是總賬、日記賬采用活頁式賬簿： 一般是明細賬采用卡片式賬簿： 一般是固定資產(chǎn)采用 q日記賬 (journal)日記賬的概念：又叫序時賬或流水賬，它是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的時間先后順序進行登記的賬簿。發(fā)展：購貨日記賬銷貨日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬普通日記賬 專欄日記賬特種日記賬 普通日記賬：是一種原始的分錄簿。專欄日記賬：為減少過賬次數(shù)，對經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務，即使用頻率多的賬戶設(shè)置專欄，期末根據(jù)合計數(shù)一次過賬。特種日記賬：專門登記某一類經(jīng)濟業(yè)務，指定專人登記。 常用訂本式賬頁。 q分類賬 ( Ledger)q 總分類賬： （G eneral Ledger)概念：是對經(jīng)濟業(yè)務

13、按照賬戶的分類進行分戶登記的賬簿。賬頁格式：三欄式和對應賬戶式，多欄式幾乎不用。見教材293頁。賬頁外形：一般要求選用訂本式賬頁。 q 明細分類賬： (Subsidiary Ledger)概念：它是將 經(jīng)濟業(yè)務按照各個明細賬戶進行分戶登記的賬簿。明細賬的賬頁格式：常見的有： 三欄式賬頁：適用各種往來賬； 數(shù)量金額式賬頁：適用各種存貨賬； 多欄式賬頁：適用各種成本費用賬頁。 q 總賬和明細賬的登記 總賬與明細賬的關(guān)系： 總賬和明細賬是統(tǒng)馭和從屬的關(guān)系。 總賬控制明細賬，明細賬補充說明總賬。平行登記：在同一會計期間，對同一經(jīng)濟業(yè)務，在記入總分類賬戶時，也要相應的記入它所從屬的有關(guān)明細分類賬戶，雙方

14、登記的方向應相同，金額要相等。平行登記的要點：同時期、同方向、同金額。 q 記賬程序 原始憑證 日記賬 分類賬 西方會計 原始憑證 記賬憑證 分類賬我國會計過賬（posting ) 過賬（ posting ) 賬簿的啟用：啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應當附啟用表，以明確有關(guān)人員責任，維護會計賬簿記錄的嚴肅性，同時也有利于查賬人員核對。（1）啟用日期和啟用賬簿的起止頁數(shù);（2）記賬人員姓名和會計機構(gòu)負責人，會計主管姓名并加蓋印章，加蓋單位財務公章；（3）當記賬人員或會計主管人員工作變動時，應先辦好賬簿移交手續(xù)，并在啟用表上明確記錄交接日期及交接人，監(jiān)交人的

15、姓名，加蓋名章。 （1）記賬必須使用蘭黑墨水鋼筆書寫。（2）按賬頁順序逐頁登記，不跳行隔頁。（3）除結(jié)賬、改錯和沖銷賬簿以外，不能用紅色墨水。（4）不刮檫、挖補、涂改或用藥水消除字跡。（5）賬頁轉(zhuǎn)換時，最后一行應加計發(fā)生額合計數(shù)和余額“轉(zhuǎn)次頁”，新頁注明“承前頁” 。（6）訂本式賬簿不得撕頁，活頁式賬簿也不得隨便抽頁換頁。 第三節(jié) 期末賬項調(diào)整一、期末賬項調(diào)整的意義與種類 期末賬款調(diào)整就是按照權(quán)責發(fā)生制對部分沒有明顯交易行為卻影響本期損益的一些隱含事項進行調(diào)整的行為。 種類： 應計項目 遞延項目 計提累計折舊 攤銷無形資產(chǎn) 計提各種準備金 二、應計收入的調(diào)整應計收入：是指本會計期間已實現(xiàn)但尚未

