《汽車4S店會計業(yè)務處理操作細則》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《汽車4S店會計業(yè)務處理操作細則（42頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。
1、第一章 收入業(yè)務會計處理3100 整車銷售業(yè)務3101 零售（自售）業(yè)務（客戶往來輔助核算）3101-1、收訂金或部分車款1、收現(xiàn)金訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號庫存現(xiàn)金訂金/部分車款借：庫存現(xiàn)金貸：預收賬款零售客戶車款XX品牌 2、POS機刷卡（信用卡、借記卡等）收訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號刷卡訂金/部分車款借：銀行存款XX行借：財務費用銀行手續(xù)費貸：預收賬款零售客戶車款XX品牌3、收支票（或轉(zhuǎn)賬）訂金/部分車款憑證摘要：收XX人XX型號轉(zhuǎn)賬訂金/部分車款借：銀行存款XX行貸：預收賬款零售客戶車款XX品牌3101-2、收余款，并開汽車銷售發(fā)票1、收車款余款：現(xiàn)金憑證摘
2、要：收XX人購XX型號車款借：庫存現(xiàn)金貸：預收賬款零售客戶車款XX品牌（余款）（客戶往來，清晰一共收多少錢）憑證摘要：XX人購XX型號車一輛借：預收賬款零售客戶車款XX品牌（全車款）貸：主營業(yè)務收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號自售XX部門貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額2、POS機刷卡（信用卡、借記卡等）收車款余款憑證摘要：收XX人購XX型號車款借：銀行存款XX銀行借：財務費用銀行手續(xù)費貸：預收賬款零售客戶車款XX品牌（余款）憑證摘要：XX人購XX型號車一輛借：預收賬款零售客戶車款XX品牌（全車款）貸：主營業(yè)務收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號零售XX部門貸：應交稅費應交增值稅
3、銷項稅額3、收支票（或匯款）收車款余款憑證摘要：收XX人購XX型號車款借：銀行存款XX銀行貸：預收賬款零售客戶車款XX品牌憑證摘要：XX人購XX型號車一輛借：預收賬款零售客戶車款XX品牌（全車款）貸：主營業(yè)務收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號零售XX部門貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額3101-3、收首期車款后，開汽車銷售發(fā)票，辦銀行按揭1、收首期款：現(xiàn)金憑證摘要：收XX人購XX型號車首期款借：庫存現(xiàn)金貸：預收賬款零售客戶車款XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人按揭購XX型號車一輛借：應收賬款應收個人貨款（按揭額）借：預收賬款零售客戶車款XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營業(yè)務收入商品
4、車銷售收入XX品牌XX系列XX型號零售XX部門貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額2、POS機刷卡（信用卡、借記卡等）收首期款憑證摘要：收XX人購XX型號車首期款借：銀行存款XX行借：財務費用銀行手續(xù)費貸：預收賬款零售客戶車款XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人按揭購XX型號車一輛借：應收賬款應收個人貨款（按揭額）借：預收賬款零售客戶車款XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營業(yè)務收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號零售XX部門貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額3、收支票（或匯款）收首期款憑證摘要：收XX人購XX型號車首期款借：銀行存款XX行貸：預收賬款零售客戶車款XX品牌（首期款）憑證摘要：XX人
5、按揭購XX型號車一輛借：應收賬款應收個人貨款（按揭額）借：預收賬款零售客戶車款XX品牌（首期款+如之前有訂金）貸：主營業(yè)務收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號零售XX部門貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額4、收到銀行按揭款憑證摘要：收到XX人按揭款借：銀行存款XX行貸：應收賬款應收個人貨款3102 代辦上牌費、保險費業(yè)務3102-1 收到代辦的上牌費、保險費1、收現(xiàn)金憑證摘要：代收XX客戶現(xiàn)金XX型號車上牌費、保險費借：庫存現(xiàn)金貸：其他應付款暫收代辦上牌款（客戶往來）貸：其他應付款暫收代辦保險款XX保險公司（客戶往來）2、POS機刷卡（信用卡、借記卡等）收款憑證摘要：刷卡代收XX人XX型號車
6、上牌費、保險費借：銀行存款XX銀行借：財務費用銀行手續(xù)費貸：其他應付款暫收代辦上牌款（客戶往來）貸：其他應付款暫收代辦保險款-XX保險公司（客戶往來）3、收支票（或匯款）收款憑證摘要：轉(zhuǎn)賬代收XX人XX型號車上牌費、保險費借：銀行存款XX銀行貸：其他應付款暫收代辦上牌款（客戶往來）貸：其他應付款暫收代辦保險款-XX保險公司（客戶往來）3102-2支付代辦上牌費、結(jié)轉(zhuǎn)代辦上牌收入 1、代付上牌費憑證摘要：代XX人支付XX型號車上牌費/購置稅借：其他應付款暫收代辦上牌款（客戶往來）貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金2、每期期末，應根據(jù)代辦上牌業(yè)務的每個客戶的差價金額結(jié)轉(zhuǎn)收入，并開出地稅服務業(yè)發(fā)票。如果代辦上牌
