合并報表審計底稿模版

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1、合合并并會會計計報報表表程程序序表表被審計單位名稱:項 目:合并會計報表編制人：日期：索引號CW會計期間:復(fù)核人：日期：頁次審 計 目 標 和 審 計 程 序適用與否工作底稿索引號一、審計目標 （1）確定合并會計報表的合并范圍是否正確完整；（2）確定合并會計報表的合并基礎(chǔ)是否正確、完整；（3）確定合并會計報表的合并結(jié)果是否正確；（4）確定合并報表及各項目的披露是否恰當。二、審計程序1、檢查合并會計報表的范圍是否完整（1）獲取公司關(guān)于納入和不納入合并范圍的子公司有關(guān)情況的說明及相關(guān)文件。（2）檢查本期合并范圍變動的子公司的會計報表納入或不再納入合并會計報表的方法是否正確。2、檢查合并會計報表的合

2、并基礎(chǔ)是否正確（1）檢查合并會計報表工作底稿所列個別會計報表是否經(jīng)過審計，如經(jīng)本所審計，則與審定后個別會計報表核對相符；如未經(jīng)本所審計，應(yīng)對其他會計師事務(wù)所出具的審計報告進行復(fù)核。對于我所作為主審所的企業(yè)集團的合并會計報表審計，應(yīng)按我所的相關(guān)規(guī)定向參審所寄發(fā)審計問卷等。（2）檢查母、子公司會計報表決算日和會計期間是否一致，如不一致，是否已作調(diào)整，報表披露是否恰當。（3）檢查母、子公司采用的會計政策是否一致，如不一致，是否已對重大差異進行調(diào)整，報表披露是否恰當。（4）檢查母公司對納入合并范圍的所有子公司是否均已采用權(quán)益法核算。（5）考慮母公司及重要子公司的審計意見類型對合并會計報表的影響程度。3

3、、檢查合并會計報表的抵銷分錄是否正確（1）檢查母公司對子公司的權(quán)益性資本與子公司所有者權(quán)益抵銷分錄是否正確，合并價差是否正確、產(chǎn)生原因是否合理。（2）檢查母公司與子公司及子公司相互之間的內(nèi)部交易，及由此形成的期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷事項的處理是否正確。（3）檢查母公司與子公司相互之間的內(nèi)部交易，及由此形成的固定資產(chǎn)價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤抵銷事項的處理是否正確。（4）檢查母公司與子公司相互之間的債權(quán)債務(wù)(包括壞賬準備在內(nèi))的抵銷事項是否正確。（5）檢查母公司與子公司相互之間內(nèi)部投資收益、子公司期初未分配利潤與子公司本期利潤分配和期末未分配利潤的抵銷事項的處理是否正確。（6）

4、關(guān)注以前期間集團內(nèi)公司間交易對本期合并會計報表編制的影響，檢查有關(guān)的抵銷分錄是否正確。（7）檢查盈余公積的提取方法，前后期是否一致。（8）檢查合并現(xiàn)金流量表的相關(guān)抵銷事項及抵銷分錄是否正確4、檢查合并會計結(jié)果是否正確（1）復(fù)核合并會計報表工作底稿的各項數(shù)據(jù)，檢查計算是否正確，相關(guān)項目的勾稽關(guān)系是否正確無誤。（2）檢查少數(shù)股東本期損益、少數(shù)股東權(quán)益的計算是否正確，在報表上的反映是否恰當。（3）檢查未確認的投資損失計算是否正確，在報表上的反映是否恰當。（4）檢查合并報表的凈利潤及所有者權(quán)益合計等金額與母公司數(shù)據(jù)是否一致，如有差異應(yīng)查明原因，并作出結(jié)論。（5）檢查外幣會計報表的折算方法及折算結(jié)果，以

5、確定其是否符合有關(guān)規(guī)定。5、檢查合并會計報表附注的披露是否恰當（1）審計工作底稿中應(yīng)說明對合并會計報表附注的審核方法。（2）對于合并會計報表附注中披露的重大事項，在審計工作底稿應(yīng)有相應(yīng)的數(shù)據(jù)來源。附附件件1 1：索引號:CW-2合合并并會會計計報報表表所所需需資資料料 一、合并資產(chǎn)負債表 1、集團內(nèi)部企業(yè)之間往來明細表；2、集團內(nèi)部企業(yè)之間投資明細表；3、集團內(nèi)部投入資本明細表；4、集團內(nèi)部企業(yè)之間借款明細表；5、集團內(nèi)部企業(yè)之間貸款明細表；6、集團內(nèi)部企業(yè)所有者權(quán)益明細表；7、集團內(nèi)部企業(yè)之間采購明細表；8、集團內(nèi)部企業(yè)之間銷售明細表；9、集團內(nèi)部股利分配情況表。二、合并現(xiàn)金流量表 10、集