16、收到款項的各項收入，如應收利息、應收租金、應收傭金等。（1）實現(xiàn)收入時借：應收利息等 貸：其他業(yè)務收入等（2）收到款項時借：銀行存款等 貸：應收利息等 三、應計費用的調(diào)整應計費用是指本期已經(jīng)發(fā)生，但尚未支付現(xiàn)金，應由本期負擔的費用。如：應付利息等。（1）預提借款利息時借：財務費用 貸：應付利息（2）實際支付利息時借：應付利息 貸：銀行存款 四、遞延收入的調(diào)整 遞延收入是指在未實現(xiàn)收入之前就收到款項并記錄為負債的收入。如：預收的租金等。（1）預先收取收入款項時借：銀行存款 貸：其他應付款（2）每期實現(xiàn)收入時借：其他應付款 貸：其他業(yè)務收入 五、遞延費用的調(diào)整遞延費用是指企業(yè)本期已經(jīng)支付，但本期尚

17、未受益而由以后各期受益的費用。如：預付租金等。（1）預付款項時借：預付賬款 貸：銀行存款（2）分期攤銷時借：管理費用等 貸：預付賬款 六、估計項目的調(diào)整固定資產(chǎn)折舊的計提分錄：借：制造費用 管理費用 貸：累計折舊 第四節(jié) 錯賬的查找與更正方法一、錯賬的查找方法（一）影響試算平衡的錯賬的查找方法1、全面檢查法2、個別檢查法（二）不影響試算平衡的錯賬的查找方法 1、劃線更正法 適用條件：記賬憑證正確，賬簿記錄有錯誤。q 二、錯賬更正的方法2004年 憑 證 摘 要對方科目收入支出結(jié)余月日種類編號8付辦公用品費管理費用 660庫存現(xiàn)金日記賬690李 軍 2、紅字更正法 適用條件：(1)會計分錄中應借

18、應貸，科目錯誤；(2)會計分錄中應借應貸科目沒有錯誤，但所記金額大于應記金額。 摘 要 賬戶名稱 賬頁 借方金額 貸方金額 付辦公用 品費 管理費用 現(xiàn) 金 49 3 690 690 附件 張記賬憑證2004年 憑 證 摘 要 對方科目 收入 支出 結(jié)余月日種類編號 1付辦公用品費 管理費用 690 庫存現(xiàn)金日記賬 更正第1號憑證管理費用 302004年3月1日 總字第 號摘要賬戶名稱賬頁借方金額貸方金額更正第1號憑證管理費用庫存現(xiàn)金30 30 3、補充登記法 適用條件：會計分錄中應借應貸科目沒有錯誤，但所填金額小于應記金額。 摘 要 賬戶名稱 賬頁 借方金額 貸方金額 付辦公用 品費 管理費

19、用 現(xiàn) 金 49 3 660 660 附件 張記賬憑證22004年3月1日 總字第 號2004年 憑 證 摘 要 對方科目 收入 支出 結(jié)余月日種類編號 1付辦公用品費 管理費用 660庫存現(xiàn)金日記賬 更正第1號憑證管理費用 30摘要賬戶名稱賬頁借方金額貸方金額付辦公用品費管理費用庫存現(xiàn)金30 30 第五節(jié) 結(jié)賬和對賬q 結(jié)賬的含義：是將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務工作。q包括：q1、結(jié)轉(zhuǎn)成本類賬戶q2、虛賬戶（臨時賬戶） （收入、費用類賬戶）的結(jié)轉(zhuǎn)，即編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄 收入類：借：主營業(yè)務收入 其他業(yè)務收入 投資收益 營業(yè)外收入 貸：本年利潤費用類：借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加

20、其他業(yè)務成本 財務費用 銷售費用 管理費用 營業(yè)外支出 3、實賬戶（永久賬戶）的結(jié)轉(zhuǎn)月結(jié)：要領(lǐng)：最后一筆業(yè)務下劃單紅線，摘要注明“本期發(fā)生額與期末余額”，計算后在其下面劃通欄單紅線。演示：年結(jié)：要領(lǐng)：在“本期發(fā)生額與期末余額”下行摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年” 結(jié)轉(zhuǎn)后劃通欄雙紅線。演示： 二、對賬 （一）賬證核對 （二）賬賬核對 （三）賬實核對 2003年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日5 1借10002 500025 300031本期發(fā)生額與期末余額5000 3000借30006 1期初余額借3000原材料 2003年憑證號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日12 1借50005 8000028 5000