7、客戶索要發(fā)票，可單獨開出一份發(fā)票，否則多個客戶可同時開在同一張發(fā)票中，發(fā)票抬頭部分可不填寫，上述收入按發(fā)票金額的5%計算營業(yè)稅及其附加稅費詳見9202處理憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX月代辦上牌手續(xù)費收入借：其他應付款暫收代辦上牌款（客戶往來）貸：其他業(yè)務收入代辦上牌收入-XX部門3102-3 支付代辦保險費、傭金收入結(jié)轉(zhuǎn)2008年12月1日起保監(jiān)會實行“見費出單”規(guī)定，公司要按發(fā)票金額支付代辦保險費，保險公司每月結(jié)算保費傭金。1、如果汽車保險費沒有打折，即實收客戶保費金額等于支付保險公司保費金額的情況下，此時“其他應付款/暫收代辦保險款/XX保險公司（客戶往來）余額為0?！睉{證摘要：支付XX保險公司代收
8、的保險費借：其他應付款暫收代辦保險款- XX保險公司（客戶往來） （科目余額平）貸：銀行存款-XX銀行憑證摘要：收到XX月XX保險公司代辦保險傭金收入借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他業(yè)務收入代辦保險收入-XX部門2、如果汽車保險費打折了，即實收客戶保費金額小于支付保險公司保費金額的情況下，此時“其他應付款/暫收代辦保險款/XX保險公司（客戶往來）為借方余額?！苯瑁浩渌麘犊顣菏沾k保險款- XX保險公司（客戶往來） （科目余額借方）貸：銀行存款-XX銀行當保險公司不要求公司開具傭金發(fā)票、或要求開具的傭金發(fā)票與公司剔除折扣后應收的傭金款一致但返款是全額應收差額時：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款 借：其他
9、應付款暫收代辦保險款- XX保險公司（客戶往來） （有借方余額的客戶，并用借方紅字記賬） （科目余額平）貸：其他業(yè)務收入代辦保險收入-XX部門 （實際應收傭金-打折金額，即發(fā)票金額）當保險公司要求公司將應收的差額款全額開具傭金發(fā)票時，公司保險打折金額在“其他業(yè)務支出-代辦保險支出”科目核算： 借：銀行存款/庫存現(xiàn)金 借：其他業(yè)務支出代辦保險支出 借：其他應付款暫收代辦保險款-XX保險公司（客戶往來） （有借方余額的客戶，并用借方紅字記賬） （科目余額平） 貸：其他業(yè)務收入代辦保險XX部門 收到的傭金金額（即發(fā)票 金額）。上述收入按發(fā)票金額的5%計算營業(yè)稅及其附加稅費詳見9202處理3102-4
10、全額贈送汽車保險費業(yè)務處理（特別關注） 銷售整車時贈送保險，開出的汽車銷售發(fā)票時應減除全額贈送的保費金額（以保險公司保費發(fā)票金額為準），收款時按3102-1進行會計處理?！邦A收賬款-零售客戶車款”科目的貸方發(fā)生額應減除此全額贈送汽車保險費，保險公司的保費發(fā)票作為憑證附件，會計處理如下： 借：銀行存款-XX銀行 貸：其他應付款暫收代辦保險款-XX保險公司（客戶往來） 貸：預收賬款-零售客戶車款（客戶往來）特別注意：贈送的保險，因保險發(fā)票抬頭是記客戶名的，所以客戶是會收到保險公司的全額正本發(fā)票，我公司開出的汽車銷售發(fā)票金額，必須減去保費發(fā)票額，否則公司會虛增和多交增值稅的，而且客戶收到的發(fā)票金額會
11、多于其本人交納的貨款。3103 批發(fā)（汽車銷售給經(jīng)銷商）業(yè)務， 3103-1 收車款1、 收匯款、轉(zhuǎn)賬、銀行匯票 憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號車現(xiàn)款借：銀行存款XX銀行貸：預收賬款汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商XX公司2、收銀行承兌匯票（不收貼息）憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號車銀行承兌匯票款NO：XXX 借：應收票據(jù)貸：預收賬款汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商XX公司3、收銀行承兌匯票（收貼息）憑證摘要：收XX經(jīng)銷商XX型號車銀行承兌匯票款NO：XXX 借：應收票據(jù)貸：預收賬款汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商XX公司 （票面額減貼現(xiàn)利息）貸：財務費用利息收入 （貼現(xiàn)利息）3103-2 開增值稅專用發(fā)票憑證摘要：
12、XX經(jīng)銷商購XX型號車XX輛借：預收賬款汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商XX公司貸：主營業(yè)務收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號批發(fā)XX部門貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額3103-3 開汽車銷售發(fā)票憑證摘要： XX人購XX型號車一輛（XX公司）借：預收賬款XX品牌經(jīng)銷商XX公司貸：主營業(yè)務收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號零售(不設)行銷部（視同批發(fā)）貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額 3104 返利給經(jīng)銷商業(yè)務 根據(jù)公司的經(jīng)銷商獎勵政策，須在金額上給予經(jīng)銷商一定的銷售折扣，可按如下情況處理：3104-1、銷售額和返利折扣在同一張發(fā)票的處理憑證摘要：XX公司購XX品牌XX型號X輛，及銷售返利
