《審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(ppt 32頁(yè))》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(ppt 32頁(yè))（32頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、單擊此處編輯母版標(biāo)題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級(jí),第三級(jí),第四級(jí),第五級(jí),*,第四章,審,審計(jì)重要,性,性和審計(jì),風(fēng),風(fēng)險(xiǎn),教學(xué)目的,與,與要求,：,通過(guò)本章,的,的學(xué)習(xí)，,理,理解重要,性,性的含義,并,并且掌握,如,如何評(píng)估,重,重要性，,理,理解審計(jì),風(fēng),風(fēng)險(xiǎn)的定,義,義，明確,審,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),的,的組成要,素,素及其相,互,互關(guān)系。,教學(xué)重點(diǎn),：,：,1重要性,的,的定義、,及,及評(píng)估,；,；,2審計(jì)風(fēng),險(xiǎn),險(xiǎn)的定義,、,、組成要,素,素及其相,互,互系；,教學(xué)難點(diǎn),：,：,1重要性,的,的評(píng)估，,及,及評(píng)價(jià)審,計(jì),計(jì)結(jié)果時(shí),對(duì),對(duì)重要性,的,的考慮,；,；,2審計(jì)風(fēng),險(xiǎn),險(xiǎn)評(píng)
2、估，,審,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),與,與重要性,、,、審計(jì)證,據(jù),據(jù)的關(guān)系,教學(xué)方法,：,：,教練相結(jié),合,合,作業(yè)安排:,P751、5、7,4.1,審,審計(jì)重要,性,性,重要性含,義,義,重要性取,決,決于在具,體,體環(huán)境下,對(duì),對(duì),錯(cuò)報(bào)金額,和,性質(zhì),的判斷。,如,如果一項(xiàng),錯(cuò),錯(cuò)報(bào)單獨(dú),連,連同其他,錯(cuò),錯(cuò)報(bào)可能,影,影響財(cái)務(wù),報(bào),報(bào)表使用,者,者依據(jù)財(cái),務(wù),務(wù)報(bào)表做,出,出的經(jīng)濟(jì),決,決策，則,該,該項(xiàng)錯(cuò)報(bào),是,是重大的,。,。,注意以下,幾,幾點(diǎn):,重要性概,念,念中的錯(cuò),報(bào),報(bào),包含漏報(bào),重要性包,括,括對(duì),數(shù)量和性,質(zhì),質(zhì),兩個(gè)方面,的,的考慮,重要,性,性概,念,念是,針,針對(duì),財(cái)務(wù),報(bào),報(bào)
3、表,使,使用,者,者決,策,策的,信,信息,需,需求,而言,的,的,重要,性,性的,確,確定,離不,開(kāi),開(kāi)具,體,體環(huán),境,境,對(duì)重,要,要性,的,的評(píng),估,估需,要,要,運(yùn)用,職,職業(yè),判,判斷,重要,性,性的,確,確定,確定,計(jì),計(jì)劃,的,的重,要,要性,水,水平,時(shí),時(shí)應(yīng),考,考慮,的,的因,素,素,-,在審,計(jì),計(jì)計(jì),劃,劃階,段,段重,要,要性,被,被看,作,作審,計(jì),計(jì)人,員,員認(rèn),為,為財(cái),務(wù),務(wù)報(bào),表,表中,存,存在,的,的錯(cuò),報(bào),報(bào)尚,不,不會(huì),影,影響,合,合理,的,的財(cái),務(wù),務(wù)報(bào),表,表使,用,用者,決,決策,的,的最,大,大金,額,額（,可,可接,受,受的,重,重要,性
