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1、原始憑證,人工憑證,其他費(fèi)用分配表,原材料匯總表,其他費(fèi)用憑證,材料憑證,工資結(jié)算匯總表,原材料匯總分配表,,,,,,,,,,登記明細(xì)賬,折舊費(fèi)用分配表,工資及福利費(fèi)用分配表,,,填制記賬憑證,動(dòng)力費(fèi)用分配表,,,,,,,,,,,,,,,輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表,基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬,制造費(fèi)用分配表,制造費(fèi)用明細(xì)賬,,輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬,,,,,廢品生產(chǎn)成本計(jì)算表,,,,,,,,,月末在產(chǎn)品成本,,,,,,,,,,,,,,自制半成品庫(kù),,,,,領(lǐng)用,,,,,分項(xiàng)逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法,,成品倉(cāng)庫(kù),生產(chǎn)部門,非生產(chǎn)部門,材料,共同消耗,獨(dú)自消耗,,用途,,,,直接消耗,一般消耗,,,,,,,,,,,,,,,基本
2、生產(chǎn)成本,,,輔助生產(chǎn)成本,,,制造費(fèi)用,制造費(fèi)用,,廠部,,管理費(fèi)用,,,管理費(fèi)用,,,,,,鑄造車間,金工車間,組裝車間,供汽車間,機(jī)修車間,,,,,,,,,,,,直接消耗,一般消耗,,,,,,,,,,,生產(chǎn)部門,非生產(chǎn)部門,人工,參與加工N種,單獨(dú)加工,,分配,,,,生產(chǎn)工人,非生產(chǎn)工人,,,,,,,,,,,,,,,基本生產(chǎn)成本,,,輔助生產(chǎn)成本,,,制造費(fèi)用,制造費(fèi)用,,廠部,,管理費(fèi)用,,,管理/銷售費(fèi)用/在建,,,,,,鑄造車間,金工車間,組裝車間,供汽車間,機(jī)修車間,,,,,,,,,,,,,,,參與加工N種,單獨(dú)加工,生產(chǎn)工人,,,,,,,,,,,非生產(chǎn)工人,,,,,工程部門,,
3、在建工程,,銷售部門,,銷售費(fèi)用,,,,,折舊費(fèi),動(dòng)力費(fèi),其他費(fèi)用,共同消耗,單獨(dú)消耗,,分配,,,,生產(chǎn)工藝,非生產(chǎn)工藝,,,,,,,,,,,,,,,基本生產(chǎn)成本,,,輔助生產(chǎn)成本,,,制造費(fèi)用,制造費(fèi)用,,廠部,,管理費(fèi)用,,,管理/銷售費(fèi)用/在建,,,,,,鑄造車間,金工車間,組裝車間,供汽車間,機(jī)修車間,,,,,,,,,,,,,,,共同消耗,單獨(dú)消耗,生產(chǎn)工藝,,,,,,,,,,,非生產(chǎn)工藝,,,其他費(fèi)用,,工程部門,,在建工程,銷售部門,,銷售費(fèi)用,,,,,,,,核算方法,,其他費(fèi)用,人工費(fèi)用,材料費(fèi)用,直接計(jì)入、平均計(jì)入或按定額消耗量比例法,機(jī)器工時(shí)比例法，生產(chǎn)工時(shí)比例法，定額工時(shí)
4、比例法等,按計(jì)件工資和計(jì)時(shí)工資的比例分配， 計(jì)件工資=應(yīng)付計(jì)時(shí)工資*計(jì)件工資分配率； 應(yīng)付計(jì)時(shí)工資=實(shí)際工作小時(shí)數(shù)*小時(shí)工資率； 分配率=應(yīng)付計(jì)件工資工資總額/集體職工工資之和,應(yīng)付計(jì)件工資=（合格數(shù)+料廢數(shù)）*計(jì)件單價(jià),個(gè)人計(jì)件,分配計(jì)入,直接計(jì)入,,,,,,,,,,,,,,分工作日和自然月份,應(yīng)付工資=月標(biāo)準(zhǔn)工資-缺勤天數(shù)*日工資,日薪制,定額消耗總量=數(shù)量*單位消耗定額 分配率=應(yīng)分費(fèi)用總額/定額消耗總量 應(yīng)分配額=定額消耗量*分配率,月薪制,計(jì)件工資,計(jì)時(shí)工資,定額耗用量比例法,產(chǎn)品產(chǎn)量比例法,產(chǎn)品重量比例法,,,,,,,,,,,,應(yīng)付工資=出勤日數(shù)*日工資,,分工作日和365天,,,
5、,,,,集體計(jì)件,,,,,,,,,,,分配計(jì)入,直接計(jì)入,,,,,,分配,基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬 XX車間XX產(chǎn)品 單位：元,輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬 XX車間 單位：元,制造費(fèi)用明細(xì)賬 XX車間 單位：元,再對(duì)外分配,輔助生產(chǎn)費(fèi)用,先對(duì)內(nèi)分配,單位成本=自身總成本/對(duì)外勞務(wù)量,不考慮各輔助車間之間相互提供勞務(wù)的情況,計(jì)劃分配法,代數(shù)分配法,先按計(jì)劃分,計(jì)劃成本=計(jì)劃單位成本X數(shù)量,直接分配法,再結(jié)轉(zhuǎn)差額,差額小,差額大,計(jì)出成本，按受益原則填制記賬憑證及登記
