《《金融企業(yè)會計》(第一章總論)》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《《金融企業(yè)會計》(第一章總論)（30頁珍藏版）》請在裝配圖網上搜索。
1、金融企業(yè)會計(Financial Corporate Accounting)主講：宋海霞,中原工學院 經濟管理學院 會計系,課程介紹,金融企業(yè)會計是闡述金融企業(yè)會計管理制度和操作規(guī)程的一門課程，具有很強的實踐性和操作性。 本課程由商業(yè)銀行會計、證券業(yè)會計、保險業(yè)會計等專業(yè)會計組成，是以統(tǒng)一的會計準則和會計制度為依據，全面介紹我國金融企業(yè)會計的基本理論、基本知識和基本技能，反映銀行、保險、證券等行業(yè)的基本業(yè)務及其核算處理的一門專業(yè)課程。,第一章 總 論,,,,第一節(jié) 金融企業(yè)與金融企業(yè)會計 第二節(jié) 金融企業(yè)的會計假設 第三節(jié) 金融企業(yè)的會計信息質量要求 第四節(jié) 金融企業(yè)的會計工作組織 第五節(jié) 金
2、融企業(yè)會計要素的確認和計量,第一節(jié) 金融企業(yè)與金融企業(yè)會計 一、金融企業(yè) 金融企業(yè)是以商業(yè)銀行為主體，包括信用社、保險公司、證券公司、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務公司等在內的多種組織形式的行業(yè)群體。我國通常又將其劃分為銀行及非銀行金融企業(yè)。,,中國人民銀行,政策性銀行,商業(yè)銀行,非銀行金融企業(yè),,金融企業(yè),,銀 行,國家管理金融的機關； 金融體系的中心,國家開發(fā)銀行 中國農業(yè)發(fā)展銀行 中國進出口信貸銀行,,我國金融機構體制的構成,以中央銀行（中國人民銀行）為核心，以商業(yè)銀行和政策性銀行為主體，多種金融機構并存，分業(yè)經營、相互協(xié)作的的金融格局。,國家控股商業(yè)銀行： 股
3、份制商業(yè)銀行: 地方商業(yè)銀行： 商業(yè)銀行是我國金融體系的主體,商業(yè)銀行,商 業(yè) 銀 行,1、保險公司：國有獨資保險公司、股份制保險公司 業(yè)務范圍：財產保險、人身保險、再保險業(yè)務 2、證券公司 按國家分類管理的要求：綜合類證券公司、經紀類證券公司 業(yè)務范圍：證券經紀業(yè)務、證券自營業(yè)務、證券承銷業(yè)務 3、信托投資公司、期貨公司、基金管理公司、租賃公司、財務公司等,非銀行金融企業(yè),二、商業(yè)銀行,1.概念：商業(yè)銀行是從事資金商業(yè)性買賣的金融法人。 2.性質：自主經營、自負盈虧的企業(yè)法人。以獲利為經營目標，以資金的效益性，流動性，安全性為經營原則。 3.主要業(yè)務：吸收存款、發(fā)放貸款和辦理支付結算等。
4、4.商業(yè)銀行總行是一級法人，業(yè)務實行垂直領導，各分支機構不具有法人資格。全行統(tǒng)一核算，分級管理。,,三、金融企業(yè)會計 金融企業(yè)會計是以貨幣為主要計量單位，采用專門的方法，對金融企業(yè)經營活動進行確認、計量、核算和監(jiān)督，為經營者及有關各方面提供財務狀況和經營成果等會計信息的一種管理活動。 具體講，它是以商業(yè)銀行和非銀行金融機構的經濟活動為中心，對其資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤及其分配進行核算和監(jiān)督的會計。,,,銀行會計,金融會計,,,中央銀行（中國人民銀行）會計,政策性銀行（國家開發(fā)銀行、進出口信貸銀行、農業(yè)發(fā)展銀行）會計,商業(yè)銀行（工、農、中、建、交、招等）會計,金融性公司
5、（信托投資公司、證券公司、租賃公司、 財務公司）會計,非銀行金融 機構會計,信用社（城市、農村信用社）會計,金融企業(yè)會計,,四、銀行會計業(yè)務活動的特點： （一）會計核算內容具有廣泛的社會性。 （二）會計核算方法具有很大的獨特性：科目設置、憑證填制、賬務處理程序 （三）金融企業(yè)會計核算與各項業(yè)務緊密聯(lián)系在一起，業(yè)務處理的過程又是會計核算的過程，業(yè)務處理和會計核算同時進行。 （四）金融企業(yè)會計聯(lián)系面廣、政策性強。 （五）金融企業(yè)會計具有嚴密的內部監(jiān)督機制和制度。 如：雙人臨柜、貸款的審貸分離制度等,第二節(jié)金融企業(yè)會計核算的基本前提,一、概念 會計核算的基本前提，又稱會計假設，是為了保證會計工作