13、 借：預收賬款-汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商XX公司（折扣額即紅字）借：預收賬款 -汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商XX公司 （車款額）貸：主營業(yè)務收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號批發(fā)(不設)XX部門（車款額）貸：主營業(yè)務收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號批發(fā)(不設)XX部門（折扣額即紅字）貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額 3104-2、折扣額另開發(fā)票的處理經(jīng)銷商須到當?shù)氐膰叶悇站洲k理企業(yè)進貨退出或索取折讓證明單后，可單獨開具紅字（負數(shù)）發(fā)票。企業(yè)進貨退出或索取折讓證明單須附在公司記賬聯(lián)后 憑證摘要：應付XX公司XX品牌銷售返利借：預收賬款-汽車經(jīng)銷商XX品牌經(jīng)銷商XX公司 （折扣額即紅
14、字）貸：主營業(yè)務收入商品車銷售收入XX品牌XX系列XX型號批發(fā)XX部門（折扣額紅字）貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額 （折扣額紅字） 3104-3、代經(jīng)銷商開出車銷票返利情況 1、 銷售部編制應付網(wǎng)點每月返利明細表（先由統(tǒng)計員財務主管審核確認，臺帳處理）憑證摘要：計提本月應付XX公司汽車銷售返利借：主營業(yè)務成本其他成本（臺賬） 貸：其他應付款二級網(wǎng)點返利 （客戶往來） （臺賬） 2、財務部根據(jù)開出的車銷票記賬（車銷票記賬聯(lián)注明經(jīng)銷商名稱）憑證摘要：售XX公司XX人XX型號車1輛借：預收賬款XX公司 貸：主營業(yè)務收入商品車XX品牌XX系列XX車型貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額 注意：“預收賬款XX
15、公司”科目若出現(xiàn)較小的貸方余額，則不必退款而須補開發(fā)票； 若出現(xiàn)較大的借方金額，則表示該經(jīng)銷商欠我公司貨款，須及時追收貨款。 3、經(jīng)銷商收到我公司返利時，必須開出已收到返利XX金額的收款收據(jù)，財務部根據(jù)收據(jù)登記臺賬： 憑證摘要：支付XX公司（經(jīng)銷商）商品車銷售返利（XX客戶XX型號車）（臺賬） 借：其他應付款 二級網(wǎng)點返利 （客戶往來） （臺賬） 貸：庫存現(xiàn)金 注：通過“其他應付款 二級網(wǎng)點返利 （客戶往來）”科目核算，可反映我公司對二級經(jīng)銷商的商品車銷售返利情況（已返利金額、未返利金額）。 3105 進口車銷售業(yè)務與國產(chǎn)車基本相同，每臺車須附有報關單、進口商品商檢單。3106 二手車業(yè)務：
16、3106-1 集團公司經(jīng)營二手車業(yè)務，如是介紹性質(zhì)，在買賣中間代收代付款方式的二手車交易，必須先收取買方客戶二手車款，再將收到的二手車款轉(zhuǎn)付賣方。辦理完過戶手續(xù)的過程中需要收取過戶手續(xù)費時，應另外開具地方稅務局監(jiān)制的二手車交易服務業(yè)發(fā)票；而二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票價款中不應包括過戶手續(xù)費。1、 收到XX人二手車車款憑證摘要：代收XX人二手車款 借：庫存現(xiàn)金銀行存款XX銀行 貸：其他應付款代收二手車款2、支付XX人二手車車款憑證摘要：代付XX人二手車款 借：其他應付款代收二手車款 貸：庫存現(xiàn)金銀行存款XX銀行3、完成二手車交易手續(xù)后，代收代支差額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務收入。憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)二手車交易差價手結(jié)費借：
17、其他應付款代收二手車款貸：其他業(yè)務收入二手車手續(xù)費收入3106-2 如公司先買入，并出具了二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票 ，或買入的二手車需要翻新 或維修后再銷售的： 則入庫時：摘要：購入XX品牌的二手車一臺-經(jīng)辦人 借：庫存商品-二手車-客戶往來（以車架號碼作為客戶名稱） 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金 發(fā)生翻新或維修費用時：（臺賬）摘要：二手車翻新/維修費用 借：庫存商品-二手車-客戶往來 貸：主營業(yè)務收入-維修收入-售后部銷售時： 摘要：售XX人XX品牌的二手車一臺-經(jīng)辦人 借: 銀行存款/庫存現(xiàn)金 貸:主營業(yè)務收入-二手車收入-往來 貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅成本結(jié)轉(zhuǎn)時:按庫存商品車-二手車科目中單
18、個客戶往來(車架號)結(jié)轉(zhuǎn)每臺車的成本 摘要:結(jié)轉(zhuǎn)XX人購買XX品牌的二手車一臺 借:主營業(yè)務成本-二手車成本 貸:庫存商品-二手車-客戶往來優(yōu)點:看客戶往來時可以清晰看到每臺車的收入、成本。 3200 售后服務維修業(yè)務3201 現(xiàn)金結(jié)算的維修1、收現(xiàn)金憑證摘要：現(xiàn)金收維修款借：庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入維修收入XX品牌-XX部門貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額2、POS機刷卡（信用卡、借記卡等）憑證摘要：刷卡收維修款借：銀行存款XX銀行借：財務費用銀行手續(xù)費貸：主營業(yè)務收入維修收入XX品牌-XX部門貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額3、收支票（或轉(zhuǎn)賬）憑證摘要：轉(zhuǎn)賬收維修款借：銀行存款XX行貸：主營業(yè)
