一村一大稅收基礎(chǔ)作業(yè)答案全本答案.doc

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一村一 稅收基礎(chǔ) 答案 一、理論分析題 1.稅收的特征是什么？為什么稅收有這些特征？舉例說明哪些地方體現(xiàn)了稅收特征？ 答：（1）稅收的三個(gè)基本特征是強(qiáng)制性、固定性和無償性。（2）稅收的三個(gè)基本特征是一個(gè)完整的統(tǒng)一體，缺一不可。無償性是稅收分配的核心特征，強(qiáng)制性和固定性是對無償性的保證和約束。稅收的三個(gè)基本特征是不同社會制度下稅收所共有的，它是稅收本質(zhì)的具體體現(xiàn)。稅收的“三性”是不同社會制度稅收的“共性”，它是區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的標(biāo)志。區(qū)別一種財(cái)政收入是稅還是非稅，不在于它叫什么名稱，而主要看它是否同時(shí)具有這“三性”，只要同時(shí)具有這“三性”，即便不叫稅，實(shí)質(zhì)上也是稅。（3）假設(shè)，我每月工資有3000元（實(shí)際上沒有?。?，那么：我必須按照《個(gè)人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅75元，不交就是違法，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對我進(jìn)行處罰，這就是稅法的強(qiáng)制性。我交稅后，沒有得到任何物質(zhì)產(chǎn)品，這就是稅法的無償性。我交的稅金，是按照國家早已公布實(shí)施的稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的，且這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)在短期內(nèi)不會更改，這就是稅法的固定性。 2．什么叫稅收保全？稅收保全是征收管理工作中哪一部分的工作？什么情況下需要進(jìn)行稅收保全？有關(guān)稅收保全的規(guī)定有哪些？ 答：（1）是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后的稅款征收不能保證或難以保證而采取的限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的措施。（2）稅收保全措施是稅務(wù)機(jī)關(guān)為確保稅款及時(shí)足額的征收、打擊偷、逃、漏稅行為的措施之一。（3）采取稅收保全措施，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須要有證據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以在規(guī)定的納稅期之前，責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款；在規(guī)定的期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)，或者應(yīng)納稅人有轉(zhuǎn)移、隱匿收入的跡象，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令其納稅人提供納稅擔(dān)保，如果納稅人不能提供納稅擔(dān)保，經(jīng)縣級以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取下列稅收保全措施。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取下列稅收保全措施：一、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；二、扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；三、稅務(wù)機(jī)關(guān)可按法定程序依法拍賣或者變賣所扣押查封的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅收。 二、計(jì)算分析題 1、分析:該項(xiàng)規(guī)定屬于起征點(diǎn),達(dá)到起征點(diǎn)的按收入全額征稅. 計(jì)算:應(yīng)納稅額=8000*10%=800(元) 2、分析:該項(xiàng)規(guī)定屬于免征額,應(yīng)扣除1000元的費(fèi)用,只就其超過部分征稅. 計(jì)算:應(yīng)納稅額=(5000-1000)*15%=600(元) 3、分析:該企業(yè)為一般納稅人,享受出口退稅(人民幣結(jié)算),按免、抵、退的計(jì)算辦法辦理退稅. 當(dāng)期不予抵扣或退稅額=115*7*(17%-12%)=32.3萬元 當(dāng)期應(yīng)納稅額=150*17%-(137.7-32.3)=-80萬元 免抵退稅額=115*7*13%=104.65萬元 因?yàn)槊獾滞硕愵~》未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額 所以 應(yīng)退稅額=80萬元 4、分析:購買基建工程物資不得抵扣 運(yùn)費(fèi)按18萬元計(jì)算抵扣 銷售農(nóng)膜,采用低稅率13%計(jì)算 應(yīng)納增值稅稅額=180*13%+230*17%-120*17%-75*17%-18*7%=28.09萬元 一、理論分析題 1. 我國的消費(fèi)稅征稅范圍是根據(jù)什么原則確定的？為什么這樣確定？你認(rèn)為還有哪些項(xiàng)目應(yīng)該列入消費(fèi)稅的征稅范圍？ 答：確定消費(fèi)稅征稅范圍的總原則是:立足于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、國家的消費(fèi)政策和產(chǎn)業(yè)政策，充分考慮人民的生活水平、消費(fèi)水平和消費(fèi)結(jié)構(gòu)狀況，注重保證國家財(cái)政收入的穩(wěn)定增長，并適當(dāng)借鑒國外征收消費(fèi)稅的成功經(jīng)驗(yàn)和國際通行做法。