國開(中央電大)?？啤吨屑壺攧?wù)會計(一)》網(wǎng)上形考任務(wù)試題及答案

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1、國開(中央電大)?？啤吨屑壺攧?wù)會計(一)》網(wǎng)上形考任務(wù)試題及答案 國開(中央電大)?？啤吨屑壺攧?wù)會計(一)》網(wǎng)上形考任務(wù)試題及答案 說明：適用于國開中央電大會計學(xué)(財務(wù)會計方向)，會計學(xué)(會計統(tǒng)計核算方向)?？茖W(xué)員國開平臺網(wǎng)上形考；同時資料也是期末紙質(zhì)考試的重要資料。 第一次形考任務(wù) 試題及答案 1.x年3月 ，H公司(一般納稅人)發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： (1)5日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上列示價款50 000元、增值稅8 500元；現(xiàn)金折扣條件為2/10、N/30。貨款尚未收到；該批商品成本為30 000元。 (2)10日，委托銀行開出一張金額100 000元的銀行

2、匯票用于材料采購。 (3)13日，收到5日銷售商品的貨款存入銀行。 (4)18日，將一張面值為30 000元，期限3個月的不帶息商業(yè)承兌匯票，在持有45天后向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為12%，計算企業(yè)可得的貼現(xiàn)凈額。 要求：編制1－－－3小題的會計分錄，計算第4小題的貼現(xiàn)凈額。 (1) 借：應(yīng)收賬款： 58 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8 500 結(jié)轉(zhuǎn)商品：借：主營業(yè)務(wù)成本 30 000

3、 貸：庫存商品 30 000 2/10表示貨款在10天內(nèi)付清，購貨方可以享受貨款全額2%的現(xiàn)金折扣； n/30表示貨款在10后、30天以內(nèi)付清的沒有折扣，購貨方須付全額貨款 在3月15日之前付款： 借：銀行存款 57 500 財務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)收賬款 58 500 在3月15日之后付款：　借：銀行存款 58 500 　 貸：應(yīng)收賬款 58 500 (2) 借：其他貨幣資金——銀行匯票 100 000 貸：銀行存款

4、 100 000 (3) 借：銀行存款 57 500 財務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)收賬款 58 500 (4) 30000－3000045/36012%＝29550 2.對W公司(小規(guī)模納稅人)本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會計分錄： (1)銷售商品一批，不含稅售價50 000元、增值稅1500元；收到等額商業(yè)匯票一張。 (2)從外地購進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價款10 000元、增值稅1 700元；收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。 (3)儲運(yùn)部領(lǐng)用備用金18 000元，出納員開出

5、等額現(xiàn)金支票予以付訖。 (1)借：應(yīng)收票據(jù) 51 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1 500 (2)借：在途物資 11 700 貸：銀行存款 11 700 (3)借：備用金——儲運(yùn)部 18 000 　 貸：銀行存款 18 000 3.A工廠(一般納稅人)2月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

6、如下，要求編制會計分錄(寫出總賬科目即可)： (1)存出投資款100萬元，委托銀河證券公司購買債券。 (2)職工李力報銷差旅費(fèi)800元，企業(yè)用現(xiàn)金支付。 (1)借：其他貨幣資金－－－－－存出投資款 1000 000 貸：銀行存款 1000 000 (2)借：管理費(fèi)用 800 貸：庫存現(xiàn)金 800 4.D公司對壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備。x 年12月31日壞賬準(zhǔn)備賬戶余額24 000元。x 年10月將已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款12 500元作為壞賬處理，當(dāng)年末

7、應(yīng)收賬款余額120萬元，壞賬準(zhǔn)備提取率為3%；x 年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3 000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬元，壞賬損失估計率由原來的3%提高到5%。 要求： (1)計算x 年末、x 年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額； (2)對x、x 年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制會計分錄。 x年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備＝1 200 0000.03－(24 000－12 500)＝24 500元 x年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)＝1 000 0000.05－36 000－3 000＝11 000元 x年： 借：壞賬準(zhǔn)備 12 500 貸：應(yīng)收賬款 12 500 借：資產(chǎn)減值損失 －－

8、－壞賬準(zhǔn)備 24 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 24 500 x年： 借：應(yīng)收賬款 3 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 3 000 借：庫存現(xiàn)金 3000 貸：應(yīng)收賬款 3000 借：資產(chǎn)減值損失 －－－－壞賬準(zhǔn)備 11 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 11 000 5.M公司于x年6月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值100 000元，期限90天，年利率6%。x年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入