19、務收入維修收入XX品牌-XX部門貸：應交稅費應交增值稅銷項稅3202 單位月結(jié)的維修1、 維修完結(jié)出廠時、未開票憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認維修款借：應收賬款待確認月結(jié)款(客戶往來)貸：應收賬款-待確認收入-維修2、月結(jié)開票憑證摘要：應收XX公司XX月維修款借：應收賬款月結(jié)維修款XX公司貸：主營業(yè)務收入維修收入XX品牌貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額 同時沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估維修款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應收賬款-待確認收入-維修貸：應收賬款待確認月結(jié)款(客戶往來)3、 收回月結(jié)賬款憑證摘要：收回XX公司XX月維修款 借：銀行存款XX銀行貸：應收賬
20、款月結(jié)維修款XX公司3203 保險索賠的維修1、維修完結(jié)出廠時、未開票（保險公司已核價，以保險公司核價額記賬，如沒有，則以公司估價額記賬）憑證摘要：暫估XX保險公司XX月待確認索賠款借：應收賬款待確認保險理賠款-XX保險公司（客戶往來）貸：應收賬款-待確認收入-維修2、保險公司通知開票憑證摘要：應收XX保險公司索賠款借：應收賬款應收保險索賠款XX保險公司（客戶往來）貸：主營業(yè)務收入維修收入XX品牌-XX部門 貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額同時沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX保險公司XX月暫估索賠款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應收賬款-待確認收入-維修貸：應收賬款待確認保險理賠款-X
21、X保險公司（客戶往來)3、收回保險公司款憑證摘要：收回XX保險公司XX月索賠款借：銀行存款XX銀行貸：應收賬款保險索賠款XX保險公司（客戶往來)3204 廠家索賠的維修3204-1 維修完結(jié)出廠時、未開票憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認索賠款借：應收賬款待確認廠家索賠款-XX公司貸：應收賬款-待確認收入-維修3204-2 廠家通知開票憑證摘要：應收XX公司XX月索賠款借：應收賬款應收廠家索賠款XX公司貸：主營業(yè)務收入維修收入XX品牌-XX部門 貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額同時沖銷之前的暫估入賬憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估索賠款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應收賬款-待確認收入-維
22、修貸：應收賬款待確認廠家索賠款-XX公司3204-3 廠家通知 索賠款抵配件款 1如收到廠家對應的一批配件，該批配件的會計處理：憑證摘要：XX公司XX月索賠款抵配件款（附廠家配件發(fā)票、配件入庫單）借：庫存商品-配件-XX品牌借：應交稅費應交增值稅進項稅貸：應收賬款廠家索賠款XX公司 2如沒有收到對應的配件實物的，只是轉(zhuǎn)入公司在廠家的配件預付款中，與公司匯出的其他預付款一并核算發(fā)配件的話，則會計處理如下： 憑證摘要：XX公司XX月索賠款轉(zhuǎn)配件款（附廠家轉(zhuǎn)配件款的轉(zhuǎn)賬通知） 借：預付賬款汽車廠商XX公司 貸：應收賬款廠家索賠款XX公司3204-4 廠家通知索賠款轉(zhuǎn)廠家往來款 憑證摘要：XX公司XX
23、月索賠款轉(zhuǎn)往來款借：預付賬款汽車廠商XX公司 貸：應收賬款廠家索賠款XX公司 3204-5 收到廠家匯入的索賠款時：憑證摘要：收回XX公司XX月索賠款借：銀行存款XX銀行貸：應收賬款廠家索賠款XX公司 3205 精品銷售業(yè)務 精品銷售業(yè)務包括銷售部、售后部的，精品打折處理與此相同。市場促銷活動中，客戶未選擇現(xiàn)金折讓而選擇打包精品的，歸屬精品銷售業(yè)務，按正常銷售處理，成本在精品成本業(yè)務中例示。3205-1、收現(xiàn)金或支票憑證摘要：收精品款借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款XX銀行）貸：主營業(yè)務收入精品收入XX部門 貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額3205-2、刷卡（信用卡、借記卡）憑證摘要：刷卡收精品款借：銀
24、行存款XX行借：財務費用手續(xù)費貸：主營業(yè)務收入精品收入XX部門 貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額 3206 配件零售和批發(fā)業(yè)務3206-1 配件零售（或現(xiàn)款結(jié)算的批發(fā)）憑證摘要：收配件零售款借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款XX銀行）或借：財務費用銀行手續(xù)費（如刷卡）貸：主營業(yè)務收入外銷配件收入零售(不設)XX部門貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額3206-2 配件批發(fā)（定期結(jié)算，含集團子公司）1、配件出庫時，未開出發(fā)票（含集團子公司）：憑證摘要：暫估XX公司XX月待確認配件批發(fā)款借：應收賬款待確認月結(jié)款（客戶往來)貸：應收賬款-待確認收入-配件外銷-售后部配件部或貸：應收賬款-待確認收入-配件調(diào)撥-售后部配