4、,性水,平,平）,對(duì)被,審,審計(jì),單,單位,及,及其,環(huán),環(huán)境,的,的了,解,解,審計(jì),的,的目,標(biāo),標(biāo),財(cái)務(wù),報(bào),報(bào)表,各,各項(xiàng),目,目的,性,性質(zhì),及,及其,相,相互,關(guān),關(guān)系,財(cái)務(wù),報(bào),報(bào)表,項(xiàng),項(xiàng)目,的,的金,額,額及,其,其波,動(dòng),動(dòng)幅,度,度,從數(shù),量,量方,面,面考,慮,慮重,要,要性,-重,要,要性,的,的數(shù),量,量即,重,重要,性,性水,平,平，,是,是錯(cuò),報(bào),報(bào)金,額,額的,大,大小,1.,財(cái),財(cái)務(wù),報(bào),報(bào)表,層,層次,的,的重,要,要性,水,水平,的,的確,定,定,重要,性,性水,平,平=,判,判斷,基,基礎(chǔ),比,率,率,-基,準(zhǔn),準(zhǔn)通,常,常包,括,括：,資,資產(chǎn),總,
5、總額,、,、凈,資,資產(chǎn),、,、營(yíng),業(yè),業(yè)收,入,入、,凈,凈利,潤(rùn),潤(rùn)等,考慮,的,的因,素,素,所選,擇,擇的,判,判斷,基,基礎(chǔ),必,必須,反,反映,被,被審,計(jì),計(jì)單,位,位的,規(guī),規(guī)模,所選,擇,擇的,判,判斷,基,基礎(chǔ),應(yīng),應(yīng)該,能,能夠,反,反映,財(cái),財(cái)務(wù),報(bào),報(bào)表,使,使用,者,者主,體,體的,要,要求,需要,考,考慮,判,判斷,標(biāo),標(biāo)準(zhǔn),的,的具,體,體情,況,況,需要,考,考慮,判,判斷,標(biāo),標(biāo)準(zhǔn),的,的具,體,體情,況,況,-當(dāng),所,所確,定,定的,各,各個(gè),財(cái),財(cái)務(wù),報(bào),報(bào)表,的,的重,要,要性,水,水平,不,不同,時(shí),時(shí)，,應(yīng),應(yīng)當(dāng),選,選擇,其,其中,最低,者,者,
6、作為,財(cái),財(cái)務(wù),報(bào),報(bào)表,層,層次,的,的重,要,要性,水,水平,2.,各,各類,交,交易,、,、賬,戶,戶余,額,額、,列,列報(bào),認(rèn),認(rèn)定,層,層次,的,的重,要,要性,水,水平,的,的確,定,定（,可容,忍,忍錯(cuò),報(bào),報(bào)）,-它,是,是在,不,不導(dǎo),致,致財(cái),務(wù),務(wù)報(bào),表,表存,在,在重,大,大錯(cuò),報(bào),報(bào)的,情,情況,下,下，,審,審計(jì),人,人員,對(duì),對(duì)各,類,類交,易,易、,賬,賬戶,余,余額,、,、列,報(bào),報(bào)確,定,定的,可接,受,受的,最,最大,錯(cuò),錯(cuò)報(bào),。,。,1）,各,各類,交,交易,、,、賬,戶,戶余,額,額、,列,列報(bào),的,的性,質(zhì),質(zhì)及,錯(cuò),錯(cuò)報(bào),、,、漏,報(bào),報(bào)的,可,可
7、能,性,性,賬戶,性,性質(zhì),：越,重,重要,，,，越,低,低,該賬,戶,戶產(chǎn),生,生錯(cuò),漏,漏報(bào),的,的可,能,能性,：越,大,大，,越,越高,驗(yàn)證,該,該賬,戶,戶的,成,成本,：,：,越大,，,，越,高,高,2）,各,各類,交,交易,、,、賬,戶,戶余,額,額、,列,列報(bào),的,的重,要,要性,水,水平,與,與財(cái),務(wù),務(wù)報(bào),表,表層,次,次重,要,要性,水,水平,的,的關(guān),系,系,各賬,戶,戶的,重,重要,性,性水,平,平之,和,和,報(bào)表,層,層次,的,的重,要,要性,水,水平,舉例：,重,重要性,水,水平分,配,配,單,單,位,位：萬(wàn),元,元,項(xiàng)目,金額,甲方案1%,乙方案（專業(yè)判斷從成本