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面: 1流轉(zhuǎn)稅格局調(diào)整后稅收負(fù)擔(dān)下降較多的產(chǎn)品o目前我國工業(yè)領(lǐng)域中的流轉(zhuǎn)稅收入主要集中在卷煙、石化、化工、電力、冶金、汽車等幾個(gè)工業(yè)部門(占50%)，加之原流轉(zhuǎn)稅稅率設(shè)計(jì)極不規(guī)范，稅率檔次多，稅負(fù)相差懸殊，實(shí)行規(guī)范化的增值稅以后，必然有一些高稅率的產(chǎn)品稅負(fù)下降，為了確保改革以后財(cái)政收入不減少，需要通過消費(fèi)稅、資源稅拿回來。 2.非生活必需品中一些高檔、奢侈的消費(fèi)品D如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等。通過對奢侈品征收消費(fèi)稅，可以調(diào)節(jié)收入水平，體現(xiàn)多收入多繳稅的原則。 3.從保護(hù)身體健康、生態(tài)環(huán)境等方面需要出發(fā)，不提倡也不宜過度消費(fèi)的某些消費(fèi)品。如煙、酒、酒精、鞭炮、焰火等。對這些消費(fèi)品征收消費(fèi)稅，可以抑制其消費(fèi)。 4.一些特殊的資源性消費(fèi)品，如汽油、柴油等。對汽油、柴油征收消費(fèi)稅，并實(shí)行較高稅率，一是因?yàn)樗鼈兪遣豢稍偕Y源，需要限制無度消費(fèi);二是中間環(huán)節(jié)利潤大，征收的是"倒?fàn)?費(fèi);三是污染城市環(huán)境;四是國際慣例亦是如此。 按照上述原則，在種類繁多的消費(fèi)品中，列入消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品并不很多，大體上可歸為五類:第一類:一些過度消費(fèi)會對人身健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等。 第二類:非生活必需品，如化妝品、貴重首飾、珠寶玉石等。 第三類:高能耗及高檔消費(fèi)品如摩托車、小汽車等。 第四類:不可再生和替代的稀缺資源消費(fèi)品如汽油、柴油等油品。第五類:稅基寬廣、消費(fèi)普遍、征稅后不影響居民基本生活并具有一定財(cái)政意義的消費(fèi)品，如汽車輪胎。 消費(fèi)稅的征稅范圍不是一成不變的，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，可以根據(jù)國家的政策和經(jīng)濟(jì)情況及消費(fèi)結(jié)構(gòu)的變化適當(dāng)調(diào)整。例如，從2006年4月1日起，消費(fèi)稅的征稅范圍就進(jìn)行了調(diào)整，增加了新的稅目。目前，我國消費(fèi)稅征收范圍的確定主要體現(xiàn)了以下兩個(gè)特點(diǎn):一是消費(fèi)稅是選擇部分消費(fèi)品列舉品目征收的。消費(fèi)稅的征稅范圍與增值稅的部分征稅范圍是交叉的。也就是說，對消費(fèi)稅列舉的稅目的征稅范圍，既要征收消費(fèi)稅，同時(shí)又要征收增值稅。 二是凡在我國境內(nèi)生產(chǎn)和進(jìn)口屬于消費(fèi)稅稅目稅率表中列舉的消費(fèi)品都需要繳納消費(fèi)稅，但是，為了平衡稅收負(fù)擔(dān)，堵塞稅收漏洞，對于那些未體現(xiàn)銷售而發(fā)出、使用和收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，亦視同銷售，將其納入了消費(fèi)稅的征收范圍。我國消費(fèi)稅征稅范圍的選擇主要是考慮了以下７個(gè)方面：一是我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和消費(fèi)水平；二是國家的產(chǎn)業(yè)政策和消費(fèi)政策；三是國家財(cái)政的需要；四是我國資源供給和消費(fèi)需求狀況；五是我國人民的消費(fèi)構(gòu)成和心理承受能力　；六是國外的成功經(jīng)驗(yàn)和通行做法；七是適應(yīng)財(cái)稅體制改革對推行規(guī)范化增值稅的需要。根據(jù)上述７個(gè)方面，我國選擇征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品大體可分為五種類型： 　?。ǎ保┮恍┻^度消費(fèi)會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等造成危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等，通過對這類消費(fèi)品征稅體現(xiàn)“寓禁于征”的政策。 　?。ǎ玻┥莩奁泛头巧畋匦杵?，如貴重首飾和珠寶玉石、化妝品。 　?。ǎ常└吣芎募案邫n消費(fèi)品，小汽車、摩托車。通過對這兩類消費(fèi)品征稅，體現(xiàn)對高消費(fèi)者的高消費(fèi)支出的一種調(diào)節(jié)，以正確體現(xiàn)國家的消費(fèi)政策，引導(dǎo)消費(fèi)方向。 　?。ǎ矗┎豢稍偕吞娲氖皖愊M(fèi)品，如汽油、柴油等。通過對汽油、柴油的征稅，體現(xiàn)國家對消費(fèi)這類稀缺資源產(chǎn)品的政策，節(jié)制對這種產(chǎn)品的消費(fèi)，節(jié)約能源。 　　（５）經(jīng)增值稅調(diào)節(jié)和上述產(chǎn)品外，對仍有較大財(cái)政意義的產(chǎn)品，如汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品，國家從這兩類消費(fèi)比較普遍的產(chǎn)品中取得一部分財(cái)政積累。 2營業(yè)稅稅率共分幾檔?為什么這樣設(shè)計(jì)? 答:現(xiàn)行營業(yè)稅的稅率,共分九檔,是結(jié)合不同行業(yè)、類別的利潤水平和消費(fèi)水平,分行業(yè)實(shí)行有差別的比例稅率,稅率幅度為3%~8%.此外,對娛樂業(yè)規(guī)定了5%~20%的幅度比例稅率.金融保險(xiǎn)業(yè)適用稅率為5%.夜總會、歌廳、舞廳、射擊、狩獵、跑馬、游戲、高爾夫球、保齡球、臺球、游藝、電子游戲廳等娛樂行為一律按20%的稅率征收營業(yè)稅.納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的,應(yīng)分別核算不同稅目的營業(yè)額.未分別核算或不能準(zhǔn)確提供營業(yè)額的,從高適用稅率. 