6、明細(xì)賬。,分到除輔助車間外的受益單位,記入管理費(fèi)用,交互分配法,,,,,,,,,,,,,,,單位成本=自身總成本/總勞務(wù)量,單位成本=對(duì)外總成本/對(duì)外勞務(wù)量,列方程，解出各輔助車間的單位成本，單位成本=總成本/總勞務(wù)量,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,再求實(shí)際成本,實(shí)際成本=自身總成本+應(yīng)承擔(dān)的其它輔助成本（按計(jì)劃價(jià)計(jì)算）,,,,,,輔助生產(chǎn)成本供汽車間,輔助生產(chǎn)成本機(jī)修車間,,,,基本生產(chǎn)成本,,,制造費(fèi)用,,,管理費(fèi)用,,,在建工程,,,,,,,,,,交互分配,分配,歸集,歸集,分配,,,,,,,,,,,,,沒(méi)有余額,沒(méi)有余額,,對(duì) 外 分 配,制造費(fèi)用明細(xì)賬,金工車間
7、,鑄造車間,補(bǔ)充,組裝車間,分配率=分配總金額/金工車間生產(chǎn)工人工時(shí),生產(chǎn)工時(shí)比例法,分配率=分配總金額/鑄造車間人工工資,直接人工比例法,,,,,,,,,,分配率=分配總金額/組裝車間生產(chǎn)工人工時(shí),生產(chǎn)工時(shí)比例法,,,,,分配率=年度制造費(fèi)用計(jì)劃總額/年度產(chǎn)品計(jì)劃產(chǎn)量的定額工時(shí)之和 產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=總定額工時(shí)數(shù)*分配率 調(diào)整比率=（實(shí)際成本計(jì)劃成本）/ 計(jì)劃成本 差異額=計(jì)劃分配額X調(diào)整比率,按年度計(jì)劃分配率分配法,,,,,,,制造費(fèi)用分配表,填制記賬憑證,實(shí)訓(xùn)一,登記基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬,,,實(shí)訓(xùn)二,實(shí)訓(xùn)三,制造費(fèi)用的歸集,實(shí)訓(xùn)四,,,,,,,,分配,,制造費(fèi)用,,歸集,分配,,沒(méi)有余
8、額,,注意：若按年度計(jì)劃分配率分配法，制造費(fèi)用在1-11月中有余額，余額可在借貸方,,,,結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 （紅字登賬）,廢品損失,領(lǐng)料,不可修復(fù)廢品,可修復(fù)廢品修復(fù)費(fèi),直接人工,發(fā)生人工費(fèi),制造費(fèi)用,登記廢品損失明細(xì)賬,按生產(chǎn)工時(shí)比例計(jì)算分配率,廢品損失計(jì)算表,廢品生產(chǎn)成本,按生產(chǎn)工時(shí)比例計(jì)算分配率,賠款,按產(chǎn)量比例計(jì)算分配率,直接材料,填制憑證,殘料回收,,,,,,,,,直接材料,直接人工,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,其他費(fèi)用,基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬,制造費(fèi)用,,,,,,,,,,,,,,,,,結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈損失,沖減直接人工,沖減直接材料,歸集廢品損失,歸集廢品損失,,廢品損失,,1
9、）不可修復(fù)廢品生成本 2）可修復(fù)廢品修復(fù)費(fèi),1）殘料回收 2）過(guò)失賠款 3）結(jié)轉(zhuǎn)廢品凈損失,,沒(méi)有余額,生產(chǎn)費(fèi)用分配,鑄造車間,金工車間,C640明細(xì)賬,基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬,成本計(jì)算單,C620明細(xì)賬,自制半成品成本計(jì)算單,入庫(kù)單,,,,,,,,入庫(kù)單,組裝車間,填制記賬憑證,填制記賬憑證,,,,,結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（紅字登賬）,,,,,,成本計(jì)算單,成本計(jì)算單,,,填制記賬憑證,,,,,,分項(xiàng)逐步結(jié)轉(zhuǎn),轉(zhuǎn)入金工車間的完工產(chǎn)品,C640明細(xì)賬,C620明細(xì)賬,,,,,,,成本計(jì)算單,,,填制記賬憑證,,,,填制記賬憑證,,入庫(kù)單,,,,基鑄造車間鐵鑄件/鋁鑄件,歸集,結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品,,沒(méi)有余額,,,