21、031本期發(fā)生額與期末余額80000 50000借35000結(jié)轉(zhuǎn)下年借35000應收賬款 1、賬簿的更換v 賬簿的更換與保管2、賬簿的保管 總賬、日記賬和大部分明細賬，要每年更換一次。部分明細賬，因年度內(nèi)變動不多，年初可不必更換賬簿。 年末結(jié)賬后，會計人員應在活頁賬簿前面加放“賬簿啟用表”和“賬簿經(jīng)管人員一覽表”裝訂成冊，加上封面，與訂本賬統(tǒng)一編號，登記會計檔案目錄，妥善保存。 各種賬簿按年度分類存檔, 分“永久”與“定期”兩種?？傎~應定期保存，有關(guān)涉外事務的會計賬簿應永久保存。 第六節(jié) 會計循環(huán)和記賬程序1記賬憑證記賬程序2科目匯總表記賬程序3匯總記賬憑證記賬程序4多欄式日記總賬記賬程序經(jīng)濟

22、業(yè)務原始憑證記賬憑證日記賬分類賬 試算賬項調(diào)整 結(jié) 賬會計報表 q記賬憑證 記賬程序原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證（1）庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款總分類賬明細分類賬核對核對會計報表（2） （3）（4）（5）（6）（5） q科目匯總表 記賬程序原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證（1）庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款總分類賬明細分類賬核對核對會計報表（2） （3）（4）（6）（7）（5）科目匯總表（6） 注：（1）科目匯總表的格式（2）科目匯總表的編制時間及方法（3）科目匯總表的作用 （4）科目匯總表核算組織程序的優(yōu)缺點如何作到 既能簡化登記總賬，又能反映賬戶之間的對應關(guān)系？ q匯總記賬憑證 記

23、賬程序原始憑證記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證（1）庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款總分類賬明細分類賬核對核對會計報表（2） （3）（4）（6）（7）（5）匯總記賬憑證（6） 匯總記賬憑證會計核算組織程序一、定義及特點 P321二、設(shè)置憑證及賬簿 P322三、適用性 P322 注（1）匯總記賬憑證的分類 匯總記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 注（2）匯總收款憑證 1月2日借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000 1月4日借：銀行存款 117000 貸：主營業(yè)務收入 100000 應應交增值稅 17000 1月3日借：銀行存款 50000 貸：應收賬款 5

24、00001月6日借：銀行存款 50000 貸：預收賬款 500001月8日 借：銀行存款 234000 貸：主營業(yè)務收入 200000 應應交增值稅 34000 1月10日借：銀行存款 54000 貸：應收賬款 54000 應收賬款短期借款預收賬款應交增值稅主營業(yè)務收入合 計 匯總收款憑證 2003年1月借方：銀行存款匯收第 號總賬頁數(shù)金 額合計1日10日收款憑證第 號至第 號貸方科目104000100000 50000 51000 30000借方貸方 注（3）匯總記賬憑證的編制 匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證以借方科目設(shè)置按貸方科目歸類以貸方科目設(shè)置按借方科目歸類 以每一貸方科目設(shè)置 按其對應借方科目歸類 實驗（3學時） 實 驗 地 點 ： 實 驗 目 的 ： 練 習 總 賬 、 明 細 賬 的 開 設(shè) ； 練 習 記 賬 憑 證 的 編 制 ； 練 習 總 賬 、 明 細 賬 的 平 行 登 記 。 實 驗 資 料 ： 另 附 實 驗 要 求 ： 掌 握 記 賬 憑 證 的 填 制 ； 掌 握 總 賬 、 明 細 賬 的 開 設(shè) 及 平 行 登 記 的 方 法 ； 正 確 運 用 錯 賬 更 正 技 術(shù) 。