國家級規(guī)劃教材課件《公共組織財務(wù)管理（第二版）》21世紀(jì)高職高專規(guī)劃教材 中國人民大學(xué)出版社

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1、公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理1公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理使用教材及參考書使用教材及參考書一、使用教材一、使用教材王為民主編：公共組織財務(wù)管理，中國人民大學(xué)出版社，2006.1,國家教育部“十一五”規(guī)劃教材二、主要參考書二、主要參考書1、李蘭英主編：公共部門財務(wù)管理概論，中國財政經(jīng)濟出版社,2002.82、侯江紅主編：公共組織財務(wù)管理，高等教育出版社,2002.123、王慶成主編：政府與事業(yè)單位會計，中國人民大學(xué)出版社,2004.14、財政部：民間非營利組織會計制度，經(jīng)濟科學(xué)出版社，2004

2、年。5、王國生編著：民間非營利組織會計，經(jīng)濟管理出版社，2004年。2公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理課程主要內(nèi)容課程主要內(nèi)容第一篇第一篇 緒論緒論第二篇第二篇 行政單位財務(wù)管理與核算行政單位財務(wù)管理與核算第三篇第三篇 事業(yè)單位財務(wù)管理與核算事業(yè)單位財務(wù)管理與核算第四篇第四篇 民間非營利組織財務(wù)管理與核算民間非營利組織財務(wù)管理與核算3公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理第一篇 緒論第一章第一章 公共組織財務(wù)管理概述公共組織財務(wù)管理概述 第二章第二章 公共組織預(yù)算與財務(wù)核算導(dǎo)論公共組織預(yù)算與財務(wù)核算導(dǎo)論 4公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管

3、理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理第一章第一章 公共組織財務(wù)管理概述公共組織財務(wù)管理概述第一節(jié)第一節(jié) 公共組織的界定與構(gòu)成要素公共組織的界定與構(gòu)成要素第二節(jié)第二節(jié) 公共組織財務(wù)管理的內(nèi)涵和特點公共組織財務(wù)管理的內(nèi)涵和特點第三節(jié)第三節(jié)公共組織財務(wù)管理的目標(biāo)、任務(wù)和原則公共組織財務(wù)管理的目標(biāo)、任務(wù)和原則第四節(jié)第四節(jié) 公共組織財務(wù)管理的內(nèi)容公共組織財務(wù)管理的內(nèi)容第五節(jié)第五節(jié) 公共組織財務(wù)管理的方法公共組織財務(wù)管理的方法第六節(jié)第六節(jié) 公共組織財務(wù)制度體系公共組織財務(wù)制度體系 5公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理第一節(jié)第一節(jié) 公共組織的界定與構(gòu)成要素公共組織的界定與構(gòu)成要素

4、公共組織是與私人組織相對的概念，是以管理社會公共事務(wù)、公共組織是與私人組織相對的概念，是以管理社會公共事務(wù)、提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)、維護和實現(xiàn)社會公共利益為目的，提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)、維護和實現(xiàn)社會公共利益為目的，擁有法定的或授予的公共權(quán)力的所有組織實體。擁有法定的或授予的公共權(quán)力的所有組織實體。（一）公共組織以管理社會公共事務(wù)、維護和實現(xiàn)公共利益（一）公共組織以管理社會公共事務(wù)、維護和實現(xiàn)公共利益為基本職責(zé)；為基本職責(zé)；（二）公共組織不以營利為目的；（二）公共組織不以營利為目的；（三）公共組織通過行使公共權(quán)力來管理公共事務(wù)；（三）公共組織通過行使公共權(quán)力來管理公共事務(wù)；（四）公共組織的活動

5、必須依法進行并受到高度監(jiān)督；（四）公共組織的活動必須依法進行并受到高度監(jiān)督；（五）公共組織的行為具有強制性和權(quán)威性；（五）公共組織的行為具有強制性和權(quán)威性；（六）公共組織的目標(biāo)不易計量及責(zé)任的多元化；（六）公共組織的目標(biāo)不易計量及責(zé)任的多元化；6公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織的范圍公共組織的范圍 （一）政府組織（一）政府組織 ：政府有廣義和狹義之分。：政府有廣義和狹義之分。（二）非政府組織（二）非政府組織 ：1 1、事業(yè)單位、事業(yè)單位 2 2、社會團體、社會團體 3 3、非營利性社會中介組織、非營利性社會中介組織 4 4、民辦非企業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位

6、 7公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理第二節(jié)第二節(jié) 公共組織財務(wù)管理的內(nèi)涵和特點公共組織財務(wù)管理的內(nèi)涵和特點 公共組織財務(wù)管理是指公共組織管理本單位的公共組織財務(wù)管理是指公共組織管理本單位的財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。財務(wù)活動、處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。一、公共組織財務(wù)活動一、公共組織財務(wù)活動（一）預(yù)算資金收支活動（一）預(yù)算資金收支活動 （二）預(yù)算外資金收支活動（二）預(yù)算外資金收支活動 （三）經(jīng)營活動（三）經(jīng)營活動 8公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理二、公共組織財務(wù)關(guān)系二、公共組織財務(wù)關(guān)系（一）與政府的關(guān)系（一）

7、與政府的關(guān)系（二）與其他職能部門的關(guān)系（二）與其他職能部門的關(guān)系（三）與上下級單位的關(guān)系（三）與上下級單位的關(guān)系（四）與內(nèi)部各單位的關(guān)系（四）與內(nèi)部各單位的關(guān)系（五）與本單位工作人員的關(guān)系（五）與本單位工作人員的關(guān)系（六）與其他各有關(guān)方面的關(guān)系（六）與其他各有關(guān)方面的關(guān)系9公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理第三節(jié)第三節(jié) 公共組織財務(wù)管理的公共組織財務(wù)管理的 目標(biāo)、任務(wù)和原則目標(biāo)、任務(wù)和原則 一、公共組織財務(wù)管理的目標(biāo)：一、公共組織財務(wù)管理的目標(biāo)：努力增收節(jié)支，合理安排支出結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控努力增收節(jié)支，合理安排支出結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制經(jīng)費支出，提高資金使用效果，充分利用有制經(jīng)