6、團內(nèi)現(xiàn)金流入、流出統(tǒng)計表。集集團團內(nèi)內(nèi)部部企企業(yè)業(yè)之之間間往往來來明明細細表表（應(yīng)應(yīng)收收應(yīng)應(yīng)付付）填報單位：年 月帳 齡往來科目對應(yīng)單位金額1年以內(nèi)1-2年2-3年3-4年應(yīng)收帳款小計應(yīng)付帳款小計總 計填報要求：1.本表由當期發(fā)生集團內(nèi)部往來的單位填報；當期雖未發(fā)生集團內(nèi)部往來事項，但內(nèi)部往來有余額的企業(yè)，也要求填報本表。2.本表要求填列與集團內(nèi)部企業(yè)之間往來的金額、帳齡、應(yīng)收帳款已計提的壞帳準備，往來性質(zhì)要求按欠收或欠付貨款、借貸、投資 或受資等內(nèi)容填列，并要同相關(guān)企業(yè)進行核對。3.分別對應(yīng)收應(yīng)付帳款進行加總，并加列小計。填報單位主管：會計主管：附1-1-1單位：元4-5年5年以上壞帳準備金

7、額往來性質(zhì)制表人：集集團團內(nèi)內(nèi)部部企企業(yè)業(yè)之之間間往往來來明明細細表表（應(yīng)應(yīng)收收應(yīng)應(yīng)付付）填報要求：1.本表由當期發(fā)生集團內(nèi)部往來的單位填報；當期雖未發(fā)生集團內(nèi)部往來事項，但內(nèi)部往來有余額的企業(yè)，也要求填報本表。2.本表要求填列與集團內(nèi)部企業(yè)之間往來的金額、帳齡、應(yīng)收帳款已計提的壞帳準備，往來性質(zhì)要求按欠收或欠付貨款、借貸、投資集集團團內(nèi)內(nèi)部部企企業(yè)業(yè)之之間間往往來來明明細細表表（預(yù)預(yù)收收預(yù)預(yù)付付）填報單位：年 月帳 齡往來科目對應(yīng)單位金額1年以內(nèi)1-2年2-3年3-4年預(yù)收帳款小計預(yù)付帳款小計總 計填報要求：1.本表由當期發(fā)生集團內(nèi)部往來的單位填報；當期雖未發(fā)生集團內(nèi)部往來事項，但內(nèi)部往來有

8、余額的企業(yè)，也要求填報本表。2.本表要求填列與集團內(nèi)部企業(yè)之間往來的金額、帳齡，往來性質(zhì)要求按預(yù)收或預(yù)付貨款、借貸、投資或受資等內(nèi)容填列，并要 同相關(guān)企業(yè)進行核對。3.分別對預(yù)收預(yù)付帳款進行加總，并加列小計。填報單位主管：會計主管：附1-1-2單位：元4-5年5年以上往來性質(zhì)制表人：集集團團內(nèi)內(nèi)部部企企業(yè)業(yè)之之間間往往來來明明細細表表（預(yù)預(yù)收收預(yù)預(yù)付付）填報要求：1.本表由當期發(fā)生集團內(nèi)部往來的單位填報；當期雖未發(fā)生集團內(nèi)部往來事項，但內(nèi)部往來有余額的企業(yè)，也要求填報本表。2.本表要求填列與集團內(nèi)部企業(yè)之間往來的金額、帳齡，往來性質(zhì)要求按預(yù)收或預(yù)付貨款、借貸、投資或受資等內(nèi)容填列，并要集集團團

9、內(nèi)內(nèi)部部企企業(yè)業(yè)之之間間往往來來明明細細表表（其其他他應(yīng)應(yīng)收收應(yīng)應(yīng)付付款款）填報單位：年 月帳 齡往來科目對應(yīng)單位金額1年以內(nèi)1-2年2-3年3-4年其他應(yīng)收款小計其他應(yīng)付款小計總 計填報要求：1.本表由當期發(fā)生集團內(nèi)部往來的單位填報；當期雖未發(fā)生集團內(nèi)部往來事項，但內(nèi)部往來有余額的企業(yè)，也要求填報本表。2.本表要求填列與集團內(nèi)部企業(yè)之間往來的金額、帳齡，往來性質(zhì)要求按預(yù)收或預(yù)付貨款、借貸、投資或受資等內(nèi)容填列，并要 同相關(guān)企業(yè)進行核對。3.分別對其他應(yīng)收應(yīng)付款進行加總，并加列小計。填報單位主管：會計主管：附1-1-3單位：元4-5年5年以上往來性質(zhì)制表人：集集團團內(nèi)內(nèi)部部企企業(yè)業(yè)之之間間往往