25、件部2、外部單位開出發(fā)票，貨款未收時：憑證摘要：應收XX公司XX月配件批發(fā)款借：應收賬款應收其他單位貨款XX公司貸：主營業(yè)務收入外銷配件收入批發(fā)-配件部售后部貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額收回配件批發(fā)款 憑證摘要：收回XX公司XX月配件批發(fā)款 借：銀行存款-XX銀行（或庫存現(xiàn)金）貸：應收賬款應收其他單位貨款XX公司3、 集團子公司之間配件調(diào)撥按含稅成本價開出發(fā)票時： 憑證摘要：應收XX公司XX月配件調(diào)撥款 借：其他應付款-集團內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款貸：主營業(yè)務收入子公司間配件調(diào)撥收入-配件部售后部貸：應交稅費應交增值稅銷項稅額收回配件調(diào)撥款 憑證摘要：收回XX公司XX月配件調(diào)撥款借：銀
26、行存款-XX銀行貸：其他應付款-集團內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款同時沖銷之前的暫估入賬（含集團子公司）憑證摘要：沖銷XX公司XX月暫估配件款（不可紅字沖銷，只可借貸方結(jié)轉(zhuǎn)）借：應收賬款-待確認收入-配件外銷-售后部配件部或借：應收賬款-待確認收入-配件調(diào)撥-售后部配件部貸：應收賬款待確認月結(jié)款（客戶往來)4、 配件分公司入庫時，如配件分公司留有供應商返點為a%，則借：庫存商品-配件 貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應付賬款-供應商 （1- a%） 貸：庫存商品-成本差異-配件 a% 配件分公司銷售時：借：主營業(yè)務成本-配件 貸：庫存商品-配件 月末按比例分攤 “當月銷售成本/（期初庫存金額+本期入庫
27、金額）X庫存商品-成本差異-配件” 結(jié)轉(zhuǎn)當月成本差異: 借：主營業(yè)務成本-成本差異-配件 貸：庫存商品-成本差異-配件 3207 服務禮券業(yè)務 直接將服務禮券支付的維修所耗用備件、材料，根據(jù)服務禮券發(fā)出的部門，結(jié)轉(zhuǎn)維修成本：借：主營業(yè)務成本其他成本售后部（或銷售部） 貸：庫存商品配件XX品牌在本 收入 3208 公務車維修業(yè)務1、公務車維修，因是屬于無償?shù)膭趧铡⒍沂枪咀约簡T工為本公司提供修理勞務，所以，不是稅務上的應稅勞務，不需在帳上核算收入，但可以按配件成本、工時8折計算售后部門的維修業(yè)績。2、 為了分清費用和維修成本，公務車維修所耗用的備件成本，核算在公務車費用中借：管理費用（或銷售費
28、用）-公務車費-維修費貸：庫存商品 3209 商品車維修業(yè)務 1、由公司承擔的商品車維修費用, 不計算售后維修業(yè)績，只可計算維修成本,詳見4303會計處理 2、由公司員工承擔的商品車維修費用 憑證摘要：應收XX員工商品車維修費 借：其他應收款 應收員工其他款XX人 貸：主營業(yè)務收入維修收入XX品牌售后部 3、維修成本核算與正常維修成本相同3210 免費、或返修維修業(yè)務：不計算售后維修業(yè)績，只可計算維修成本,詳見4303 3211 委外維修（公司不能修理，需委托外部的加工廠或別的維修廠進行修理所產(chǎn)生的費用）由配件部統(tǒng)一入庫，再出庫按正常維修結(jié)轉(zhuǎn)成本。3212 利泰會員入會業(yè)務 收取會員入會費開具
29、地稅的服務業(yè)發(fā)票，繳納營業(yè)稅1 收到會員入會費時 憑證摘要：收到XX會員入會費借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款XX銀行）貸：其他業(yè)務收入-會員卡收入2 暫無發(fā)票時先開收據(jù) 收到會員入會費時 憑證摘要：暫收XX會員入會費借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：其他應付款-暫收其他款3 以收據(jù)換開具發(fā)票后 憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX會員入會費借：其他應付款-暫收其他款貸：其他業(yè)務收入-會員卡收入3213 代辦年審業(yè)務1、 收取客戶年審費用，暫開收據(jù)憑證摘要：收取XX汽車年審費借：庫存現(xiàn)金 貸：其他應付款暫收其他款（客戶往來）2、代客戶支付年審費用，以年審費用的發(fā)票、收據(jù)或復印件作為憑證憑證摘要：支付XX汽車年審費借：其他應付款
30、暫收其他款（客戶往來）貸：庫存現(xiàn)金3、月底集中結(jié)轉(zhuǎn)差價收入，開出地稅服務業(yè)發(fā)票，交納5%營業(yè)稅。憑證摘要：收到XX汽車年審費借：其他應付款暫收其他款（客戶往來）貸：其他業(yè)務收入-其他附加收入注意：1、如果不愿讓客戶知道公司收取的年審差價收入（差額較大時）或客戶要求按收取的年審費全額開發(fā)票時，則收款時直接計入“其他業(yè)務收入-其他附加收入”科目，年審付款支出時計入“其他業(yè)務支出-其他附加支出”科目。 2、如果在核算時不能區(qū)分年審收入，則直接計入“主營業(yè)務收入-維修收入-XX品牌科目”，年審付款支出時計入“主營業(yè)務成本-其他成本”科目。3300 非主營業(yè)務收入3301 其他業(yè)務收入： 代辦保險手續(xù)收