8、費支出，提高資金使用效果，充分利用有限的資金。限的資金。10公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理三、公共組織財務(wù)管理的原則三、公共組織財務(wù)管理的原則（一）依法理財原則（一）依法理財原則；（二）勤儉節(jié)約原則（二）勤儉節(jié)約原則；（三）量入為出原則（三）量入為出原則；（四）效益原則（四）效益原則；（五）正確處理國家、集體和個人三者之間的利益關(guān)（五）正確處理國家、集體和個人三者之間的利益關(guān)系原則系原則；（六）責(zé)任性原則（六）責(zé)任性原則11公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理二、公共組織財務(wù)管理的任務(wù)：二、公共組織財務(wù)管理的任務(wù)：依法籌集并合理有效

9、地使用資金，對公共組織的各依法籌集并合理有效地使用資金，對公共組織的各項財務(wù)活動實施有效的綜合管理。項財務(wù)活動實施有效的綜合管理。（一）加強公共組織預(yù)算管理，保證各項事業(yè)計劃（一）加強公共組織預(yù)算管理，保證各項事業(yè)計劃和工作任務(wù)的完成；和工作任務(wù)的完成；（二）加強收支管理，提高資金使用效率（二）加強收支管理，提高資金使用效率；（三）加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失（三）加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；（四）建立健全財務(wù)制度，實現(xiàn)公共組織財務(wù)管理的（四）建立健全財務(wù)制度，實現(xiàn)公共組織財務(wù)管理的規(guī)范化和法制化規(guī)范化和法制化；（五）按規(guī)定及時編報決算，如實反映公共組織財務(wù)（五）按規(guī)定及時編報決算，如實

10、反映公共組織財務(wù)狀況狀況；（六）加強財務(wù)分析與財務(wù)監(jiān)督，保證公共組織各項（六）加強財務(wù)分析與財務(wù)監(jiān)督，保證公共組織各項活動的合理性與合法性活動的合理性與合法性。12公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理第四節(jié)第四節(jié) 公共組織財務(wù)管理的內(nèi)容公共組織財務(wù)管理的內(nèi)容 一、預(yù)算管理、預(yù)算管理 二、計劃管理二、計劃管理 三、收入管理三、收入管理 四、支出管理四、支出管理 五、定員定額管理五、定員定額管理 六、資產(chǎn)管理六、資產(chǎn)管理 七、負債管理七、負債管理 八、成本費用八、成本費用管理管理 九、投資管理九、投資管理 十、凈資產(chǎn)管十、凈資產(chǎn)管理理 十一、財務(wù)清算管理十一、財務(wù)清算管

11、理 十二、財務(wù)報告管理十二、財務(wù)報告管理 十三、財務(wù)分析十三、財務(wù)分析 十四、財務(wù)監(jiān)督十四、財務(wù)監(jiān)督 13公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理第五節(jié)第五節(jié) 公共組織財務(wù)管理的方法公共組織財務(wù)管理的方法 一、公共組織財務(wù)管理的基本方法一、公共組織財務(wù)管理的基本方法 公共組織財務(wù)管理的基本方法主要有公共組織財務(wù)管理的基本方法主要有法律方法、行政方法和經(jīng)濟方法。法律方法、行政方法和經(jīng)濟方法。二、公共組織財務(wù)管理的技術(shù)方法二、公共組織財務(wù)管理的技術(shù)方法 根據(jù)我國傳統(tǒng)的財務(wù)管理理論，財務(wù)管理根據(jù)我國傳統(tǒng)的財務(wù)管理理論，財務(wù)管理包括財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)控包括財務(wù)預(yù)

12、測、財務(wù)決策、財務(wù)計劃、財務(wù)控制及財務(wù)分析五個環(huán)節(jié)。制及財務(wù)分析五個環(huán)節(jié)。與此相應(yīng)，財務(wù)管理方法體系也主要由相與此相應(yīng)，財務(wù)管理方法體系也主要由相互聯(lián)系的財務(wù)預(yù)測方法、財務(wù)決策方法、財務(wù)互聯(lián)系的財務(wù)預(yù)測方法、財務(wù)決策方法、財務(wù)計劃方法、財務(wù)控制方法及財務(wù)分析方法所組計劃方法、財務(wù)控制方法及財務(wù)分析方法所組成。成。14公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理（一）財務(wù)預(yù)測方法（一）財務(wù)預(yù)測方法財務(wù)預(yù)測是各公共組織財務(wù)人員根據(jù)歷史資料，依財務(wù)預(yù)測是各公共組織財務(wù)人員根據(jù)歷史資料，依據(jù)現(xiàn)實條件，運用特定方法，對公共組織未來的財據(jù)現(xiàn)實條件，運用特定方法，對公共組織未來的財務(wù)活動

13、和財務(wù)成果所作出的科學(xué)預(yù)計和測算。務(wù)活動和財務(wù)成果所作出的科學(xué)預(yù)計和測算。1 1、定性預(yù)測法、定性預(yù)測法 ?！耙庖娊粨Q法意見交換法”、“類推預(yù)測法類推預(yù)測法”、“理論推定法理論推定法”、“專家調(diào)查法專家調(diào)查法德爾菲法德爾菲法”等，都是定性分析法。等，都是定性分析法。2 2、定量預(yù)測法、定量預(yù)測法 。（1 1）因果預(yù)測法）因果預(yù)測法 ：“回歸分析法回歸分析法”、“量本利分量本利分析法析法”等等（2 2）趨勢預(yù)測法：）趨勢預(yù)測法：“外推分析法外推分析法”、“簡單平均簡單平均法法”、“加權(quán)平均法加權(quán)平均法”、“指數(shù)平滑法指數(shù)平滑法”、“直線直線回歸趨勢法回歸趨勢法”及及“曲線回歸趨勢法曲線回歸趨勢法