10、來來明明細細表表（其其他他應(yīng)應(yīng)收收應(yīng)應(yīng)付付款款）填報要求：1.本表由當期發(fā)生集團內(nèi)部往來的單位填報；當期雖未發(fā)生集團內(nèi)部往來事項，但內(nèi)部往來有余額的企業(yè)，也要求填報本表。2.本表要求填列與集團內(nèi)部企業(yè)之間往來的金額、帳齡，往來性質(zhì)要求按預(yù)收或預(yù)付貨款、借貸、投資或受資等內(nèi)容填列，并要集集團團內(nèi)內(nèi)部部企企業(yè)業(yè)之之間間往往來來明明細細表表（應(yīng)應(yīng)收收應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)）填報單位：年 月帳 齡往來科目對應(yīng)單位金額1年以內(nèi)1-2年2-3年3-4年應(yīng)收票據(jù)小計應(yīng)付票據(jù) 小計總 計填報要求：1.本表由當期發(fā)生集團內(nèi)部往來的單位填報；當期雖未發(fā)生集團內(nèi)部往來事項，但內(nèi)部往來有余額的企業(yè)，也要求填報本表。2.本表

11、要求填列與集團內(nèi)部企業(yè)之間往來的金額、帳齡，往來性質(zhì)要求按欠收或欠付貨款、借貸、投資或受資等內(nèi)容填列，并要 同相關(guān)企業(yè)進行核對。3.分別對應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)進行加總，并加列小計。4.集團內(nèi)部企業(yè)含總公司及銷售、物資公司。填報單位主管：會計主管：附1-1-4單位：元4-5年5年以上往來性質(zhì)制表人：集集團團內(nèi)內(nèi)部部企企業(yè)業(yè)之之間間往往來來明明細細表表（應(yīng)應(yīng)收收應(yīng)應(yīng)付付票票據(jù)據(jù)）填報要求：1.本表由當期發(fā)生集團內(nèi)部往來的單位填報；當期雖未發(fā)生集團內(nèi)部往來事項，但內(nèi)部往來有余額的企業(yè)，也要求填報本表。2.本表要求填列與集團內(nèi)部企業(yè)之間往來的金額、帳齡，往來性質(zhì)要求按欠收或欠付貨款、借貸、投資或受資等內(nèi)容填列

12、，并要集集團團內(nèi)內(nèi)部部企企業(yè)業(yè)之之間間投投資資明明細細表表填報單位：年 月被投資企業(yè)名稱原始投資額 追加投資額投資總額 投資比例 投資性質(zhì) 投資目的 投資方式 總 計填報要求：1.本表由當期發(fā)生集團內(nèi)部投資的單位填報；當期雖未發(fā)生集團內(nèi)部投資事項，但內(nèi)部投資有余額的企業(yè)，也要求填報本表。2.投資性質(zhì)按股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資填列,投資目的按長期或短期投資填列，投資方式按實物、貨幣、無形資產(chǎn)等填列,并同相關(guān)企業(yè)進行核對。3.對集團內(nèi)同一企業(yè)的投資性質(zhì)不同時,應(yīng)分別填列，并加列小計。4.集團內(nèi)部企業(yè)含總公司及銷售、物資公司。填報單位主管：會計主管：附1-2單位：元當期投資收益 與投資業(yè)務(wù)相關(guān)的

13、帳務(wù)處理1.原始投資時:借:貸:2.追加投資時:借:貸:3.分得收益時:借:貸:4.處置投資時:借:貸:5.收回投資時:借:貸:制表人：填報要求：1.本表由當期發(fā)生集團內(nèi)部投資的單位填報；當期雖未發(fā)生集團內(nèi)部投資事項，但內(nèi)部投資有余額的企業(yè)，也要求填報本表。2.投資性質(zhì)按股權(quán)投資、債權(quán)投資、其他投資填列,投資目的按長期或短期投資填列，投資方式按實物、貨幣、無形資產(chǎn)等填列,集集團團內(nèi)內(nèi)部部投投入入資資本本明明細細表表填報單位：年 月投資方投資額持股比例 投資性質(zhì)實收資本總額 注冊資金 總 計填報要求：1.本表由接受集團內(nèi)部投資的企業(yè)填報。2.投資性質(zhì)按權(quán)益性或債權(quán)性投資填列,受資方式按實物、貨幣