31、入、代辦上牌業(yè)務手續(xù)收入請見3102會計處理，會員入會費收入請見3212 會計處理。代辦年審業(yè)務收入請見3213 會計處理代辦二手車業(yè)務收入請見3106 會計處理3302 投資收益，見7201對外投資業(yè)務處理3303 營業(yè)外收入3303-1 賣廢品收入憑證摘要：賣XX收入借：庫存現(xiàn)金貸：營業(yè)外收入廢品XX部門注：廢品包括廢機油、廢機油罐、廢紙、廢紙皮、廢零件等。賣廢機油、廢機油罐、廢零件的收入記入售后部，其他的記入人力資源部 3303-2 固定資產(chǎn)盤盈 人力資源部簽呈總部批準后，財務部只對符合固定資產(chǎn)定義的物品按當時的凈值作固定資產(chǎn)增加賬務處理，否則人力資源部作“列管”資產(chǎn)管理。 憑證摘要：
32、XX年XX月盤盈（須寫固定資產(chǎn)具體名稱）借：固定資產(chǎn)XX科目 貸：營業(yè)外收入3303-3 配件盤盈 憑證摘要：XX月配件盤點盤盈轉(zhuǎn)入借：庫存商品-XX科目 貸：營業(yè)外收入-其他 3303-4 庫存現(xiàn)金長款 憑證摘要：盤點出納庫存的庫存現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)入借：庫存現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入-其他 注：平時因零鈔問題，導致無法支付的分角尾數(shù)，在年中、年末定期匯總，并將做庫存現(xiàn)金長款處理。3303-5 年末清理科目轉(zhuǎn)入 憑證摘要:結(jié)轉(zhuǎn)XX科目余額借: 相關科目 貸:營業(yè)外收入-其他 注: 年末對在預收賬款應付賬款其他應付賬款科目掛賬達3年以上的,因無法確認實際的債權人、或債權人已不存在的債務，進行清理，并做本項核
33、算處理。 在做以上處理后，經(jīng)確認，債權人來索回款項并支付時 借：營業(yè)外收入-XX科目貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金）3303-6 出租公司拖車給集團內(nèi)公司收入借：銀行存款-XX銀行/庫存現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入-其他注：營業(yè)外收入除廢品收入是常規(guī)處理外，其他的營業(yè)外收入，均需簽呈集團同意，并在年末對有關的收入進行稅務申報，并按稅務規(guī)定繳納相應的稅款。3303-7 盤虧、出售固定資產(chǎn) 根據(jù)批復簽呈處理丟失的固定資產(chǎn)或出售固定資產(chǎn)時 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：固定資產(chǎn)（原值） 借：累計折舊（要清理的該項固定資產(chǎn)的累計折舊額） 貸：固定資產(chǎn)清理 將收回的賠付款或出售固定資產(chǎn)收入在固定資產(chǎn)清理科
34、目核算 借：庫存現(xiàn)金（銀行存款） 貸：固定資產(chǎn)清理 將處理固定資產(chǎn)發(fā)生的支出在固定資產(chǎn)清理科目核算 借：固定資產(chǎn)清理 貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款） 處理完畢后，若該項資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理為貸方余額，則將固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入，反之則轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入 或：借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理3304 接受捐贈 1、收到庫存現(xiàn)金捐贈：摘要 ：收到XX公司庫存現(xiàn)金捐贈借：庫存現(xiàn)金 貸：營業(yè)外收入2、我集團公司收到供應商贈品有兩種情況：、配件分公司直接收到贈品，再轉(zhuǎn)售給各子公司或外部單位；、子公司直接收到贈品3304-1 配件分公司直接收到供應商配件、精品3304-1.1 配
35、件分公司收到贈品，以1元計價辦理入庫憑證摘要：收到XX公司的配件/精品（須寫具體名稱）以入庫單及供應商送貨單為附件借：庫存商品（分明細科目） 貸：營業(yè)外收入3304-1.2 配件分公司將贈品銷售給子公司，以1元開出增值稅發(fā)票 憑證摘要：向XX公司銷售配件、精品借：其他應付款-集團內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款貸：主營業(yè)務收入-外銷配件收入/精品收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）3304-1.3 配件分公司將贈品銷售給外部單位，以實際成交價為準：借：庫存現(xiàn)金/銀行存款貸：主營業(yè)務收入-外銷配件收入/精品收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）3304-2 子公司直接收到供應商配件、精品3304
36、-2.1子公司直接收到供應商贈品后以1元計價，辦理入庫手續(xù)，當月發(fā)出記賬通知單 及供應商送貨單給配件分公司：憑證摘要：收到XX公司贈送的配件/精品（須寫具體名稱）借：庫存商品-明細科目 借：應交稅費-應交增值稅（進項稅）貸：其他應付款-集團內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款3304-2.2配件分公司收到子公司記賬通知單后，當月以1元計價開出發(fā)票 憑證摘要：向XX公司銷售配件、精品附件為入庫單、供應商送貨單和子公司記賬通知單、增值稅發(fā)票。借：其他應付款-集團內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款 貸：主營業(yè)務收入-外銷配件收入/精品收入貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅）同時以1元計價辦理入庫手續(xù)借：庫存商品