9、銀行。 要求： (1)計算M公司該項應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。 (2)編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項應(yīng)收票據(jù)的會計分錄。 (3)9月初，上項匯票到期，甲公司未能付款。編制M公司此時的會計分錄。 貼現(xiàn)利息＝101 5009%/36050＝1268.75元 貼現(xiàn)凈額＝101 500－1268.75＝100231.25元 借：應(yīng)收票據(jù) 100 000 貸：應(yīng)收賬款 100 000 借：銀行存款 100 231.25 　 貸：應(yīng)收票據(jù) 100 000 　 財務(wù)費(fèi)用

10、 231.25 借：應(yīng)收賬款 101 500 　 貸：銀行存款 101 500 第二次形考任務(wù) 試題及答案 1.對W公司(資產(chǎn)減值的核算采用備抵法)本月發(fā)生的下列部分業(yè)務(wù)編制會計分錄： 1.從外地購進(jìn)材料一批，增值稅發(fā)票上列示價款10 000元、增值稅1 700元；收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑證并立即付款，材料未到。 2.計提存貨跌價損失28 000元。 3.上項外購材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗收入庫。 4.結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本46 000元。 5.期末，盤虧原材料一批，實際成本2 000元、進(jìn)項增值

11、稅額340元；原因待查。 1.借：在途物資 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)－－－－－－應(yīng)交增值稅 1700 貸：銀行存款 11700 2.借：資產(chǎn)減值損失 28 000 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 28 000 3.借：原材料 10000 貸：在途物資 10000 4.借：生產(chǎn)成本 46 000 貸：原材料 46 000 5.借：待處理財產(chǎn)損溢 2340 貸：原材料 2000 應(yīng)交稅費(fèi)－－－－－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額

12、轉(zhuǎn)出)340 2.對A公司x 年12月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄： 1.公司對原材料采用計劃成本核算。上月購進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗收入庫，計劃成本為20萬元，材料實際采購成本18萬元。 2.期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的超支差異50 000元。其中，直接生產(chǎn)用材料負(fù)擔(dān)35 000元，車間一般性耗費(fèi)材料負(fù)擔(dān)10 000元，廠部領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)5 000元。 1.借：原材料 200 000 貸：材料采購 180 000 材料成本差異 20 000 2.借：生產(chǎn)成本 35000 制造費(fèi)用 10000

13、 管理費(fèi)用 5000 貸：材料成本差異 50 000 3.對A公司(商品流通企業(yè))x年6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄： 1.從外地購進(jìn)一批商品，增值稅發(fā)票上列示價款10 000元，增值稅1 700元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，企業(yè)已開出并承兌面值11 700元、3個月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。 2.上項商品到達(dá)并驗收入庫。 1.借：在途物資 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)－－－－－－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)1700 貸：應(yīng)付票據(jù) 11700 2.

14、借：庫存商品 10000 貸：在途物資 10000 4.某零售商場為一般納稅人，銷售額實行價稅合一。本月1日銷售商品50000元，本月末有關(guān)賬戶(調(diào)整前)資料如下： 商品進(jìn)銷差價賬戶期末余額448 000元； 庫存商品賬戶期末余額620 000元； 主營業(yè)務(wù)收入賬戶本月凈發(fā)生額980 000元，與主營業(yè)務(wù)成本賬戶一致。 要求： (1)計算本月應(yīng)交的銷項增值稅和已銷商品的進(jìn)銷差價(對計算結(jié)果保留個位整數(shù))。 (2)編制本月1日銷售商品的會計分錄。 (3)編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價和銷項增值稅的會計分錄。 (1)已銷商品進(jìn)銷差價率448000/(62

15、0000＋980000)100%＝28% 已銷商品進(jìn)銷差價＝98000028%＝274400元 銷項稅額＝980000/(1＋17%)17%＝142393.16元 (2)1月1日銷售商品 借：銀行存款 50000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 借：主營業(yè)務(wù)成本 50 000 貸：庫存商品 50 000 (3)借：商品進(jìn)銷差價 274400 貸：主營業(yè)務(wù)成本 274400 結(jié)轉(zhuǎn)銷項稅額 借：主營業(yè)務(wù)收入 142393.16 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－－－－－－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)142393.16 5.甲存