6、正常進行和會計信息質量，而對會計核算所處的空間范圍、時間范圍、基本程序和計量方法所做的基本假定。 我國會計核算的基本前提包括：會計主體、持續(xù)經營、會計分期和貨幣計量。,二、會計假設的內容 （一）會計主體假設 1.定義 會計工作所服務的特定單位或組織。,不反映其他企業(yè)的交易或事項； 不包括企業(yè)經營者個人的財務收支。,（二）持續(xù)經營假設 1. 定義 在可預見的將來，企業(yè)將會按當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經營下去，不會停業(yè)也不會大規(guī)模消減業(yè)務。,,交易或事項確認、計量的前提,如果發(fā)生停業(yè)清理，交易或事項應采用不同于持續(xù)經營的方法進行確認和計量,（三）會計分期假設 1. 定義 企業(yè)應
7、當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。 人為的把持續(xù)經營過程劃分為若干連續(xù)的、長短相同的期間。,,會計主體,,月度,季度,半年度,持續(xù)經營,會計分期,會計期間分為年度和中期。,,（四）貨幣計量假設 1. 定義 以貨幣為主要計量單位記錄和報告企業(yè)的經營情況（可輔之以實物量、勞動工時等計量單位）。,采用幣值穩(wěn)定的貨幣為前提。,,會計主體,,1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12,月度,季度,半年度,年度,持續(xù)經營,會計分期,貨幣計量,第三節(jié)金融企業(yè)會計信息質量的要求,會計信息質量要求是對企業(yè)財務報告中所提供的會計信息質量的基本要求。 1可靠性（真實可靠、內容完整)。 交易
8、和事項真實，不得虛構、遺漏、減少 2相關性(與使用者的決策相關)。 思考可靠性與相關性的關系？ 3可理解性（語言表達） 具有一定專業(yè)知識的使用者能夠理解 4可比性,,5實質重于形式(經濟實質和法律形式) 如售后回購、融資租賃 6重要性（項目的性質和金額大?。?7謹慎性 不應高估資產或收益，也不允許企業(yè)設置秘密準備，故意低估資產或收益 不應低估負債或費用，也不允許高估負債或費用 8及時性 及時收集、及時處理、及時報告,第四節(jié)金融企業(yè)會計工作的組織,一、金融企業(yè)會計法律制度 會計法、 銀行法、 商業(yè)銀行法、 保險法、 證券法、 保險法 、企業(yè)會計準則、會計基礎工作規(guī)范、 金融企業(yè)會計制度等。,二、
9、銀行會計機構的設置 .現(xiàn)行金融企業(yè)會計機構一般包括兩類： 一類是不直接辦理對外業(yè)務的企業(yè)內部會計工作組織領導管理機構；如商業(yè)銀行總、分行設置的會計部（司）、會計處，證券、保險公司總、分公司設置的計劃財務部、會計部、處、科等。 另一類是直接從事對外業(yè)務,處在會計工作第一線的基層會計機構，如商業(yè)銀行基層行處、營業(yè)部等所屬的會計科、股等。,.機構設置,總行設會計司（部），省、市、自治區(qū)分行設會計處，中心支行或支行設會計科，基層經辦行設會計股。各級行處的會計工作必須在行長領導下，由會計部門具體負責。商業(yè)銀行實行統(tǒng)一核算，即由全行合并為一張會計報表，支行為基本核算單位，中國人民銀行總行會計部管理全國金融
10、企業(yè)的會計工作。 商業(yè)銀行總行是一級法人，業(yè)務實行垂直領導，各分支機構不具有法人資格，全行統(tǒng)一核算，分級管理。,3.銀行會計的行業(yè)基本規(guī)定,3.銀行會計的行業(yè)基本規(guī)定 銀行會計核算還必須符合以下行業(yè)會計的基本規(guī)定：錢賬分管，換人復核；有賬有據，賬據相符；當時記賬，不得積壓；當日結賬，總分核對；內外賬務，定期核對。各項業(yè)務核算，按程序進行；現(xiàn)金收入，先收款后記賬；現(xiàn)金支出，先記賬后付款；轉賬業(yè)務，先記借后記貸，先記賬后簽回單；代收他行票據，收妥進賬。,三、商業(yè)銀行會計工作的勞動組織形式,.專柜制一般采取三人專柜或二人專柜兩種形式。即設置會計、出納、復核三人同時臨柜辦理業(yè)務或只設置會計、出納