8、角度）,現(xiàn)金,700,7,2.8,應(yīng)收賬款,2100,21,25.2,存貨,4200,42,70,固定資產(chǎn),7000,70,42,總計(jì),14000,140,140,從性質(zhì),方,方面考,慮,慮重要,性,性,金額不,重,重要的,錯(cuò),錯(cuò)報(bào)從,性,性質(zhì)上,看,看有可,能,能是重,要,要的,具體情,況,況,涉及舞,弊,弊與違,法,法行為,的,的錯(cuò)報(bào),或,或漏報(bào),可能引,起,起違反,合,合同義,務(wù),務(wù)履行,的,的錯(cuò)報(bào),或,或漏報(bào),影響收,益,益趨勢(shì),的,的錯(cuò)報(bào),或,或漏報(bào),不期望,出,出現(xiàn)的,錯(cuò),錯(cuò)報(bào)或,漏,漏報(bào),小金額,錯(cuò),錯(cuò)報(bào)或,漏,漏報(bào)的,累,累計(jì),錯(cuò)報(bào)對(duì),增,增加管,理,理層報(bào),酬,酬的影,響,響
9、程度,錯(cuò)報(bào)是,否,否與涉,及,及特定,方,方的項(xiàng),目,目相關(guān),評(píng)價(jià)審,計(jì),計(jì)結(jié)果,時(shí),時(shí)對(duì)重,要,要性的,考,考慮,-重要,性,性被看,作,作是錯(cuò),報(bào),報(bào)或漏,報(bào),報(bào)是否,影,影響到,財(cái),財(cái)務(wù)報(bào),表,表使用,者,者進(jìn)行,判,判斷和,決,決策的,標(biāo),標(biāo)準(zhǔn),1.評(píng),價(jià),價(jià)審計(jì),結(jié),結(jié)果時(shí),所,所運(yùn)用,的,的重要,性,性水平,-評(píng)價(jià),審,審計(jì)結(jié),果,果時(shí)所,運(yùn),運(yùn)用的,重,重要性,水,水平可,能,能不同于編制審,計(jì),計(jì)計(jì)劃,時(shí),時(shí)確定,的,的重要,性,性水平,。,。,-如果,評(píng),評(píng)價(jià)審,計(jì),計(jì)結(jié)果,時(shí),時(shí)所運(yùn),用,用的重,要,要性水,平,平大大,低,低于編,制,制審計(jì),計(jì),計(jì)劃時(shí),的,的重要,性,性
10、水平,，,，審計(jì),人,人員應(yīng),當(dāng),當(dāng)重新,評(píng),評(píng)估所,執(zhí),執(zhí)行的,審,審計(jì)程,序,序是否,充,充分,2.錯(cuò),報(bào),報(bào)或漏,報(bào),報(bào)的匯,總,總,已經(jīng)識(shí),別,別的具體錯(cuò),報(bào),報(bào),對(duì)事實(shí),的,的錯(cuò)報(bào),涉及主,觀,觀決策,的,的錯(cuò)報(bào),推斷誤,差,差,也稱“,可,可能誤,差,差”，,是,是審計(jì),人,人員對(duì),不,不能明,確,確、具,體,體地識(shí),別,別的其,他,他錯(cuò)報(bào),的,的,最佳估,計(jì),計(jì)數(shù),通過(guò)測(cè),試,試樣本,估,估計(jì)出,的,的總體,的,的錯(cuò)報(bào),減,減去在,測(cè),測(cè),試,試中,發(fā),發(fā)現(xiàn)的,已,已經(jīng)識(shí),別,別的具,體,體錯(cuò)報(bào),通過(guò)實(shí),質(zhì),質(zhì)性分,析,析程序,推,推斷出,的,的估計(jì),錯(cuò),錯(cuò)報(bào),3.匯,總,總數(shù)與
11、,財(cái),財(cái)務(wù)報(bào),表,表層次,重,重要性,水,水平的,比,比較,-匯總,數(shù),數(shù)低于,重,重要性,水,水平時(shí),的,的處理,-匯總,數(shù),數(shù)超過(guò),重,重要性,水,水平時(shí),的,的處理(,應(yīng)擴(kuò)大,實(shí),實(shí)質(zhì)性,測(cè),測(cè)試的,范,范圍/,提,提請(qǐng)被,審,審計(jì)單,位,位調(diào)整,會(huì),會(huì)計(jì)報(bào),表,表),-匯總,數(shù),數(shù)接近,重,重要性,水,水平時(shí),的,的處理(,應(yīng)追加,審,審計(jì)程,序,序,/,提請(qǐng)被,審,審計(jì)單,位,位調(diào)整,會(huì),會(huì)計(jì)報(bào),表,表),例：匯,總,總數(shù)與,財(cái),財(cái)務(wù)報(bào),表,表層次,重,重要性,水,水平的,比,比較,案例分,析,析,資料審計(jì)人,員,員受委,托,托對(duì)渝,香,香食品,有,有限公,司,司20X8年12月,的