14、”等，均屬于這等，均屬于這種類型。種類型。15公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理（二）財務(wù)決策方法（二）財務(wù)決策方法 財務(wù)決策是指財務(wù)人員在財務(wù)目標(biāo)的總體要求財務(wù)決策是指財務(wù)人員在財務(wù)目標(biāo)的總體要求下，從若干個可供選擇的財務(wù)活動方案中選擇下，從若干個可供選擇的財務(wù)活動方案中選擇最優(yōu)方案的過程。最優(yōu)方案的過程。1 1、優(yōu)選對比法、優(yōu)選對比法 2 2、數(shù)學(xué)微分法、數(shù)學(xué)微分法 3 3、線性規(guī)劃法、線性規(guī)劃法 4 4、概率決策法、概率決策法 5 5、損益決策法、損益決策法 16公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理（三）財務(wù)計劃方法（三）財務(wù)計劃

15、方法財務(wù)計劃是在一定的計劃期內(nèi)以貨幣形式反映財務(wù)計劃是在一定的計劃期內(nèi)以貨幣形式反映公共組織業(yè)務(wù)及經(jīng)營活動所需的資金及其來源、公共組織業(yè)務(wù)及經(jīng)營活動所需的資金及其來源、財務(wù)收入和支出、結(jié)余及其分配的計劃財務(wù)收入和支出、結(jié)余及其分配的計劃 。1 1、平衡法。、平衡法。2 2、因素法。、因素法。3 3、比例法。、比例法。4 4、定額法。、定額法。17公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理（四）財務(wù)控制方法（四）財務(wù)控制方法財務(wù)控制是指在財務(wù)管理過程中，利用有關(guān)信財務(wù)控制是指在財務(wù)管理過程中，利用有關(guān)信息和特定手段，對公共組織的財務(wù)活動施加影息和特定手段，對公共組織的財務(wù)活

16、動施加影響或調(diào)節(jié)，以便實現(xiàn)計劃所規(guī)定的財務(wù)目標(biāo)。響或調(diào)節(jié)，以便實現(xiàn)計劃所規(guī)定的財務(wù)目標(biāo)。1 1、防護性控制。、防護性控制。2 2、前饋性控制。、前饋性控制。3 3、反饋性控制。、反饋性控制。18公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理（五）財務(wù)分析方法（五）財務(wù)分析方法財務(wù)分析方法是根據(jù)有關(guān)信息資料，運用特定財務(wù)分析方法是根據(jù)有關(guān)信息資料，運用特定方法，對公共組織財務(wù)活動過程及其結(jié)果進行方法，對公共組織財務(wù)活動過程及其結(jié)果進行分析和評價的一項工作。分析和評價的一項工作。1 1、比較分析法。、比較分析法。2 2、比率分析法。、比率分析法。3 3、綜合分析法。、綜合分析法。

17、19公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理第六節(jié)第六節(jié) 公共組織財務(wù)制度體系公共組織財務(wù)制度體系 我國現(xiàn)行公共部門財務(wù)制度，分為行政單位財我國現(xiàn)行公共部門財務(wù)制度，分為行政單位財務(wù)制度和事業(yè)單位財務(wù)制度兩個體系，基本上務(wù)制度和事業(yè)單位財務(wù)制度兩個體系，基本上是由行政事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、行政事業(yè)單位財是由行政事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則、行政事業(yè)單位財務(wù)管理辦法和行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理具體務(wù)管理辦法和行業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理具體規(guī)定三個層次組成的。規(guī)定三個層次組成的。其中其中行政單位財務(wù)規(guī)則行政單位財務(wù)規(guī)則、事業(yè)單位財務(wù)事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則規(guī)則處于主導(dǎo)地位，行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)管理處于主導(dǎo)

18、地位，行業(yè)事業(yè)單位財務(wù)管理辦法為輔助環(huán)節(jié)，單位內(nèi)部財務(wù)管理具體規(guī)定辦法為輔助環(huán)節(jié)，單位內(nèi)部財務(wù)管理具體規(guī)定作為必要補充。作為必要補充。20公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理第二章第二章 公共組織預(yù)算與財務(wù)核算導(dǎo)論公共組織預(yù)算與財務(wù)核算導(dǎo)論 第一節(jié)第一節(jié) 公共組織預(yù)算的概念與原則公共組織預(yù)算的概念與原則第二節(jié)第二節(jié) 定員定額管理制度定員定額管理制度第三節(jié)第三節(jié) 公共組織單位預(yù)算的編制與管理公共組織單位預(yù)算的編制與管理第四節(jié)第四節(jié) 公共組織財務(wù)核算基本理論公共組織財務(wù)核算基本理論第五節(jié)第五節(jié) 公共組織財務(wù)核算方法公共組織財務(wù)核算方法 21公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管

19、理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理第一節(jié)第一節(jié) 公共組織預(yù)算的概念與原則公共組織預(yù)算的概念與原則 公共組織預(yù)算預(yù)算，是指公共組織根據(jù)公共事公共組織預(yù)算預(yù)算，是指公共組織根據(jù)公共事業(yè)發(fā)展計劃和公共事務(wù)的管理任務(wù)編制的、并業(yè)發(fā)展計劃和公共事務(wù)的管理任務(wù)編制的、并經(jīng)過規(guī)定程序批準(zhǔn)的年度財務(wù)收支計劃。經(jīng)過規(guī)定程序批準(zhǔn)的年度財務(wù)收支計劃。（一）公共組織預(yù)算是公共組織履行自身職能的（一）公共組織預(yù)算是公共組織履行自身職能的財力保證財力保證 （二）公共組織預(yù)算有利于加強國家宏觀調(diào)控，（二）公共組織預(yù)算有利于加強國家宏觀調(diào)控，實現(xiàn)財政的收支平衡實現(xiàn)財政的收支平衡 （三）公共組織預(yù)算有利于提高公共組織財務(wù)管（三

20、）公共組織預(yù)算有利于提高公共組織財務(wù)管理水平理水平 二、公共組織預(yù)算編制的原則二、公共組織預(yù)算編制的原則（一）政策性原則（一）政策性原則（二）可靠性原則（二）可靠性原則（三）完整性原則（三）完整性原則（四）量力而行，收支平衡，不打赤字預(yù)算的（四）量力而行，收支平衡，不打赤字預(yù)算的原則原則（五）統(tǒng)一性原則（五）統(tǒng)一性原則22公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理23公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理24公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理第二節(jié)第二節(jié) 定員定額管理制度定員定額管理制度 定員定額就是指確定單位人員編