10、基金工車間C620/C640,歸集,結(jié)轉(zhuǎn)完工半成品,,月末在產(chǎn)品成本,,,基組裝車間C620/C640,歸集,結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品,,月末在產(chǎn)品成本,,,,結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（紅字登賬）,結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品（紅字登賬）,,,,,,,,,,,,,將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品間的分配方法,不計(jì)算在產(chǎn)品成本法，即在產(chǎn)品成本忽略不計(jì)，由完工產(chǎn)品完全承擔(dān)生產(chǎn)費(fèi)用；在月末在產(chǎn)品數(shù)量很少，價(jià)格低且各月份在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定時(shí)適用。 在產(chǎn)品按年初數(shù)固定計(jì)算法，注意每年年末在產(chǎn)品需要根據(jù)實(shí)際盤存背資料，采用其他方法計(jì)算在產(chǎn)品成本，即每年的最后一個(gè)月?lián)Q核算方法，以免在產(chǎn)品成本與實(shí)際出入過(guò)大，適用于月末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量較少或各月月末在
11、產(chǎn)品數(shù)量穩(wěn)定、起伏不大的產(chǎn)品； 在產(chǎn)品按完工產(chǎn)品計(jì)算法，即在產(chǎn)品視同完工產(chǎn)品，按產(chǎn)量比例法分配； 在產(chǎn)品按原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法，即月末在產(chǎn)品成本只計(jì)算所耗的原材料費(fèi)用，不計(jì)算人工及費(fèi)用，產(chǎn)品的人工及費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)，適用于各月末在產(chǎn)品數(shù)量多且數(shù)量變化大但原材料費(fèi)用占在產(chǎn)品成本比重較大的產(chǎn)品； 在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價(jià)法，即用定額代替實(shí)際，完工產(chǎn)品成本=月初在產(chǎn)品費(fèi)用+本月發(fā)生額-月末在產(chǎn)品的定額成本，注意每月的差額由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)；適用于定額管理基礎(chǔ)較好，且各月在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)不大的產(chǎn)品； 定額比例法，產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用按完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額消耗量或定額費(fèi)用的比例分配，適用于各項(xiàng)消耗定額或費(fèi)用定額
12、比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品，分配率=（月初在產(chǎn)品費(fèi)用+本月實(shí)際發(fā)生額）/（月初在產(chǎn)品定額費(fèi)用+本月投入定額費(fèi)用）,7.約當(dāng)產(chǎn)量比例法： 1）按投料率換算約當(dāng)產(chǎn)量 原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次性全部投入，即月末在產(chǎn)品投料率視為100%，此時(shí)月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為其實(shí)際結(jié)存數(shù)量； 原材料是隨生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入，但在每道工序開(kāi)始時(shí)一次性投入 某道工序的投料率=（前道工序累計(jì)材料費(fèi)用定額+本工序材料費(fèi)用定額）/完工產(chǎn)品材料費(fèi)用定額 原材料是隨著生產(chǎn)進(jìn)度陸續(xù)投入，且在每道工序也是陸續(xù)投入 某道工序的投料率=（前道工序累計(jì)材料費(fèi)用定額+本工序材料費(fèi)用定額*完工程度）/完工產(chǎn)品材料費(fèi)用定額 2）按完工率換算約當(dāng)產(chǎn)量， 某工序完工率=（前工序累計(jì)工時(shí)定額之和+本工序工時(shí)定額*50%）/單位完工產(chǎn)品工時(shí)定額 3）特殊情況： （1）產(chǎn)品在每道工序的加工量差不多，且每道工序的在產(chǎn)品數(shù)量差不多，此時(shí)可近似地認(rèn)為完工率為50% （2）材料陸續(xù)均衡投入，此時(shí)材料費(fèi)可以與人工費(fèi)及制造費(fèi)用一起按工時(shí)測(cè)算完工率。,
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