11、兩人，實行相互交叉復核辦理業(yè)務。 .柜員制則是主要用于金融企業(yè)會計核算廣泛使用計算機信息系統(tǒng)，及電子資金轉賬系統(tǒng)的條件下的勞動組織形式。在全程電子監(jiān)控的各環(huán)節(jié)，實施單個柜員的具體崗位控制，獨立完成會計業(yè)務操作。,第五節(jié)、商業(yè)銀行會計要素的確認和計量,會計要素是對會計對象具體內容所作的最基本的分類，它科學地概括了會計對象的基本內容。 商業(yè)銀行的會計要素包括：資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤六項。 商業(yè)銀行會計要素的計量屬性：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值。,1 資產的定義及其確認條件,資產是指企業(yè)過去的交易或事項形成由企業(yè)擁有或者控制預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。
12、 確認條件：一是與該資源有關的經濟利益很可能流入企業(yè)；二是該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。 商業(yè)銀行的資產分主要有：庫存現(xiàn)金、存放中央銀行款項、拆出資金、存放同業(yè)、貸款、貼現(xiàn)資產、投資、固定資產、無形資產等 。,2負債的定義及其確認條件,負債是指企業(yè)由過去的交易或者事項形成的預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。 確認條件：一是與該義務有關的經濟利益很可能流出企業(yè)；二是未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量。 內容：向中央銀行借款、拆入資金；同業(yè)存放、吸收存款,3所有者權益的定義及其確認條件,所有者權益是指企業(yè)資產扣除后，由所有者享有的剩余權益，是所有者對企業(yè)資產的剩余所有權。
13、 所有者權益的確認主要依賴于其他會計要素，特別是資產和負債的確認。 內容：實收資本、資本公積、一般風險準備、盈余公積、未分配利潤,四收入的定義及其確認條件,收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻臅е滤姓邫嘁嬖黾拥呐c所有者投入資本無關的經濟利益的總流入。 確認條件：一是與收入相關的經濟利益很可能流入企業(yè)；二是經濟利益流入企業(yè)的結果會導致企業(yè)資產增加或者負債減少；三是經濟利益的流入額能夠可靠計量。 內容：利息收入、手續(xù)費及傭金收入等。,五費用的定義及其確認條件,費用是指金融企業(yè)日?；顒影l(fā)生的，會導致所有者權益減少與向所有者分配利潤無關的經濟利潤的總流出。 確認條件：一是與費用相關的
14、經濟利益很可能流出企業(yè)；二是經濟利益流出企業(yè)的結果會導致資產的減少或者負債的增加；三是經濟利益的流出額能夠可靠地計量。 如：利息支出、業(yè)務及管理費、手續(xù)費及傭金支出等 。,,資金構成（靜態(tài)）,1、金融企業(yè)的資產。主要包括：各項貸款、票據貼現(xiàn)、投資、現(xiàn)金、固定資產、無形資產、存放中央銀行款項與繳存款、存放同業(yè)和拆放同業(yè)、各種債券和庫存、應收款及其他資產等。 2、金融企業(yè)的負債。主要包括：各種存款、向中央銀行借款、再貼現(xiàn)、同業(yè)存放和同業(yè)拆入、發(fā)行債券、各相應付款與預收款、結算中形成的負債等。 3、所有者權益。包括：實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、一般風險準備和未分配利潤。,資金的聚集和運用（動態(tài)）,金融企業(yè)聚集資金包括資本投入、吸收各項存款、借入資金（中央銀行、同業(yè)拆借、國外借款等）、發(fā)行債券、各項利潤積累等。 金融企業(yè)的資金運用包括發(fā)放貸款、辦理貼現(xiàn)、對外投資、庫存的現(xiàn)金與其他庫存、各種債券、存款準備金、購建的固定資產、無形資產和其他資產等,收入的實現(xiàn)和費用的支出,,
《金融企業(yè)會計》(第一章總論)