二、計(jì)算分析題 1、分析:①社會團(tuán)體按規(guī)定收取的會費(fèi),不征收營業(yè)稅; ②對福利彩票機(jī)構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費(fèi)收入,應(yīng)征收營業(yè)稅; ③對培訓(xùn)費(fèi)和資料費(fèi)按文體業(yè)的適用稅率全額征稅; ④外派專家取得的咨詢費(fèi),免征營業(yè)稅. 計(jì)算:應(yīng)納營業(yè)稅=600*5%+(150000+10000)*3=30+4800=4830(元) 2、分析:轉(zhuǎn)讓出售的減免稅貨物需要補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格,扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格,其計(jì)算公式為: 1-申請補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用時(shí)間(月) 應(yīng)納稅款=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格* *稅率 監(jiān)管年限*12 計(jì)算:應(yīng)納稅款=800*〔(1-34)/(5*12)〕* 20%=69.33(萬元) 3、分析:屬兼營行為分別計(jì)算增值稅和營業(yè)稅 應(yīng)納營業(yè)稅稅額=65200*3%+3800*5%=2146 元 應(yīng)納增值稅稅額=333450/(1+17%)-200000*17%=251000元4、分析:酒廠的糧食白酒按復(fù)合稅率計(jì)算 乙酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=(60000+15000+25000)*20%/(1-20%)+8*2000*0.5=33000元 甲酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅=(90000*20%+1000*0.5-4000)+2000*(15+15*10%)*20%/(1-20%)+2000*2*0.5=24750元 一、理論分析題 1城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅對象是如何確定的? 答:城市維護(hù)建設(shè)稅是國家對繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人,按其的一定比例計(jì)算征收,專項(xiàng)用于城市維護(hù)建設(shè)的一種稅.納稅人只要繳納了上述三種稅,就發(fā)生了繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的義務(wù),必須按照稅法規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅.城市維護(hù)建設(shè)稅在全國范圍內(nèi)征稅,不僅包括城鎮(zhèn),還包括廣大農(nóng)村在內(nèi).外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅. 2印花稅的繳納方法和其他稅種有什么不同? 答:根據(jù)稅額大小、貼花次數(shù)以及稅收征收管理的需要,印花稅分別采用以下四種納稅辦法:⑴自行貼花辦法;⑵匯貼辦法;⑶匯繳辦法;⑷委托代征辦法 3契稅的繳納與征收有什么特性? 答:①契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽定土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天.納稅期限是納稅人自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi). ②契稅在土地、房屋所在地的征稅機(jī)關(guān)繳納. ③納稅人在辦理納稅申報(bào)的同時(shí),要將轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的有關(guān)資料提供給征收機(jī)關(guān)審核、鑒定. 4征收資源稅的必要性是什么 資源稅實(shí)際上就是以各種應(yīng)稅自然資源為課稅對象，為調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。資源稅作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿，它為引導(dǎo)社會投資向節(jié)能型能源產(chǎn)品生產(chǎn)轉(zhuǎn)移，提高資源開采效率和利用效率，促使經(jīng)濟(jì)與資源協(xié)調(diào)發(fā)展，保證未來我國資源的有效供給，建立資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會至關(guān)重要，尤其是資源稅在促進(jìn)節(jié)約能源和推進(jìn)可持續(xù)發(fā)展中有著其他調(diào)節(jié)方式不可替代的重要地位，其主要作用是： 1.有利于促進(jìn)國有資源合理開采、節(jié)約使用和有效配置。 　2.有利于合理調(diào)節(jié)由于資源條件差異而形成的資源級差收入，促使企業(yè)在同一起跑線上公平競爭。 　3.有利于正確處理國家與企業(yè)、集體和個(gè)人之間的分配關(guān)系。 　4.有利于促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，將資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢。 二、計(jì)算分析題 1、分析:①稅法規(guī)定,以房產(chǎn)投資取得固定收入,不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的,實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金,應(yīng)按租金收入計(jì)征房產(chǎn)稅,從租計(jì)征的房產(chǎn)稅稅率為12%; ②對房產(chǎn)原值從價(jià)計(jì)征時(shí)的稅率為1.2%,并從房產(chǎn)原值中扣除規(guī)定的比例后計(jì)算. 