37、-明細科目貸：營業(yè)外收入贈品銷售或領用后，配件分公司及各子公司均按移動平均法計算成本。42第四章 存貨的進銷存會計處理 4100 成本的計價方法 商品車單位成本計價方法： 計劃成本法配件單位成本計價方法：移動平均法4200 存貨的購進 4201 商品車采購、入庫4201-1從銀行匯款支付車款 憑證摘要：向XX公司支付車款 借：預付賬款汽車廠商-XX公司 貸：銀行存款XX銀行 4201-2、以銀行承兌匯票支付車款1、廠家不收貼現(xiàn)利息憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票NO：XXXX借：預付賬款汽車廠商-XX公司貸：應付票據(jù)銀行承兌匯票XX銀行 2、廠家收取貼現(xiàn)利息憑證摘要：向XX公司付銀行承兌匯票
38、壹張NO：XXXX借：預付賬款汽車廠商-XX公司 （面額）貸：應付票據(jù)銀行承兌匯票XX銀行 （面額）憑證摘要：向XX公司支付銀行承兌匯票NO：XXXX貼息額借：財務費用利息支出 （貼息額）貸：預付賬款汽車廠商-XX公司 （貼息額）3、 廠家收取銀行承兌匯票貼息開增值稅發(fā)票的賬務處理記入當期財務費用的利息支出。借：庫存商品商品車-XX品牌XX系列-XX型號 借：財務費用-利息支出 (貼息額) 借：應交稅費應交增值稅進項稅額 貸：預付賬款汽車廠商-XX公司4201-3、當月收到廠家發(fā)票、商品車已入庫憑證摘要：購入XX公司XX型號XX輛借：庫存商品商品車XX品牌XX系列-XX型號 借：應交稅費應交增
39、值稅進項稅額或借：長期待攤費用-一年內(nèi)到期待攤費用待抵扣進項稅額（當月不能抵扣時） 貸：預付賬款汽車廠商-XX公司4201-4、商品車已入庫，未收到發(fā)票，應全部暫估入庫憑證摘要：暫估XX型號XX輛入庫借：庫存商品商品車XX品牌XX系列XX型號（當月不含稅平均成本） 貸：預付賬款暫估應付款下月初，原筆紅字沖回4202 進口車采購、入庫業(yè)務 相關單據(jù)：代理進口車合同，報關單、商品進口商檢單4202-1 支付海關關稅、消費稅、增值稅 憑證摘要：支付XX海關關稅、消費稅、增值稅借：應交稅費關稅 借：應交稅費消費稅 借：應交稅費應交增值稅進項稅額 貸：銀行存款XX銀行 4202-2 支付代理進口汽車商貨
40、款 憑證摘要：支付XX公司XX品牌進口車貨款 借：預付賬款汽車廠商XX公司 貸：銀行存款XX銀行 4202-3 收到進口商的銀行付外匯憑證、銀行手續(xù)費、代理進口手續(xù)費等單據(jù)（銀行單證復印件需加蓋進口商的公司章） 憑證摘要：購入進口車XX品牌XX輛 借：庫存商品進口車XX品牌 貸：應交稅費關稅 貸：應交稅費消費稅貸：預付賬款汽車廠商XX公司4203 汽車配件、精品采購、入庫4203-1支付配件、精品款 憑證摘要：向XX公司支付配件（精品）款 借：預付賬款配件供應商-XX公司 貸：銀行存款XX銀行4203-2 配件、精品入庫，并收到發(fā)票憑證摘要：購入XX公司XX品牌配件、精品借：庫存商品配件XX品
41、牌借：庫存商品精品借：應交稅費應交增值稅進項稅額（增值稅票稅金）或借：長期待攤費用-一年內(nèi)到期待攤費用待抵扣進項稅額（增值稅當月不抵扣） 貸：預付賬款配件供應商-XXX公司4203-3 配件、精品已入庫，已付款但未收到發(fā)票，應全部暫估入庫憑證摘要：暫估XX月已入庫的配件、精品借：庫存商品配件-XX品牌借：庫存商品精品借：庫存商品耗材貸：預付賬款暫估應付款或貸：應付賬款暫估應付款（未付款且未收到發(fā)票 ） 下月初，原筆紅字沖回 4203-4、集團子公司間配件調(diào)撥，結(jié)算價均以含稅成本價為準，并開立增值稅發(fā)票。調(diào)入配件業(yè)務憑證摘要：從XX公司購XX品牌配件（精品、耗材）借：庫存商品配件XX品牌借：庫存
42、商品精品借：庫存商品耗材借：應交稅費應交增值稅進項稅額貸：其他應付款-集團內(nèi)部往來-XX公司-配件維修款或 貸：應付賬款-暫估應付款 （未開出發(fā)票，開出發(fā)票后紅字沖銷）調(diào)出配件業(yè)務 （會計處理詳見3206-2配件批發(fā)業(yè)務）4300 存貨的成本改變商品車庫存、返利的核算方式，本月內(nèi)，按各品牌廠家各車型的正常提車價（即商品車的計劃成本），來核對目前各公司賬上體現(xiàn)的商品車的實際移動平均庫存成本，以計劃成本為標準，反算成本差異的總數(shù)后，進行轉(zhuǎn)賬處理，處理后“各車型計劃成本余額之和+成本差異科目余額”應等于“結(jié)轉(zhuǎn)前總的庫存成本”。4301 商品車的成本：以本月所銷售之商品車數(shù)量為基礎憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX月
43、商品車銷售成本借：主營業(yè)務成本商品車XX品牌XX系列XX型號零售或批發(fā)（不設） 貸：庫存商品商品車XX品牌XX系列XX型號 注：用友財務軟件系統(tǒng)可設置月末自動結(jié)轉(zhuǎn)商品車成本。 4302 進口車的成本 憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月進口車銷售成本借：主營業(yè)務成本商品車-進口車XX型號零售或批發(fā)（不設） 貸：庫存商品商品車-進口車-XX型號4303 配件的成本：(包含免費及返修的維修成本)4303-1 核算庫存現(xiàn)金維修、廠家索賠維修、保險索賠維修、月結(jié)維修所產(chǎn)生的配件成本月末根據(jù)CRM系統(tǒng)上各出庫配件不含稅金額結(jié)轉(zhuǎn) 憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月配件成本借：主營業(yè)務成本維修成本XX品牌配件-售后部貸：庫存商品配件XX品牌