21、制額度和計算定員定額就是指確定單位人員編制額度和計算單位經(jīng)費預(yù)算中有關(guān)費用額度標(biāo)準(zhǔn)的合稱，建單位經(jīng)費預(yù)算中有關(guān)費用額度標(biāo)準(zhǔn)的合稱，建立客觀反映供給單位在人員配置和資金、物資立客觀反映供給單位在人員配置和資金、物資的籌集、分配、使用等方面應(yīng)達到的額度指標(biāo)，的籌集、分配、使用等方面應(yīng)達到的額度指標(biāo)，這是預(yù)算制度改革的一項重要內(nèi)容。這是預(yù)算制度改革的一項重要內(nèi)容。1、定員。定員即定編，一般由編制部門負責(zé)，財定員。定員即定編，一般由編制部門負責(zé)，財政部門積極參與。它是國家編制部門或上級主管政部門積極參與。它是國家編制部門或上級主管部門對單位規(guī)定的人員編制和定員比例。部門對單位規(guī)定的人員編制和定員比例。

22、一是按機構(gòu)的級別和類型規(guī)定的定員，即按照所一是按機構(gòu)的級別和類型規(guī)定的定員，即按照所屬行政區(qū)等級，考慮人口因素，分為若干個等級，屬行政區(qū)等級，考慮人口因素，分為若干個等級，按級次規(guī)定其人員數(shù)額。按級次規(guī)定其人員數(shù)額。二是按照比例定員，即按照特定的業(yè)務(wù)計量單位二是按照比例定員，即按照特定的業(yè)務(wù)計量單位所規(guī)定的人員比例來確定其人員編制。所規(guī)定的人員比例來確定其人員編制。2、定額。定額主要是指確定預(yù)算的經(jīng)費開支定額、定額。定額主要是指確定預(yù)算的經(jīng)費開支定額，即經(jīng)費預(yù)算定額。，即經(jīng)費預(yù)算定額。它是根據(jù)各單位的工作性質(zhì)和特點，對其財力、它是根據(jù)各單位的工作性質(zhì)和特點，對其財力、物力的消耗、補償、配備、利

23、用等方面所規(guī)定的物力的消耗、補償、配備、利用等方面所規(guī)定的經(jīng)濟指標(biāo)額度。經(jīng)濟指標(biāo)額度。25公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理第三節(jié)第三節(jié) 公共組織單位預(yù)算的編制與管理公共組織單位預(yù)算的編制與管理 一、行政單位預(yù)算的編制與管理一、行政單位預(yù)算的編制與管理 （一）（一）行政單位預(yù)算管理方式行政單位預(yù)算管理方式 財政部門對行政單位實行財政部門對行政單位實行“收支統(tǒng)一管收支統(tǒng)一管理，定額、定項撥款，超支不補，結(jié)余留用理，定額、定項撥款，超支不補，結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。的預(yù)算管理辦法。26公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理（二）（二）行政單

24、位預(yù)算的編制行政單位預(yù)算的編制 1 1、行政單位收入預(yù)算的編制。行政單位收入、行政單位收入預(yù)算的編制。行政單位收入預(yù)算指預(yù)算年度取得的各項收入以及用于各項預(yù)算指預(yù)算年度取得的各項收入以及用于各項支出的情況，包括預(yù)算撥款收入、預(yù)算外資金支出的情況，包括預(yù)算撥款收入、預(yù)算外資金收入和其他收入等項內(nèi)容。收入和其他收入等項內(nèi)容。2 2、行政單位支出預(yù)算的編制。行政單位支出、行政單位支出預(yù)算的編制。行政單位支出預(yù)算包括經(jīng)常性支出（含預(yù)算外資金支出）、預(yù)算包括經(jīng)常性支出（含預(yù)算外資金支出）、專項支出（含預(yù)算外資金支出）和自籌基本建專項支出（含預(yù)算外資金支出）和自籌基本建設(shè)支出等項內(nèi)容。支出預(yù)算要在合理分類

25、的基設(shè)支出等項內(nèi)容。支出預(yù)算要在合理分類的基礎(chǔ)上根據(jù)要求分別編列。礎(chǔ)上根據(jù)要求分別編列。27公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理（三）（三）行政單位預(yù)算報表行政單位預(yù)算報表1 1、行政單位收支預(yù)算總表。、行政單位收支預(yù)算總表。預(yù)算科目算科目小小計上年上年結(jié)余余結(jié)轉(zhuǎn)本年收入本年收入款款項名稱名稱財政政預(yù)算算撥款收入款收入可用可用預(yù)算外算外資金收入金收入其其他他收收入入其中：其中：專項撥款收入款收入小小計其中：其中：財政政專戶撥款收款收入入行政管理行政管理費政府機關(guān)政府機關(guān)經(jīng)費經(jīng)常性支出常性支出專項支出支出自籌基建支自籌基建支出出填填報單位：位：年年月月日日單位：萬元位

26、：萬元28公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理（三）（三）行政單位預(yù)算報表行政單位預(yù)算報表2 2、行政單位支出預(yù)算明細表。、行政單位支出預(yù)算明細表。填填報單位：位：年年月月日日單位：萬元位：萬元預(yù)算科目算科目合合計基本基本工工資補助助工工資其其他他工工資職工工福利福利費社會社會保障保障費助助學(xué)學(xué)金金公公務(wù)費業(yè)務(wù)費設(shè)備購置置費修修繕費其他其他費用用款款項名稱名稱一、一、經(jīng)常常性支出性支出二、二、專項支出支出1、2、3、4、三、自籌三、自籌基建支出基建支出29公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理（三）（三）行政單位預(yù)算報表行政單位預(yù)算報表3

27、3、行政單位其他收入預(yù)算明細表。、行政單位其他收入預(yù)算明細表。填填報單位：位：年年月月日日單位：萬元位：萬元預(yù)算科目算科目其他收入其他收入預(yù)算明算明細項目目款款項名名稱稱合合計30公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理（三）行政單位預(yù)算報表4 4、行政單位經(jīng)常性支出預(yù)算計算表。、行政單位經(jīng)常性支出預(yù)算計算表?？羁铐椖磕可夏晟夏陥?zhí)行行本年支出本年支出預(yù)算算本年支出本年支出預(yù)算比上年算比上年執(zhí)行行本年支本年支出出預(yù)算算計算依算依據(jù)及據(jù)及說明明總額（萬（萬元）元）人均支人均支出出（元）（元）總額（萬（萬元）元）人均支人均支出出（元）（元）總額增增長（%）人均支出人均支出增增