計(jì)算:①租金應(yīng)納稅額=50*12%=6(萬元) ②房產(chǎn)應(yīng)納稅額=2000*50%(1-20%)*1.2%=9.6(萬元) ③合計(jì)應(yīng)納稅額=6+9.6=15.6(萬元) 2、分析:為避免在鹽的連續(xù)加工過程中重復(fù)征稅,稅法規(guī)定,納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽的,以加工的固體鹽數(shù)量為計(jì)稅數(shù)量.納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽,其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除. 計(jì)算:應(yīng)納稅額=26000*50-50000*8=90(萬元) 3、分析:稅法規(guī)定:企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園,其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的,可以免征土地使用稅.綠化用地不免征土地使用稅. 計(jì)算:應(yīng)納稅額=(80000―3000―1500)*5=37.75(萬元) 4、分析:按印花稅稅目分別進(jìn)行計(jì)算 各項(xiàng)目計(jì)算:(1)3*5=15元(2)7*5+2200000*0.05%=1135元(3)2800000*0.03%=840元(4)500000*0.005%=25元(5)(30000+70000)*0.05%=50元(6)600000*0.03%=180元(7)500000*0.1%=500元(8)1500000*0.03%=450元 合計(jì)應(yīng)納印花稅=3195元 一、理論分析題 1 個(gè)人所得稅中對不同應(yīng)稅收入扣除標(biāo)準(zhǔn)是如何規(guī)定的? 答:我國個(gè)人所得稅采用分項(xiàng)所得稅制的模式,其應(yīng)納稅所得額是按各應(yīng)稅項(xiàng)目分別確定的,即以各應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額減去稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除后的余額作為該項(xiàng)所得的應(yīng)納稅所得額. ①工資、薪金所得:以每月收入額減除2000元費(fèi)用后的余額作為應(yīng)納稅所得額.對外籍人員和在境外工作的中國公民,按4800元的費(fèi)用扣除額. ②個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得:以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額. ③企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得:以每一納稅年度的收入總額減除每月800元的必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額. ④勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得:每次收入不超過4000元的減除費(fèi)用800元;4000元以上的,減除20%的費(fèi)用,其余額為應(yīng)納稅所得額. ⑤財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得:以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額. ⑥利息、股息、紅利所得,偶然所得和其他所得:因?qū)偌兪找嫘再|(zhì),不允許扣費(fèi)用,并以每次收入額為應(yīng)納稅所得額. ⑦個(gè)人用于公益性、救濟(jì)性捐贈的扣除:個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)非營利性的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈,捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;個(gè)人通過非營利性的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈,向紅十字事業(yè)的捐贈,向公益性青少年活動(dòng)場所的捐贈,向福利性、非營利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),準(zhǔn)予在稅前所得額中全額扣除;個(gè)人的所得用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi),經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,可以全額在下月或下次或當(dāng)年計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),從應(yīng)納稅所得額中扣除,不足抵扣的,不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣. 2 哪些個(gè)人所得免征個(gè)人所得稅? 答:省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金; 國債和國家發(fā)行的金融債券利息; 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼; 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金; 保險(xiǎn)賠款; 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi); 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助; 依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得; 中國政府參加的國際公約以及簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得; 對鄉(xiāng)、鎮(zhèn)以上人民政府或經(jīng)縣以上人民政府主管部門批準(zhǔn)成立的有機(jī)構(gòu)、有章程的見義勇為基金或者類似性質(zhì)組織,獎(jiǎng)勵(lì)見義勇為者的獎(jiǎng)金或獎(jiǎng)品、經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),免征個(gè)人所得稅; 企業(yè)和個(gè)人按照省級以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金,不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,免予征收個(gè)人所得稅.