16、貨年初結(jié)存數(shù)量3 000件，結(jié)存金額8 700元。本年進(jìn)貨情況如下： 1月10日、13日、25日分別銷售甲存貨2 500件、5 500件、7 000件。 要求：采用下列方法分別計算甲存貨本年1月的銷售成本、期末結(jié)存金額。計算結(jié)果保留兩位小數(shù)。 (1)加權(quán)平均法。 (2)先進(jìn)先出法。 (1) 存貨加權(quán)平均單價＝(8700＋52880)/(3000＋16400)＝3.17元 1月的銷售成本＝3.17(2500＋5500＋7000)＝47550元 期末余額＝3.17(3000＋4100＋6000＋4500＋1800－2500－5500－7000)＝13948元 (2)1月10日

17、：(8700/3000)2500＝7250元 1月13日：(8700/3000)(3000－2500)＋3.14100＋3.2900＝17040元 1月25日：3.2(6000－900)＋3.31900＝22590元 銷售成本＝7250＋17040＋22590＝46880元 結(jié)余＝3.3(4500－1900)＋3.41800＝14700元 6.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計劃成本核算。甲材料單位計劃成本為10元/公斤，x年4月有關(guān)甲材料的資料如下： (1)原材料賬戶期初借方余額20 000元，材料成本差異賬戶期初貸方余額700元，材料采購賬戶期初借方余額38 800元。

18、(2)4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如數(shù)收到并驗收入庫。 (3)4月20日，從外地A公司購入甲材料8 000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料價款85 400元，增值稅額14 518元，款項已用銀行存款支付。材料尚未到達(dá)。 (4)4月25日，從A公司購入的甲材料到達(dá)，驗收時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。 (5)4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11 000公斤，全部用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。 要求： (1)對上項有關(guān)業(yè)務(wù)編制會計分錄。 (2)計算本月甲材料的成本差異率。 (3)計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。

19、 (4)計算本月末庫存甲材料的實際成本。 (1)借：原材料－－－甲材料 40400 貸：材料采購 38800 材料成本差異 1600 借：材料采購－－－甲材料 85400 應(yīng)交稅費(fèi)－－－應(yīng)交增值稅 14518 貸：銀行存款 99918 借：原材料－－－甲材料 79600 材料成本差異 5800 貸：材料采購－－－－甲材料 85400 借：生產(chǎn)成本 110000 貸：原材料 110000 (1)本月發(fā)出材料成本差異率

20、 －700＋(38800－40400)＋(85400－79600)100% 20000＋40400＋79600 ＝2.5% (2)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異＝1100002.5%＝2750元 借：生產(chǎn)成本 2750 貸：材料成本差異 2750 (3)本月末庫存甲材料的實際成本： (20000＋40400＋79600－110000)(1＋2.5%)＝30750元 7.A公司x年初甲存貨的跌價準(zhǔn)備余額為0.當(dāng)年末，甲存貨的實際成本為80000元，可變現(xiàn)凈值為77000元；假設(shè)其后各年甲存貨的成本不變，可變現(xiàn)凈值

21、分別為x年末，73000元；x年末，77500元；x年末，81000元。 要求：計算A公司各年末應(yīng)提取或應(yīng)沖減的甲存貨的跌價準(zhǔn)備并編制相關(guān)的會計分錄。 x年末 應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為：80000－77000＝3000元 借：資產(chǎn)減值損失 3000 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 3000 x年末應(yīng)計提的存款跌價準(zhǔn)備：80000－73000－3000＝4000元 借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4000 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 4000 x年末應(yīng)沖提：80000－77500－7000＝－4500元 借：存貨跌價準(zhǔn)備 4500 貸：資產(chǎn)減值損失

22、 4500 x年末 借：存貨跌價準(zhǔn)備 2500 貸：資產(chǎn)減值損失 2500 第三次形考任務(wù) 試題及答案 1.編制下述業(yè)務(wù)的會計分錄，x年3月，H公司(一般納稅人)發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下 1.3日，以銀行存款購入A公司股票50 000股作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價格16元，同時支付相關(guān)稅費(fèi)4 000元。(5分) 2.31日，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動損失20 000元。(5分) 3.出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批，收入45 000元，支付有關(guān)費(fèi)用200元；該批股票成本30 000元，其中持有期內(nèi)確認(rèn)公允價值變動凈收益8 000元。(10分)