28、長（%）合合計一、人一、人員經(jīng)費小小計1、基本工、基本工資2、補助工助工資3、其他工、其他工資4、職工福利工福利費5、社會保障、社會保障費填填報單位：位：年年月月日日二、公用二、公用經(jīng)費小小計1、公、公務(wù)費其中：取暖其中：取暖費差旅差旅費車輛燃修燃修費2、業(yè)務(wù)費3、設(shè)備購置置費4、修、修繕費5、其他、其他費用用31公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理（三）（三）行政單位預(yù)算報表行政單位預(yù)算報表5 5、行政單位預(yù)算基本數(shù)字表。、行政單位預(yù)算基本數(shù)字表。填填報單位：位：年年月月日日 預(yù)算科目算科目國家國家職工（人）工（人）離退休離退休人人員（人）（人）機機動車船數(shù)船數(shù)（

29、輛、艘）、艘）房屋、建筑房屋、建筑物（平方米）物（平方米）取暖面取暖面積（平（平方米）方米）應(yīng)繳財政政預(yù)算算收入收入（元）（元）款款項名稱名稱編制數(shù)制數(shù)實有數(shù)有數(shù)編制制數(shù)數(shù)實有有數(shù)數(shù)合合計其中：其中：辦公公用房用房32公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理（三）（三）行政單位預(yù)算報表行政單位預(yù)算報表6 6、預(yù)算外資金收支計劃表和預(yù)算外資金收入、預(yù)算外資金收支計劃表和預(yù)算外資金收入項目明細表。項目明細表。填填報單位：位：年年月月日日單位：萬元位：萬元預(yù)算科目算科目單位可用位可用預(yù)算算外外資金收入金收入預(yù)算外算外資金支出金支出年年末末結(jié)余余款款項名名稱稱合合計上上年年結(jié)余

30、余經(jīng)核核準(zhǔn)準(zhǔn)留留用用預(yù)算算外外資金金收收入入財政政專戶核核撥收收入入其中：其中：合合計用于用于經(jīng)常性支出及常性支出及專項支出支出自自籌籌基基建建支支出出其其他他支支出出小小計基基本本工工資補助助工工資其其他他工工資職工工福福利利費社社會會保保障障費公公務(wù)費業(yè)務(wù)費設(shè)備購置置費修修繕費其其他他費用用33公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理預(yù)算外算外資金收入金收入項目明目明細表表填報單位：年 月 日 單位：萬元科目名稱預(yù)算外資金收入合計其中：上繳財政專戶核準(zhǔn)留用數(shù)合計其中：合計其中：一、行政事業(yè)性收費（按項目填列）二、基金和附加收入（按項目填列）專項基金附加收入其他收入三

31、、主管部門集中收入（按項目填列）集中管理費集中其他資金四、其他收入（按項目填列）本年收入合計34公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理二、事業(yè)單位預(yù)算的編制與管理二、事業(yè)單位預(yù)算的編制與管理 （一）事業(yè)單位預(yù)算管理辦法（一）事業(yè)單位預(yù)算管理辦法 國家對事業(yè)單位實行國家對事業(yè)單位實行“核定收支，定額或核定收支，定額或者定項補助（或上繳），超支不補，結(jié)余留用者定項補助（或上繳），超支不補，結(jié)余留用”的預(yù)算管理辦法。的預(yù)算管理辦法。（二）（二）事業(yè)單位預(yù)算的編制內(nèi)容和方法事業(yè)單位預(yù)算的編制內(nèi)容和方法1 1、收入預(yù)算的編制。事業(yè)單位收入預(yù)算由財政、收入預(yù)算的編制。事業(yè)單位收入

32、預(yù)算由財政補助收入和非財政補助收入兩部分組成，內(nèi)容包補助收入和非財政補助收入兩部分組成，內(nèi)容包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入和撥入專營收入、附屬單位上繳收入、其他收入和撥入專款等?？畹?。2 2、支出預(yù)算的編制。事業(yè)單位支出預(yù)算由撥出、支出預(yù)算的編制。事業(yè)單位支出預(yù)算由撥出經(jīng)費、事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支經(jīng)費、事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出和自籌基本建設(shè)支出等項內(nèi)容出、上繳上級支出和自籌基本建設(shè)支出等項內(nèi)容組成。組成。35公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織

33、財務(wù)管理（三）事業(yè)單位預(yù)算報表（三）事業(yè)單位預(yù)算報表1、事業(yè)單位收支預(yù)算總表。事業(yè)單位收支預(yù)算總表。填填報單位：位：年年月月日日單位：萬元位：萬元預(yù)算科目算科目小小計使用上使用上年年專項資金金結(jié)余余本年收入本年收入用事用事業(yè)基基金彌金彌補收收支差支差額款款項名稱名稱合合計財政政補助收入助收入上上級補助助收入收入事事業(yè)收入收入經(jīng)營收收入入附屬附屬單位位上上繳收入收入其其他他收收入入其中：其中：專項撥款款其中：其中：其他一次其他一次性性經(jīng)費小小計其中：可其中：可用用預(yù)算外算外資金收入金收入教育事教育事業(yè)費1301高等學(xué)校高等學(xué)校經(jīng)費支出支出其中：事其中：事業(yè)支出支出經(jīng)營支出支出結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建自籌基建

34、對附屬附屬單位位補助支助支出出上上繳上上級支出支出1303中等中等專業(yè)學(xué)校學(xué)校經(jīng)費支出支出待定支出待定支出項目目資金金36公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理（三）事業(yè)單位預(yù)算報表（三）事業(yè)單位預(yù)算報表2 2、事業(yè)單位事業(yè)收入預(yù)算明細表。、事業(yè)單位事業(yè)收入預(yù)算明細表。填填報單位：位：年年月月日日單位：萬元位：萬元預(yù)算科目算科目收收入入合合計可用可用預(yù)算外算外資金收金收入入款款項名名稱稱小小計財政政專戶核核撥收收入入經(jīng)核準(zhǔn)核準(zhǔn)留用留用預(yù)算外算外資金收入金收入37公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理（三）事業(yè)單位預(yù)算報表（三）事業(yè)單位預(yù)算報表