超過規(guī)定的比例繳付的部分計(jì)征個(gè)人所得稅. 對個(gè)人取得的教育儲蓄存款利息所得以及國務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲蓄存款或者儲蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得,免征個(gè)人所得稅; 儲蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得,免征個(gè)人所得稅; 經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得. 二、計(jì)算分析題 1、(1)運(yùn)輸費(fèi)收入屬企業(yè)的混合銷售收入計(jì)入銷售收入:11.7/(1+17%)=10(萬元) 調(diào)增所得額10萬元. (2)發(fā)生交際應(yīng)酬費(fèi): 計(jì)算允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出=110*60%=66(萬元) 計(jì)算允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出限額=8610*0.5%=43.05(萬元) 故允許列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為43.05萬元, 調(diào)增所得額=110-43.05=66.95(萬元) (3)行政罰款和直接向?qū)W校捐贈不允許列支費(fèi)用; 科研費(fèi)可加計(jì)扣除=40*50%=20(萬元) 捐贈限額=2700*12%=324(萬元),故100萬元的捐款可全部列支. 調(diào)增所得額=50+30-20=60(萬元) (4)廣告費(fèi)的列支限額=8610*15%=1291.5(萬元),故 調(diào)增所得額=1500-1291.5=208.5(萬元) 綜上 該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納所得稅=(2700+10+66.95+60+208.5)*25%=761.36(萬元) 2、(1)將分回的稅后利潤還原為稅前所得: A國:70/(1-20%)=87.5(萬元) B國:35/(1-30%)=50(萬元) (2)境內(nèi)、境外所得按我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額: 應(yīng)納稅總額=(200+87.5+50)*25%=84.38(萬元) (3)計(jì)算扣除限額: A國:84.38*[87.5/(200+87.5+50)]=21.88(萬元) B國:84.38*[50/(200+87.5+50)]=12.50(萬元) (4)匯總納稅: 1)A國的分支機(jī)構(gòu)在A國實(shí)納稅額為87.5*20%=17.5(萬元),小于扣除限額21.88萬元,所以可全部抵扣. 2)B國的分支機(jī)構(gòu)在B國實(shí)納稅額=50*30%=15(萬元),大于扣除限額12.50萬元,所以只能按扣除限額抵扣12.50萬元,超出的2.5萬元本年不得抵扣,可結(jié)轉(zhuǎn)下一年度用扣除限額的余額補(bǔ)扣. 3)匯總納稅額=84.38-17.5-12.50=54.38(萬元) 3、分析:①雇員工資未超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn),可據(jù)實(shí)扣除,不需調(diào)整所得; ②業(yè)主工資不得扣除,應(yīng)調(diào)增所得; ③家庭與企業(yè)共用汽油、水電、費(fèi)用分不清的,不允許在稅前扣除,應(yīng)調(diào)增所得; ④業(yè)主分回的投資所得作為股息、紅利所得單獨(dú)計(jì)算個(gè)人所得稅. 計(jì)算:①業(yè)主工資應(yīng)調(diào)增所得=1800*12=21600(元) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)允許扣除數(shù)=140000*5‰=700(元) 超標(biāo)列支部分應(yīng)調(diào)增所得=1000―700=300(元) 工商局罰款不得在稅前扣除,應(yīng)調(diào)增所得=500(元) ②家庭與企業(yè)共用汽油、水電、費(fèi)用分不清的,不允許在稅前扣除,應(yīng)調(diào)增所得=95000(元) ③調(diào)整所得=(21600+300+500+95000)―100000=17400(元) ④經(jīng)營所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(17400―800*12)*10%―250=530(元) ⑤業(yè)主分回的投資所得作為股息、紅利所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=20000*20%=4000(元) ⑥該業(yè)主本年應(yīng)納個(gè)人所得稅=4000+250=4250(元) 4、(1)工資、薪金 應(yīng)納個(gè)稅=(18000+3000-2000)*20%-375=3425(元) 全年應(yīng)納個(gè)稅=3425*12=41100(元) (2)保險(xiǎn)賠款免稅 (3)轉(zhuǎn)讓住房 應(yīng)納個(gè)稅=(500000-125000-18000)*20%=71400(元) (4)參與投資策劃的勞務(wù)報(bào)酬 合計(jì)全年應(yīng)納個(gè)稅=41100+71400+10000=122500(元)