23、 4.委托銀河證券公司以62萬元購入面值60萬元3年期債券一批計劃持有至到期，票面利率5％，到期一次還本付息。相關(guān)稅費(fèi)略。(10分) 5.可供出售金融資產(chǎn)期末確認(rèn)公允價值變動收益84 000元。 (5分) 6.持有至到期投資本期確認(rèn)應(yīng)收利息96 000元，經(jīng)查，該項利息于x年2月債券到期時收取。 (5分) 1.借：交易性金融資產(chǎn)—成本 800 000 投資收益 4 000 貸：銀行存款 804 000 2.借：其他綜合收益 20 000 貸

24、：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 20 000 3.借：銀行存款 44 800 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 30 000 —公允價值變動 8 000 投資收益 6 800 借：公允價值變動損益 8 000 貸：投資收益 8 000 4.借：持有至到期投資—成本 600 000 —

25、利息調(diào)整 20 000 貸：銀行存款 620 000 5.借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動 84 000 貸：其他綜合收益 84 000 6.借：持有至到期投資—應(yīng)計利息 96 000 貸：投資收益 96 000 2.x 年1月2日，甲公司購買了一批乙公司債券計劃持有至到期。該債券為5年期，面值1 100萬元。票面利率3%，實際付款961萬元，到期一次還本付息，該債券投資按實際利率法確認(rèn)投資收益，實際利率為6%。(30分) 要求：編制甲公司x 年初購買債券、x 年末確

26、認(rèn)實際利息收入的會計分錄。 (1)編制甲公司該項投資各期攤余成本與利息收入計算表(略，見導(dǎo)學(xué)書) (2) 借：持有至到期投資—成本 11 000 000 貸：銀行存款 9 610 000 持有至到期投資—利息調(diào)整 1 390 000 借：持有至到期投資—應(yīng)計利息 330 000 —利息調(diào)整 246 600 貸：投資收益 576 600 3.甲股份有限公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的資料如下：(30分) (1)x 年3月1日，以銀行存款購入A公司股票60 000股，作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價格15元，同

27、時支付相關(guān)稅費(fèi)6 000元。 (2)x 年4月20日，A公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.5元，支付日為208年6月25日。 (3)x 年6月25日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利30 000元。 (4)x 年12月31日，A公司股票市價為每股18元。 (5)x 年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60 000股，實際收到現(xiàn)金120萬元。 (6)計算該公司的投資收益。 (1)借：交易性金融資產(chǎn)—成本 900 000 投資收益 6 000 貸：銀行存款

28、906 000 (2)借：應(yīng)收股利 30 000 貸：投資收益 30 000 (3)借：銀行存款 30 000 貸：應(yīng)收股利 30 000 (4)借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 180 000 貸：公允價值變動損益 180 000 (5)借：銀行存款 1 200 000 貸：交易性金融資產(chǎn)—成本 900 000 —公允價值變動 180 000 投資收益 120 000 借：公允價值變動損

29、益 180 000 貸：投資收益 180 000 (6)投資收益＝－6000＋30000＋120000＋180000＝324000(元) 第四次形考任務(wù) 試題及答案 1.x年1月2日C公司以每股15元的價格購入S公司80 000股普通股作為長期投資，占S公司總股本的20%(投資日，S公司凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等), 投資企業(yè)對被投資企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有重大影響。當(dāng)年S公司實現(xiàn)稅后利潤180萬元，年末宣告分配現(xiàn)金股利100萬元，股利支付日為x年3月6日。x年S公司發(fā)生虧損40萬元。 要求： 請采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ嬎鉉公司的下列指標(biāo)： (1)x年、x年度應(yīng)確認(rèn)的

30、投資收益或投資損失； (2)x年末、x年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值。 權(quán)益法：(1)x年投資收益： 借：長期股權(quán)投資－－－－－(損益調(diào)整) 180萬20%＝36萬 貸：投資收益 36萬 借：應(yīng)收股利 10020%＝20萬 貸：長期股權(quán)投資 20萬 x年：投資損失：4020%＝8萬 借：投資收益 8萬 貸：長期股權(quán)投資 8萬 投資收益36萬。 賬面價值：136－8＝128萬 2.x年初甲公司取得A公司40％的股份并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。該股份的購買價款為1 800 000元，投資日A公

