財(cái)務(wù)管理第5章 財(cái)務(wù)報(bào)表體系及其分析

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1、第五章第五章 財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析 財(cái)務(wù)報(bào)表及其構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表及其構(gòu)成 財(cái)務(wù)報(bào)表的分析財(cái)務(wù)報(bào)表的分析5.1 5.1 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)列示所有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的重要項(xiàng)目。我國(guó)的資產(chǎn)負(fù)債表按流動(dòng)性進(jìn)行排列。資產(chǎn)負(fù)債表的作用（1）揭示企業(yè)擁有和控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況。（2）揭示企業(yè)的資金來(lái)源及資本結(jié)構(gòu)。（3）揭示企業(yè)的流動(dòng)性及短期償債能力。（4）揭示企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效。使用資產(chǎn)負(fù)債表的注意事項(xiàng)（1）現(xiàn)金和其他資產(chǎn)。（2）負(fù)債和所有者權(quán)益。（3）可選擇的會(huì)計(jì)方法。（4）時(shí)間維度問(wèn)題。5.2 5.2 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 利潤(rùn)表的內(nèi)容和格式利潤(rùn)表應(yīng)反映的主

2、要內(nèi)容包括營(yíng)業(yè)收入、成本、費(fèi)用、投資凈收益、營(yíng)業(yè)外收支、所得稅費(fèi)用、凈利潤(rùn)等。對(duì)于利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)應(yīng)包括哪些內(nèi)容，分成兩種觀點(diǎn)：一種稱為當(dāng)期經(jīng)營(yíng)觀，另一種稱為損益滿計(jì)觀。我國(guó)采取的是哪我國(guó)采取的是哪一種觀點(diǎn)？一種觀點(diǎn)？利潤(rùn)表的作用（1）可以反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力。（2）有利于考核與評(píng)價(jià)企業(yè)管理人員的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。（3）可以分析企業(yè)未來(lái)利潤(rùn)的發(fā)展趨勢(shì)。（4）有助于評(píng)估企業(yè)取得未來(lái)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。使用利潤(rùn)表的注意事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)與現(xiàn)金流量。（2）未能反映的項(xiàng)目。（3）會(huì)計(jì)方法的影響。（4）主觀判斷的因素。5.3 5.3 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和格式 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)可

3、以概括為：一分為三、一分為六、一現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)可以概括為：一分為三、一分為六、一分為九：分為九：“一分為三”：指主表的三大部分，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)指主表的三大部分，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。金流量?！耙环譃榱保褐溉蟛糠值拿恳粔K都包含現(xiàn)金流入和指三大部分的每一塊都包含現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。現(xiàn)金流出?！耙环譃榫拧保褐冈谥鞅硪环譃榱幕A(chǔ)上，加上附表指在主表一分為六的基礎(chǔ)上，加上附表中的三塊內(nèi)容：不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)、將中的三塊內(nèi)容：不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流

4、量、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。凈增加情況。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 是指除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。是指除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建（如固定資產(chǎn)、在建工程投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建（如固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等）及不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處、無(wú)形資產(chǎn)等）及不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。置活動(dòng)?；I資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活籌

5、資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。如借款、發(fā)行股票、吸收投資、償還借款、回購(gòu)股票等動(dòng)。如借款、發(fā)行股票、吸收投資、償還借款、回購(gòu)股票等等。等?，F(xiàn)金流量表的作用（1）有利于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)產(chǎn)生未來(lái)現(xiàn)金流量的能力。（2）有利于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)償還債務(wù)和支付股利的能力。（3）有利于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)凈收益與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量之間差異的原因。（4）有利于分析、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金和非現(xiàn)金籌資、投資活動(dòng)的有效性。使用現(xiàn)金流量表應(yīng)注意的事項(xiàng)（1）現(xiàn)金流量表的概念和原則。（2）國(guó)內(nèi)外現(xiàn)金流量表的差異。（3）現(xiàn)金流出。（4）非現(xiàn)金性項(xiàng)目。5.4 財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析

6、5.4.1 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法 5.4.2 比率分析法 5.4.3 杜邦分析體系 5.4.4 財(cái)務(wù)報(bào)表分析中需要注意的問(wèn)題5.4.1 5.4.1 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法 比率分析法 水平分析法 趨勢(shì)分析法 垂直分析法 其他分析方法5.4.2 5.4.2 比率分析法比率分析法 流動(dòng)性比率1）流動(dòng)比率2）速動(dòng)比率 償債能力比率1）資產(chǎn)負(fù)債率2）負(fù)債權(quán)益比3）利息保障倍數(shù) 資產(chǎn)管理比率1）存貨周轉(zhuǎn)率2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率3）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率4）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 盈利能力比率1）銷售毛利率2）銷售凈利率3）總資產(chǎn)收益率4）凈資產(chǎn)收益率 市場(chǎng)價(jià)值比率1）每股收益2）每股凈資產(chǎn)3）市盈率4）市凈率5）股利支付率6）股利收益率5.4.3 5.4.3 杜邦分析體系杜邦分析體系5.4.4 5.4.4 財(cái)務(wù)報(bào)表分析中需要注意的問(wèn)題財(cái)務(wù)報(bào)表分析中需要注意的問(wèn)題 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)1）歷史標(biāo)準(zhǔn)2）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)3）經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn) 財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的時(shí)間屬性 財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的局限性1）不同的會(huì)計(jì)方法2）通貨膨脹因素3）財(cái)務(wù)報(bào)表粉飾4）季節(jié)性因素5）財(cái)務(wù)指標(biāo)的兩面性