35、3 3、事業(yè)單位事業(yè)支出預(yù)算明細表。、事業(yè)單位事業(yè)支出預(yù)算明細表。填填報單位：位：年年月月日日單位：萬元位：萬元預(yù)算科目算科目小小計基基本本工工資補助助工工資其其他他工工資職工工福利福利費社社會會保保障障費助助學(xué)學(xué)金金公公務(wù)費業(yè)務(wù)費設(shè)備購置置費修修繕費其其他他費用用款款項名稱名稱其其中：中：提提取取修修購基基金金小小計其其中：中：提提取取修修購基基金金38公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理（三）事業(yè)單位預(yù)算報表（三）事業(yè)單位預(yù)算報表4 4、事業(yè)單位預(yù)算基本數(shù)字表（一）。、事業(yè)單位預(yù)算基本數(shù)字表（一）。填填報單位：位：年年月月日日預(yù)算科目算科目國家國家職工（人）工（

36、人）集體集體職工（人）工（人）離退休人離退休人員（人）（人）學(xué)生學(xué)生學(xué)學(xué)員年初年初數(shù)數(shù)（人）（人）事事業(yè)基基金年初金年初余余額（萬元）（萬元）修修購基金基金年初年初余余額（萬（萬元）元）款款 項名名稱稱年初年初數(shù)數(shù)本年本年增加增加年初年初數(shù)數(shù)本年本年增加增加年初年初數(shù)數(shù)本年本年增加增加預(yù)算科目算科目機機動車輛數(shù)（數(shù)（輛）房屋、建筑物（平房屋、建筑物（平方米）方米）專業(yè)設(shè)備其他其他資料料款款項名稱名稱小小計其中：小汽其中：小汽車年初數(shù)年初數(shù)其中：其中：危房危房金金額（萬元）（萬元）數(shù)量數(shù)量（臺）（臺）4 4、事業(yè)單位預(yù)算基本數(shù)字表（二）。、事業(yè)單位預(yù)算基本數(shù)字表（二）。39公共組織財務(wù)管理公共組

37、織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理第四節(jié)第四節(jié) 公共組織財務(wù)核算的基本理論公共組織財務(wù)核算的基本理論 一、公共組織財務(wù)核算的適用范圍一、公共組織財務(wù)核算的適用范圍 財務(wù)核算按其適用范圍和核算對象分為兩大類：財務(wù)核算按其適用范圍和核算對象分為兩大類：一類是企業(yè)財務(wù)核算；另一類是非企業(yè)財務(wù)核一類是企業(yè)財務(wù)核算；另一類是非企業(yè)財務(wù)核算，即政府和非營利組織財務(wù)核算算，即政府和非營利組織財務(wù)核算.它反映和監(jiān)督社會再生產(chǎn)過程中分配領(lǐng)域、它反映和監(jiān)督社會再生產(chǎn)過程中分配領(lǐng)域、精神生產(chǎn)和社會福利領(lǐng)域的政府財政機關(guān)、行精神生產(chǎn)和社會福利領(lǐng)域的政府財政機關(guān)、行政單位財政資金和事業(yè)單位、其他非營利組織政單位

38、財政資金和事業(yè)單位、其他非營利組織業(yè)務(wù)資金的活動，適用于行政單位、事業(yè)單位業(yè)務(wù)資金的活動，適用于行政單位、事業(yè)單位和其他非營利組織的財務(wù)核算，就稱為公共組和其他非營利組織的財務(wù)核算，就稱為公共組織財務(wù)核算?？椮攧?wù)核算。二、公共組織財務(wù)核算的組成二、公共組織財務(wù)核算的組成公公共共組組織織財財務(wù)務(wù)核核算算從從總總的的方方面面來來看看由由政政府府財財務(wù)務(wù)核核算算、事事業(yè)業(yè)單單位位財財務(wù)務(wù)核核算算和和民民間間非非營營利利組組織織財財務(wù)務(wù)核核算算三三部部分分組組成成，其其中中行行政政單單位位財財務(wù)務(wù)核核算算是是政政府府財財務(wù)務(wù)核核算算的的基基本本內(nèi)內(nèi)容容，限限于于篇篇幅幅本本書書關(guān)關(guān)于于政政府府的財務(wù)核

39、算只介紹行政單位財務(wù)核算。的財務(wù)核算只介紹行政單位財務(wù)核算。40公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)核算體系公共組織財務(wù)核算體系 政府財務(wù)核算政府財務(wù)核算非營利組織財務(wù)核算非營利組織財務(wù)核算參與執(zhí)行總預(yù)算單位財務(wù)核算參與執(zhí)行總預(yù)算單位財務(wù)核算行政單位財務(wù)核算行政單位財務(wù)核算政府性基金財務(wù)核算政府性基金財務(wù)核算財政托管基金財務(wù)核算財政托管基金財務(wù)核算公立非營利組織財務(wù)核算公立非營利組織財務(wù)核算（事業(yè)單位財務(wù)核算）（事業(yè)單位財務(wù)核算）民間非營利組織財務(wù)核算民間非營利組織財務(wù)核算公公共共組組織織財財務(wù)務(wù)核核算算41公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管

40、理公共組織財務(wù)管理三、公共組織財務(wù)核算的特點三、公共組織財務(wù)核算的特點 （一）出資者提供的資金不具有營利性、增值（一）出資者提供的資金不具有營利性、增值性，但具有限制性性，但具有限制性 （二）有關(guān)財政資金的收支項目要適應(yīng)國家預(yù)（二）有關(guān)財政資金的收支項目要適應(yīng)國家預(yù)算管理的要求算管理的要求 （三）公共組織財務(wù)核算不進行盈虧核算，著（三）公共組織財務(wù)核算不進行盈虧核算，著重核算有關(guān)資金的收支結(jié)余重核算有關(guān)資金的收支結(jié)余 （四）政府財務(wù)核算原則上實行收付實現(xiàn)制，（四）政府財務(wù)核算原則上實行收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位財務(wù)核算原則上實行權(quán)責(zé)發(fā)生制，民事業(yè)單位財務(wù)核算原則上實行權(quán)責(zé)發(fā)生制，民間非營利組織財務(wù)核