31、司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4 000 000元(與賬面價值相等)。x年A公司實現(xiàn)凈利潤500 000元；x年4月1日，A公司宣告凈利潤的30％用于分配現(xiàn)金股利；x年4月15日，A公司將收到的現(xiàn)金股利存入銀行；x年A公司發(fā)生虧損1 200 000元。 要求采用適當(dāng)方法： (1)計算x年末甲公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值(列示計算過程)。 (2)編制甲公司上項投資x、x年的有關(guān)會計分錄。 x年長期股權(quán)投資賬面價值： 1800000＋(50000040%)－(50000030%40%)－(120000040%)＝1460000(元) 權(quán)益法：x年：投資的賬面價值被投資單位凈資產(chǎn)的公允價

32、值 投資時：借：長期股權(quán)投資 180萬元 貸：銀行存款 180萬 確認(rèn)投資收益：借：長期股權(quán)投資－－－－損益調(diào)整 50萬40%＝20萬 貸：投資收益 20萬 x年：5030%＝15萬 15萬40%＝6萬 借：應(yīng)收股利 6萬 貸：長期股權(quán)投資 6萬 收到股利：借：銀行存款 6萬 貸：應(yīng)收股利 6萬 x年虧損120萬40%＝48萬 借：投資收益 48萬 貸：長期股權(quán)投資 48萬

33、3.x 年6月5日，A公司委托證券公司購入H公司發(fā)行的新股510萬股(假設(shè)H公司共發(fā)行1 000萬股)計劃長期持有，每股面值1元、發(fā)行價8元，發(fā)生交易稅費(fèi)與傭金100萬元，相關(guān)款項用之前存放在證券公司的存款支付。x 年度H公司實現(xiàn)凈利潤396萬元(每月實現(xiàn)利潤均衡)，宣告分配現(xiàn)金股利250萬元，支付日為x 年3月9日。 要求：編制x 年度A公司上項業(yè)務(wù)的有關(guān)會計分錄。 (1)x 年6月2日購入H公司股票時： 借：長期股權(quán)投資—H公司(成本) 41 800 000 貸：其他貨幣資金 41 800 000 (2)A公司購入

34、的股票占H公司的比例為51%(即510萬股1 000萬股100%)，故應(yīng)采用成本法核算。H公司宣告分配x 年度的現(xiàn)金股利中，A公司應(yīng)收127.50萬元(即250萬元51%)，全部確認(rèn)為投資收益。H公司宣告分配現(xiàn)金股利日，A公司應(yīng)作： 借：應(yīng)收股利 1 275 000 貸：投資收益 1 275 000 4.x 年1月2日甲公司以銀行存款4000萬元取得乙公司25%的股份；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值15 000萬元、賬面價值17 000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價值為2000萬元、

35、賬面價值4000萬元、尚可使用10年，直線法折舊，無殘值；其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。x年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利800萬元，支付日為x 年4月2日。雙方采用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因素。 要求：(1)采用權(quán)益法編制甲公司對該項股權(quán)投資的有關(guān)會計分錄； (2)假設(shè)甲公司對該項股權(quán)投資采用成本法核算，編制有關(guān)會計分錄。 (1)取得時： 借：長期股權(quán)投資—成本 40000000 貸：銀行存款 40000000 實現(xiàn)利潤時： 固定資產(chǎn)公允價值與賬

36、面價值差額應(yīng)調(diào)增的利潤＝40000000/10－20000000/10＝2000000 乙公司調(diào)整后的凈利潤＝15000000＋2000000＝17000000 甲公司應(yīng)享有的利潤＝1700000025%＝4250000 借：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 4250000 貸：投資收益 4250000 宣告現(xiàn)金股利時： 借：應(yīng)收股利 2000000 貸：長期股權(quán)投資—損益調(diào)整 2000000 收到股利時： 借：銀行存款

37、 2000000 貸：應(yīng)收股利 2000000 (2)取得時： 借：長期股權(quán)投資—成本 40000000 貸：銀行存款 40000000 宣告現(xiàn)金股利時： 借：應(yīng)收股利 2000000 貸：投資收益 2000000 收到股利時： 借：銀行存款 2000000 貸：應(yīng)