14、、無形資產(chǎn)等填列,并要同相關(guān)企業(yè)進行核對。3.從集團內(nèi)同一企業(yè)的投資性質(zhì)不同時,應(yīng)分別填列，并加列小計。填報單位主管：會計主管：附1-3單位：元受資方式 與受資業(yè)務(wù)相關(guān)的帳務(wù)處理1.接受投資時:借:貸:2.分出收益時:借:貸:3.投資方追加投資時:借:貸:4.投資方收回投資時:借:貸:制表人：2.投資性質(zhì)按權(quán)益性或債權(quán)性投資填列,受資方式按實物、貨幣、無形資產(chǎn)等填列,并要同相關(guān)企業(yè)進行核對。集集團團內(nèi)內(nèi)部部企企業(yè)業(yè)之之間間借借款款明明細細表表填報單位：年 月利 息貸款企業(yè)名稱本 金應(yīng)付利息已計利息已付利息 總 計填報要求：1.本表由集團內(nèi)部發(fā)生借款的單位填報。2.從集團內(nèi)同一企業(yè)取得若干筆借款

15、時,應(yīng)按每筆借款分別填列相關(guān)項目,并加列小計。填報單位主管：會計主管：附1-4單位：元與內(nèi)部借款業(yè)務(wù)相關(guān)的帳務(wù)處理1.借款發(fā)生時:借:貸:2.預(yù)提借款利息時:借:貸:3.支付借款利息時:借:貸:4.歸還借款本金時:借:貸:制表人：2.從集團內(nèi)同一企業(yè)取得若干筆借款時,應(yīng)按每筆借款分別填列相關(guān)項目,并加列小計。集集團團內(nèi)內(nèi)部部企企業(yè)業(yè)之之間間貸貸款款明明細細表表填報單位：年 月利 息借款企業(yè)名稱本 金應(yīng)收金額入帳金額已收金額 總 計填報要求：1.本表由集團內(nèi)部發(fā)生貸款的單位填報。2.對集團內(nèi)同一企業(yè)的若干筆借款,應(yīng)按每筆貸款分別填列相關(guān)項目,并加列小計。填報單位主管：會計主管：附1-5單位：元

16、與內(nèi)部貸款業(yè)務(wù)相關(guān)的帳務(wù)處理1.貸款發(fā)生時:借:貸:2.收到貸款利息時:借:貸:3.收到貸款本金時:借:貸:4.已入帳利息 借:貸:制表人：2.對集團內(nèi)同一企業(yè)的若干筆借款,應(yīng)按每筆貸款分別填列相關(guān)項目,并加列小計。集集團團內(nèi)內(nèi)部部企企業(yè)業(yè)所所有有者者權(quán)權(quán)益益明明細細表表填報單位：年 月項 目金 額累計變動金額(集團外)累計變動金額(集團內(nèi))集團外集團內(nèi)追加投資接受捐贈追加投資接受捐贈實收資本:其中:國家資本 法人資本 個人資本資本公積:其中:資本溢價 接受捐贈資產(chǎn) 資產(chǎn)評估增值外幣資本折算差額盈余公積 其中:法定盈余公積 任意盈余公積 公益金未分配利潤 其中:年初未分配利潤 本年未分配利潤總

17、 計填報要求：1.本表由接受集團內(nèi)部企業(yè)填報。2.金額欄填列本期期末數(shù);累計變動金額區(qū)分集團外、集團內(nèi)、本企業(yè),按對應(yīng)的變動原因填列,并要同相關(guān)企業(yè)進行核對。3.集團內(nèi)部企業(yè)含總公司及銷售、物資公司。填報單位主管：會計主管：附1-6單位：元累計變動金額(本企業(yè))資本公積轉(zhuǎn)入 盈余公積轉(zhuǎn)入 未分配利潤轉(zhuǎn)入彌補虧損與所有者權(quán)益相關(guān)的帳務(wù)處理1.接受投資時:借:貸:2.接受捐贈時:借:貸:3.資產(chǎn)評估增值時:借:貸:4.公積金轉(zhuǎn)增資本時:借:貸:5.盈余公積彌補虧損時:借:貸:6.提取盈余公積時:借:貸:制表人：集集團團內(nèi)內(nèi)部部企企業(yè)業(yè)所所有有者者權(quán)權(quán)益益明明細細表表 2.金額欄填列本期期末數(shù);累計