41、算一般以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基間非營利組織財務(wù)核算一般以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)礎(chǔ) 42公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理四、公共組織財務(wù)核算一般原則四、公共組織財務(wù)核算一般原則 （一）財務(wù)核算信息質(zhì)量要求（一）財務(wù)核算信息質(zhì)量要求 1 1、相關(guān)性原則、相關(guān)性原則 2 2、客觀性原則、客觀性原則 3 3、可比性原則、可比性原則 4 4、一貫性原則、一貫性原則 5 5、及時性原則、及時性原則 6 6、清晰性原則、清晰性原則 7 7、重要性原則、重要性原則 43公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理（二）財務(wù)核算確認計量要求（二）財務(wù)核算確認計量要求1 1、

42、收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制、收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制 2 2、專款專用原則、專款專用原則 3 3、歷史成本原則、歷史成本原則 4 4、配比原則、配比原則 44公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理五、公共組織財務(wù)核算要素五、公共組織財務(wù)核算要素 公共組織的財務(wù)核算要素有資產(chǎn)、負債、基金、公共組織的財務(wù)核算要素有資產(chǎn)、負債、基金、收入、支出、結(jié)余六項。收入、支出、結(jié)余六項。六個要素中，資產(chǎn)、負債、基金，是單位財務(wù)六個要素中，資產(chǎn)、負債、基金，是單位財務(wù)狀況的靜態(tài)表現(xiàn)，也是資產(chǎn)負債表的要素；收狀況的靜態(tài)表現(xiàn)，也是資產(chǎn)負債表的要素；收入、支出、結(jié)余，是財務(wù)收支的動態(tài)表現(xiàn)，也入、支

43、出、結(jié)余，是財務(wù)收支的動態(tài)表現(xiàn)，也是收入支出情況表的要素。通過這六項財務(wù)核是收入支出情況表的要素。通過這六項財務(wù)核算要素，就可以從靜態(tài)上和動態(tài)上系統(tǒng)地揭示算要素，就可以從靜態(tài)上和動態(tài)上系統(tǒng)地揭示單位的財務(wù)狀況和收支情況。單位的財務(wù)狀況和收支情況。45公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理第五節(jié)第五節(jié) 公共組織財務(wù)核算的方法公共組織財務(wù)核算的方法 一、公共組織財務(wù)核算科目一、公共組織財務(wù)核算科目 財務(wù)核算科目是對財務(wù)核算要素進一步分類財務(wù)核算科目是對財務(wù)核算要素進一步分類的項目，是對財務(wù)核算對象的具體內(nèi)容按照一的項目，是對財務(wù)核算對象的具體內(nèi)容按照一定原則進行科學(xué)分類的

44、一種方法。定原則進行科學(xué)分類的一種方法。（一）財務(wù)核算科目設(shè)置的原則（一）財務(wù)核算科目設(shè)置的原則 1 1、財務(wù)核算科目的名稱和核算內(nèi)容應(yīng)具有統(tǒng)、財務(wù)核算科目的名稱和核算內(nèi)容應(yīng)具有統(tǒng)一性一性 2 2、財務(wù)核算科目要適應(yīng)各單位業(yè)務(wù)活動的特、財務(wù)核算科目要適應(yīng)各單位業(yè)務(wù)活動的特點，適應(yīng)預(yù)算管理的要求點，適應(yīng)預(yù)算管理的要求 3 3、財務(wù)核算科目要簡明、實用、通俗易懂、財務(wù)核算科目要簡明、實用、通俗易懂 46公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理（二）財務(wù)核算科目的分類（二）財務(wù)核算科目的分類 1 1、按提供指標(biāo)的經(jīng)濟內(nèi)容分類、按提供指標(biāo)的經(jīng)濟內(nèi)容分類 ，也就是按財，也就是按財

45、務(wù)核算要素分類。務(wù)核算要素分類。2 2、按提供指標(biāo)的詳細程度分類，分為總分類、按提供指標(biāo)的詳細程度分類，分為總分類科目和明細分類科目，通常稱為總賬科目和明科目和明細分類科目，通常稱為總賬科目和明細科目。細科目。47公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)核算科目匯總表公共組織財務(wù)核算科目匯總表行政行政單位會位會計科目科目事事業(yè)單位會位會計科目科目民民間非非營利利組織會會計科目科目科目名稱科目名稱科目名稱科目名稱科目名稱科目名稱資產(chǎn)類現(xiàn)金金銀行存款行存款有價有價證券券暫付款付款庫存材料存材料固定固定資產(chǎn)現(xiàn)金金銀行存款行存款應(yīng)收票據(jù)收票據(jù)應(yīng)收收賬款款預(yù)付付賬款款

46、其他其他應(yīng)收款收款材料材料產(chǎn)成品成品對外投外投資固定固定資產(chǎn)無形無形資產(chǎn)現(xiàn)金金銀行存款行存款短期投短期投資應(yīng)收票據(jù)收票據(jù)應(yīng)收收賬款款壞壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備預(yù)付付賬款款其他其他應(yīng)收款收款存存貨待待攤費用用對外投外投資固定固定資產(chǎn)累累計折舊折舊無形無形資產(chǎn)其他其他資產(chǎn)負債類應(yīng)繳預(yù)算款算款應(yīng)繳財政政專戶款款暫存款存款借入款借入款項應(yīng)付票據(jù)付票據(jù)應(yīng)付付賬款款預(yù)收收賬款款其他其他應(yīng)付付款款應(yīng)繳預(yù)算算款款應(yīng)繳財政政專戶款款應(yīng)交稅金交稅金短期借款短期借款應(yīng)付票據(jù)付票據(jù)應(yīng)付付賬款款預(yù)收收賬款款應(yīng)付工付工資應(yīng)付福利付福利費其他其他應(yīng)付款付款應(yīng)交稅金交稅金預(yù)提提費用用長期借款期借款長期期應(yīng)付款付款專項應(yīng)付款付款其他其他長期