44、 4304 精品的成本 4304-1、銷售精品的成本 憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月XX部的精品成本借：主營業(yè)務成本精品成本銷售部售后部貸：庫存商品精品 此處的精品成本、庫存商品數(shù)均不含已在“其他成本”核算的贈送精品的成本及庫存數(shù)。4304-2、贈送精品的成本 銷售部、售后部贈送的精品不計算業(yè)績，直接計算成本。 1、銷售部贈送精品：按精品成本入賬憑證摘要：銷售部XX員工贈送XX精品（附精品裝配通知單） 借：主營業(yè)務成本其他成本銷售部 貸：庫存商品精品 2、售后部贈送精品：按精品成本入賬（附精品裝配通知單）憑證摘要：售后部XX員工贈送XX精品 借：主營業(yè)務成本其他成本售后部 貸： 庫存商品精品4305 耗材
45、的成本 憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月耗材成本 借：主營業(yè)務成本耗材XX部門貸：庫存商品耗材 注：耗材包括油漆、油漆耗材、汽油、柴油、維修車間用的維修低值易耗品。4306 外銷及調(diào)撥配件成本 憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)XX品牌配件（精品、耗材）外銷成本 借：主營業(yè)務成本外銷配件成本-秕發(fā)零售售后部配件部 或：主營業(yè)務成本子公司配件調(diào)撥成本售后部配件部貸：庫存商品配件XX品牌注：配件、精品、耗材的成本以CRM系統(tǒng)月度出庫的數(shù)據(jù)為基準4307 其他成本 用于核算除整車收入、維修收入、精品收入、外銷配件收入所配套成本之外的成本（不含耗材成本），具體包括：1、銷售或售后為促銷或招攬業(yè)務而贈送精品（含稅分兌換禮品）見4304-
46、2、燃油（已含在銷售價中）；2、為促銷或招攬業(yè)務而產(chǎn)生的中介費或傭金；3、銷售部調(diào)撥商品車所用燃油費、路橋費、臨時保險費；銷售部為商品車試車發(fā)生的燃油費；4、售后部為客戶維修車輛或試車單獨所發(fā)生的燃油費；售后部拖事故車發(fā)生的拖車費；5、購買商品車、配件的運費； 6、服務禮券見3207-1;7、商品車合格證監(jiān)管費用；8、年審收入不能從維修收入中區(qū)分的年審支出9、展車加裝的不可退庫的精品發(fā)生上述費用時： 借：主營業(yè)務成本其他成本（XX部門） 貸：銀行存款XX銀行/庫存現(xiàn)金4306 配件成本差異在發(fā)生當月全部結(jié)轉(zhuǎn)憑證摘要：結(jié)轉(zhuǎn)配件成本差異 借：主營業(yè)務成本-成本差異-配件成本差異結(jié)轉(zhuǎn) 貸：庫存商品-
47、成本差異-配件 4400 廠家返利業(yè)務 4401 廠家銷售、考核、硬體等返利 收到廠家返利時（收到廠家的車輛增值稅發(fā)票，在發(fā)票里同時反映了返利） 憑證摘要：購入XX公司XX型號XX輛，XX項目返利 借：庫存商品商品車-XX品牌XX型號 （正數(shù)或/廠家合同提車價-禾裕） 借:庫存商品成本差異-商品車 （負數(shù)即返利） 借：應交稅費應交增值稅進項稅貸：預付賬款汽車廠商-XX公司（價稅合計） 當月結(jié)轉(zhuǎn)整車成本差異時，按當月計算的成本差異率計算：成本差異率當月商品車銷售成本/(期初商品車庫存金額+本期商品車入庫金額)當月結(jié)轉(zhuǎn)成本差異金額 “庫存商品成本差異結(jié)轉(zhuǎn)-商品車”科目余額X成本差異率 借：主營業(yè)務
48、成本-成本差異結(jié)轉(zhuǎn)-商品車成本差異結(jié)轉(zhuǎn) 負數(shù) 貸：庫存商品成本差異-商品車 負數(shù) 當月收到廠家正式通知商品車降價時，按降價之差額（如為A）調(diào)減商品車庫存成本 憑證摘要：XX車廠家宣布降價調(diào)整庫存成本(附降價前后庫存商品車成本對比清單) 借：庫存商品成本差異-商品車 A借：庫存商品-商品車-XX型號 -A（以保證整車庫存貸方為成本結(jié)轉(zhuǎn)） 這樣,“庫存商品-商品車-XX型號”科目之余額即為廠家降價之后的提車成本。4402 廠家對公司廣告費支持的業(yè)務 4402-1 廠家直接報銷廣告費廠家直接報銷廣告費是指：當月發(fā)生的廣告支出，廣告發(fā)票原件需寄回廠家，而且發(fā)票抬頭為廠家的，公司支付廣告費時只留復印件。
49、財務人員應每季度檢查廠家的廣告返還情況，并及時反饋市場部。1、支付廣告費時憑證摘要：代XX廠家支付XX月廣告費借：其他應收款應收其他單位款XX公司貸：銀行存款XX銀行2、收到廠家匯回的廣告款時 憑證摘要：收回代XX廠家支付的XX月廣告費借：銀行存款XX銀行貸：其他應收款應收其他單位款XX公司 若廠家通知廣告費轉(zhuǎn)為提車款（配件款）時憑證摘要：代XX廠家支付的XX月廣告費轉(zhuǎn)入提車款（配件款）借：預付賬款汽車廠商-XX公司貸：其他應收款應收其他單位款XX公司3、收回的廣告款項少于公司實際支付的費用時憑證摘要：XX廠家拒付XX月部分廣告費借：銷售費用-廣告費-銷售部 貸：其他應收款應收其他單位款XX公
50、司4、公司需實際支出與廣告費有關的費用，但廠家規(guī)定不可報銷的：憑證摘要：付XX公司XX發(fā)票號XX費用借：銷售費用廣告費-銷售部門（臺賬） 貸：庫存現(xiàn)金（臺賬）5、收回的廣告款項大于公司實際支付的費用時憑證摘要：應收XX廠家XX月部分廣告費借：其他應收款-應收其他單位款-XX廠家 貸：其他應收款-待確認廣告返利 貸：現(xiàn)金 收回廠家返利時借：銀行存款/庫存商品 貸：其他應收款-應收其他單位款-XX廠家 同時沖減應收賬款：借：其他應收款-待確認廣告返利 貸：庫存商品-成本差異-其他 4402-2 廠家間接支持廣告的費用廣告發(fā)票原件抬頭為子公司名稱，子公司以發(fā)票原件入賬,發(fā)票復印件寄回廠家.廠家以折扣的方式在所開出的增值稅發(fā)票中體現(xiàn)。1、支付廣告費時： 憑證摘要：付XX公司XX廣告費借：銷售費用-廣告費（或宣傳費）-銷售部 貸：銀行存款2、廠家通過在車輛提車發(fā)票（或配件發(fā)票）里給予折扣 憑證摘要：
汽車4S店會計業(yè)務處理操作細則