18、變動金額區(qū)分集團外、集團內(nèi)、本企業(yè),按對應(yīng)的變動原因填列,并要同相關(guān)企業(yè)進行核對。集集團團內(nèi)內(nèi)部部企企業(yè)業(yè)之之間間采采購購明明細細表表填報單位：年 月期末未銷售的內(nèi)購存貨內(nèi)銷單位名稱采購類別采購數(shù)量采購金額數(shù)量總 計 填報要求：1.本表由當期發(fā)生集團內(nèi)部采購業(yè)務(wù)的單位填報；當期雖未發(fā)生集團內(nèi)部采購業(yè)務(wù),但有期末未銷售的內(nèi)購存貨的單位，也要求填報本表。2.本表要求填列從集團內(nèi)部企業(yè)采購的原料、配套件、主機和各種儀表、設(shè)備等有關(guān)資料，并要同相關(guān)企業(yè)進行核對。3.從同一企業(yè)采購的產(chǎn)品,要求按照產(chǎn)品類別分別進行列示,同時增加小計行,以對同一企業(yè)的相應(yīng)金額進行加總。4.在填列數(shù)量的同時,要求填列計量單位

19、。填報單位主管：會計主管：附1-7單位：元金額制表人：期末未銷售的內(nèi)購存貨填報要求：1.本表由當期發(fā)生集團內(nèi)部采購業(yè)務(wù)的單位填報；當期雖未發(fā)生集團內(nèi)部采購業(yè)務(wù),但有期末未銷售的內(nèi)購存貨的單位，2.本表要求填列從集團內(nèi)部企業(yè)采購的原料、配套件、主機和各種儀表、設(shè)備等有關(guān)資料，并要同相關(guān)企業(yè)進行核對。3.從同一企業(yè)采購的產(chǎn)品,要求按照產(chǎn)品類別分別進行列示,同時增加小計行,以對同一企業(yè)的相應(yīng)金額進行加總。集集團團內(nèi)內(nèi)部部企企業(yè)業(yè)之之間間銷銷售售明明細細表表填報單位：年 月內(nèi)購單位名稱產(chǎn)品類別銷售數(shù)量銷售金額總 計 填報要求：1.本表由當期發(fā)生集團內(nèi)部銷售業(yè)務(wù)的單位填報。2.本表要求填列對集團內(nèi)部企業(yè)

20、銷售的原料、配套件、主機和各種儀表、設(shè)備等有關(guān)資料，并要同相關(guān)企業(yè)進行核對。3.對同一企業(yè)銷售的產(chǎn)品,要求按照產(chǎn)品類別分別進行列示,同時增加小計行,以對同一企業(yè)的相應(yīng)金額進行加總。4.在填列數(shù)量的同時,要求填列計量單位。填報單位主管：會計主管：附1-8單位：元銷售毛利率集團內(nèi)銷售集團外銷售 制表人：集集團團內(nèi)內(nèi)部部企企業(yè)業(yè)之之間間銷銷售售明明細細表表 2.本表要求填列對集團內(nèi)部企業(yè)銷售的原料、配套件、主機和各種儀表、設(shè)備等有關(guān)資料，并要同相關(guān)企業(yè)進行核對。3.對同一企業(yè)銷售的產(chǎn)品,要求按照產(chǎn)品類別分別進行列示,同時增加小計行,以對同一企業(yè)的相應(yīng)金額進行加總。附1-9集集團團內(nèi)內(nèi)部部股股利利分分

21、配配情情況況表表填制單位：金額單位：元投資單位名稱分配金額期初本期合計填制說明：本表由被投資單位填列。填報單位主管：會計主管：制表人：集團內(nèi)現(xiàn)金流入、流出統(tǒng)計表 編制單位：單位：人民幣元項 目注釋集 團 內(nèi) 部 單 位 金 額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收取的租金 收到的除增值稅以外的其他稅費返還 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的所得稅款 支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)

22、金流量凈額 收回投資所收到的現(xiàn)金 分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金 取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金凈額 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金 債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金 支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金 發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金 借款所收到的現(xiàn)金 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金 發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金 分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金 償會利息所支付的現(xiàn)金 融資租賃所支付的現(xiàn)金 減少注冊資本所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 填報要求：1、集團內(nèi)部單位金額分單位填列；2、現(xiàn)金流出單位、現(xiàn)金流入單位均填列本表。填報單位主管：會計主管：制表人：合計