38、收股利 2000000 第五次形考任務(wù) 試題及答案 1.12日，出售一項無形資產(chǎn)，收入10萬元已存入銀行。該項無形資產(chǎn)的賬面余值20萬元、累計攤銷8萬元，未計提減值。其他相關(guān)稅費(fèi)略。(8分) 借：銀行存款 100 000 累計攤銷 80 000 營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失 20 000 貸：無形資產(chǎn) 200 000 2.24日，購入設(shè)備一臺，增值稅專用發(fā)票上列示價款150 000元，增值稅25 500元，款項已用銀行存款支付；設(shè)備同時投入使用。(5分) 借：固定資產(chǎn) 150 0

39、00 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn))25 500 貸：銀行存款 175 500 3.結(jié)轉(zhuǎn)報廢固定資產(chǎn)的清理凈損失13 500元。(5分) 借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失 13 500 貸：固定資產(chǎn)清理 13 500 4.對出租的辦公樓計提折舊85 000元。 (5分) 借：其他業(yè)務(wù)成本 85 000 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 85 000 5.將一棟自用倉庫整體出租并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。該倉庫原價2 00萬元，累計折舊120萬元。 (7分) 借：投資性房地產(chǎn)——倉庫 2 000 000 累計折舊

40、 1 200 000 貸：固定資產(chǎn) 2 000 000 投資性房地產(chǎn)累計折舊 1 200 000 6.攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用9 400元。(5分) 借：管理費(fèi)用 9 400 貸：累計攤銷 9 400 7.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益37 000元。(5分) 借：固定資產(chǎn)清理 37 000 貸：營業(yè)外收入 37 000 8.支付報廢設(shè)備清理費(fèi)用2 500元。(5分) 借：固定資產(chǎn)清理 2 500 貸：銀行存款 2 500 9.計提無形資產(chǎn)減值損失11 000元。(5分) 借：資產(chǎn)減值

41、損失 11 000 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 11 000 10.某項固定資產(chǎn)原值100 000元，估計折舊年限5年，預(yù)計凈殘值5 000元。 要求： (1)采用雙倍余額遞減法計算各年折舊率與折舊額。 (2)采用年數(shù)總和法計算各年折舊額。(保留小數(shù)兩位) (1)雙倍余額法 各年折舊率＝2(1/5)＝40% 第1年折舊額＝10000040%＝40000(元) 第2年折舊額＝(100000－40000)40%＝24000(元) 第3年折舊額＝(100000－40000－24000)40%＝14400(元) 第4年折舊額＝(100000－40000－2

42、4000－14400－5000)/2＝8300(元) 第5年折舊額＝8300(元) (2)年數(shù)總和法 第1年折舊額＝(100000－5000)5/15＝31666.67(元) 第2年折舊額＝(100000－5000)4/15＝25333.33(元) 第3年折舊額＝(100000－5000)3/15＝19000.00(元) 第4年折舊額＝(100000－5000)2/15＝12666.67(元) 第5年折舊額＝(100000－5000)1/15＝ 6333.33(元) 11.x年初A公司(一般納稅人)購入一臺需要安裝的設(shè)備，支付買價10 000元，增值稅1 700元，運(yùn)輸費(fèi)50

43、0元；安裝設(shè)備時，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)用原材料一批，賬面價值1 000元，市價1 200元，購進(jìn)該批原材料時支付增值稅170元；支付外請安裝工人工資1 500元。上述有關(guān)款項已通過銀行收付。(20分) 要求： (1)計算該項設(shè)備的原始價值。 (2)對上項設(shè)備，編制自購入、安裝及交付使用的會計分錄。 購入：借：在建工程 10500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)) 1700 貸：銀行存款 12200 借：在建工程 1500 貸：銀行存款 1500 安裝：借：在建工程 1000 貸：原材料 1000

44、 交付使用：借：固定資產(chǎn)13000 貸：在建工程 13000 12.某企業(yè)自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)5 000 萬元、人工工資2 000萬元，以及其他費(fèi)用3 000萬元，總計10 000萬元，其中符合資本化條件的支出為6 000萬元。期末，該項專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。(20分) 要求：編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。 (1)相關(guān)費(fèi)用發(fā)生時： 借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 40 000 000 ——資本化支出 60 000 000

45、 貸：原材料 50 000 000 應(yīng)付職工薪酬 20 000 000 銀行存款 30 000 000 (2)期末： 借：管理費(fèi)用 40 000 000 無形資產(chǎn) 60 000 000 貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出 40 000 000 ——資本化支出 60 000 000