12、,的財(cái)務(wù),報(bào),報(bào)表進(jìn),行,行審計(jì),。,。,1.該,公,公司會(huì),計(jì),計(jì)報(bào)表,顯,顯示，20X8年全,年,年實(shí)現(xiàn),利,利潤(rùn)800萬(wàn),，,，資產(chǎn),總,總額4000萬(wàn)。,2.審,計(jì),計(jì)人員,在,在審查,和,和閱讀,該,該公司,會(huì),會(huì)計(jì)報(bào),表,表時(shí)，,發(fā),發(fā)現(xiàn)下,列,列問(wèn)題,：,：,（1）,該,該公司10月,份,份虛報(bào),冒,冒領(lǐng)工,資,資1820,元,元，被,會(huì),會(huì)計(jì)人,員,員占為,己,己有；,（2）11月15日,收,收到業(yè),務(wù),務(wù)咨詢,費(fèi),費(fèi)3850,元,元，列,入,入小金,庫(kù),庫(kù)；,（3）,資,資產(chǎn)負(fù),債,債表中,的,的存貨,低,低估16萬(wàn)元,，,，原因,尚,尚待查,明,明。上,述,述問(wèn)題,尚,尚未
13、調(diào),整,整。,要求根據(jù)上,述,述問(wèn)題,，,，做出,重,重要性,的,的初步,判,判斷，,并,并簡(jiǎn)要,說(shuō),說(shuō)明理,由,由；,解析：,1會(huì),計(jì),計(jì)報(bào)表,層,層次的,重,重要性,水,水平,根據(jù)資,產(chǎn),產(chǎn)負(fù)債,表,表計(jì)算,的,的重要,性,性水平,4 000*0.5%,20萬(wàn),元,元,根據(jù)利,潤(rùn),潤(rùn)表計(jì),算,算的重,要,要性水,平,平,800*5%,40萬(wàn),元,元,根據(jù)穩(wěn),健,健性原,則,則，會(huì),計(jì),計(jì)報(bào)表,層,層次的,重,重要性,水,水平確,定,定為20元,。,2,問(wèn)題,（,（1）,、,、（2,）,）涉及,違,違反會(huì),計(jì),計(jì)準(zhǔn)則,與,與會(huì)計(jì),制,制度的,問(wèn),問(wèn)題，,性,性質(zhì)嚴(yán),重,重，盡,管,管金額,不
14、,不大，,但,但屬于,重,重大錯(cuò),報(bào),報(bào)；問(wèn),題,題（3,）,），存,貨,貨低估16萬(wàn),元,元，達(dá),到,到會(huì)計(jì),報(bào),報(bào)表層,次,次重要,性,性水平,的,的80%，超,過(guò),過(guò)了存,貨,貨的可,容,容忍誤,差,差，屬,于,于存貨,項(xiàng),項(xiàng)目的,重,重大錯(cuò),報(bào),報(bào)。,4.2,審,審計(jì),風(fēng),風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)風(fēng),險(xiǎn),險(xiǎn)的概,念,念及其,組,組成要,素,素,審計(jì)風(fēng),險(xiǎn),險(xiǎn)的概,念,念,-審計(jì),風(fēng),風(fēng)險(xiǎn)是,指,指財(cái)務(wù),報(bào),報(bào)表存,在,在重大,錯(cuò),錯(cuò)報(bào)而,審,審計(jì)人,員,員發(fā)表,不,不恰當(dāng),審,審計(jì)意,見(jiàn),見(jiàn)的可,能,能性,-審計(jì),業(yè),業(yè)務(wù)是,一,一種保,證,證程度,高,高的鑒,證,證業(yè)務(wù),，,，可接,受,受的審,計(jì)
15、,計(jì)風(fēng)險(xiǎn),應(yīng),應(yīng)當(dāng)足,夠,夠低，,以,以使審,計(jì),計(jì)人員,能,能夠合,理,理保證,所,所審計(jì),財(cái),財(cái)務(wù)報(bào),表,表不含,有,有重大,錯(cuò),錯(cuò)報(bào),4.2,審,審計(jì),風(fēng),風(fēng)險(xiǎn),審計(jì)風(fēng),險(xiǎn),險(xiǎn)的組,成,成因素,-重大,錯(cuò),錯(cuò)報(bào)風(fēng),險(xiǎn),險(xiǎn)：是指,財(cái),財(cái)務(wù)報(bào),表,表在審,計(jì),計(jì)前存,在,在重大,錯(cuò),錯(cuò)報(bào)的,可,可能性,-檢查,風(fēng),風(fēng)險(xiǎn)：是指,某,某一認(rèn),定,定存在,錯(cuò),錯(cuò)報(bào)，,該,該錯(cuò)報(bào),單,單獨(dú)或,連,連同其,他,他重大,錯(cuò),錯(cuò)報(bào)是,重,重大的,，,，但審,計(jì),計(jì)人員,未,未能發(fā),現(xiàn),現(xiàn)這種,錯(cuò),錯(cuò)報(bào)的,可,可能性,-,審計(jì)風(fēng),險(xiǎn),險(xiǎn)模型,審計(jì)風(fēng),險(xiǎn),險(xiǎn)=重,大,大錯(cuò)報(bào),風(fēng),風(fēng)險(xiǎn),檢,檢查風(fēng),險(xiǎn),險(xiǎn),檢查
16、風(fēng),險(xiǎn),險(xiǎn)與重,大,大錯(cuò)報(bào),風(fēng),風(fēng)險(xiǎn)的,反,反向關(guān),系,系,在既定,的,的審計(jì),風(fēng),風(fēng)險(xiǎn)水,平,平下，,可,可接受,的,的檢查,風(fēng),風(fēng)險(xiǎn)水,平,平與認(rèn),定,定層次,重,重大錯(cuò),報(bào),報(bào)風(fēng)險(xiǎn),的,的評(píng)估,結(jié),結(jié)果呈,反,反向關(guān),系,系,重大錯(cuò)報(bào),風(fēng),風(fēng)險(xiǎn),識(shí)別和評(píng),估,估重大錯(cuò),報(bào),報(bào)風(fēng)險(xiǎn),-了解被,審,審計(jì)單位,及,及其環(huán)境,的,的整個(gè)過(guò),程,程中識(shí)別,風(fēng),風(fēng)險(xiǎn)，并,考,考慮各類,交,交易、賬,戶,戶余額和,列,列報(bào)相聯(lián),系,系,-將識(shí)別,的,的風(fēng)險(xiǎn)與,認(rèn),認(rèn)定層次,可,可能發(fā)生,錯(cuò),錯(cuò)報(bào)的領(lǐng),域,域相聯(lián)系,-考慮識(shí),別,別的風(fēng)險(xiǎn),是,是否重大,-考慮識(shí),別,別的風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo),導(dǎo)致財(cái)務(wù),報(bào),報(bào)表發(fā)生,重,重大錯(cuò)報(bào),的,的可能性,可能表明,被,被審計(jì)單,位,位存在重,大,大錯(cuò)報(bào)風(fēng),險(xiǎn),險(xiǎn)的事項(xiàng),和,和情況,兩個(gè)層次,的,的重大錯(cuò),報(bào),報(bào)風(fēng)險(xiǎn),-某些重大,錯(cuò),錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),可,可能與特,定,定的各類,交,交易、賬,戶,戶余額、,列,列報(bào)的認(rèn),定,定相關(guān),-某些重,大,大錯(cuò)報(bào)風(fēng),險(xiǎn),險(xiǎn)可能與,財(cái),財(cái)務(wù)報(bào)表,整,整體廣泛,相,相關(guān)，進(jìn),而,而影響多,項(xiàng),項(xiàng)認(rèn)定,需要特別,考,考慮的重,大,大錯(cuò)報(bào)風(fēng),險(xiǎn),
審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(ppt 32頁(yè))