47、期負債凈資產(chǎn)類固定基金固定基金結(jié)余余事事業(yè)基金基金固定基金固定基金專用基金用基金事事業(yè)結(jié)余余經(jīng)營結(jié)余余結(jié)余分配余分配不受限制不受限制凈資產(chǎn)暫時受限制受限制凈資產(chǎn)永久受限制永久受限制凈資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展基金展基金留本基金留本基金結(jié)余余結(jié)余分配余分配收入收入類撥入入經(jīng)費預(yù)算外算外資金收入金收入其他收入其他收入財政政補助收入助收入上上級補助收入助收入撥入入專項事事業(yè)收入收入經(jīng)營收入收入附屬附屬單位位繳款款其他收入其他收入基本基本業(yè)務(wù)收入收入其他其他業(yè)務(wù)收入收入政府政府資助收入助收入投投資收益收益其他收入其他收入支出支出類經(jīng)費支出支出撥出出經(jīng)費結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建自籌基建撥出出經(jīng)費撥出出?？羁顚？钪С隹钪С鍪率聵I(yè)支

48、出支出經(jīng)營支出支出成本成本費用用銷售稅金售稅金上上繳上上級支出支出對附屬附屬單位位補助助結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建自籌基建基本基本業(yè)務(wù)支出支出其他其他業(yè)務(wù)支出支出其他支出其他支出管理管理費用用對個人和家庭的個人和家庭的補助支出助支出大修理支出大修理支出48公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理（三）賬戶（三）賬戶賬戶是按照規(guī)定的財務(wù)核算科目在賬簿中對核賬戶是按照規(guī)定的財務(wù)核算科目在賬簿中對核算要素的具體內(nèi)容進行分類核算的工具。財務(wù)算要素的具體內(nèi)容進行分類核算的工具。財務(wù)核算科目僅是對財務(wù)核算要素分類的項目，而核算科目僅是對財務(wù)核算要素分類的項目，而要有分類核算的具體數(shù)據(jù)，則要通過賬

49、戶記錄要有分類核算的具體數(shù)據(jù)，則要通過賬戶記錄來取得。來取得。在賬戶左右兩方記錄的主要內(nèi)容是：期初余額，在賬戶左右兩方記錄的主要內(nèi)容是：期初余額，本期增加額，本期減少額，期末余額。在某一本期增加額，本期減少額，期末余額。在某一具體賬戶中，哪一方記錄增加額，哪一方記錄具體賬戶中，哪一方記錄增加額，哪一方記錄減少額，期末余額在哪一方，則取決于所采用減少額，期末余額在哪一方，則取決于所采用的記賬方法和賬戶的類別。的記賬方法和賬戶的類別。49公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理二、借貸記賬法二、借貸記賬法借借貸貸記記賬賬法法是是以以全全部部資資金金為為記記賬賬主主體體，以以

50、“借借”、“貸貸”為為記記賬賬符符號號，記記錄錄財財務(wù)務(wù)核核算算要要素素增增減變動的一種復(fù)式記賬方法。減變動的一種復(fù)式記賬方法。50公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理（一）財務(wù)核算等式和賬戶分類（一）財務(wù)核算等式和賬戶分類借貸記賬法下的財務(wù)核算等式為：資產(chǎn)借貸記賬法下的財務(wù)核算等式為：資產(chǎn)=負債負債基金，或資產(chǎn)基金，或資產(chǎn)=負債基金（收入支出）。負債基金（收入支出）。在借貸記賬法下財務(wù)核算科目按財務(wù)核算要在借貸記賬法下財務(wù)核算科目按財務(wù)核算要素分為六類，即資產(chǎn)、負債、基金、收入、支素分為六類，即資產(chǎn)、負債、基金、收入、支出、結(jié)余。這六類財務(wù)核算科目可按其與基本出、

51、結(jié)余。這六類財務(wù)核算科目可按其與基本財務(wù)核算等式的關(guān)系，概分為資產(chǎn)類科目和負財務(wù)核算等式的關(guān)系，概分為資產(chǎn)類科目和負債類科目。資產(chǎn)、支出賬戶為資產(chǎn)類賬戶；負債類科目。資產(chǎn)、支出賬戶為資產(chǎn)類賬戶；負債、基金、收入、結(jié)余賬戶為負債類賬戶。債、基金、收入、結(jié)余賬戶為負債類賬戶。51公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理（二）記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)（二）記賬符號和賬戶結(jié)構(gòu)借借貸貸記記賬賬法法以以“借借”、“貸貸”作作為為記記賬賬符符號號。各各個個賬賬戶戶都都分分為為“借借方方”和和“貸貸方方”，用用來來反反映映各各財財務(wù)務(wù)核核算算要要素素的的增增減減變變動動?！敖杞璺椒健痹谠谫~賬

52、戶戶的的左左方方，“貸貸方方”在在賬賬戶戶的的右右方方。資資產(chǎn)產(chǎn)類類賬賬戶戶和和負負債債類類賬賬戶戶中中登登記記的的事事項項不不同同，賬賬戶戶余余額額的方向也不同。的方向也不同。52公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理（三）記賬規(guī)則（三）記賬規(guī)則1 1、運用借貸記賬法登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要按兩個、運用借貸記賬法登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要按兩個步驟來進行：步驟來進行：（1 1）根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定其涉及哪些）根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，確定其涉及哪些資產(chǎn)類項目或負債類項目，這些項目是增加還資產(chǎn)類項目或負債類項目，這些項目是增加還是減少；是減少；（2 2）確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記入哪些賬戶，記入這

53、）確定經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記入哪些賬戶，記入這些賬戶的借方還是貸方。些賬戶的借方還是貸方。2 2、所發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，引起資產(chǎn)和負債的增、所發(fā)生的各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)，引起資產(chǎn)和負債的增減變動有四種類型，因此，借貸記賬法的記賬有減變動有四種類型，因此，借貸記賬法的記賬有以下四種情況：以下四種情況：（1 1）資產(chǎn)增加、資產(chǎn)減少的業(yè)務(wù)，分別記入資產(chǎn)）資產(chǎn)增加、資產(chǎn)減少的業(yè)務(wù)，分別記入資產(chǎn)類賬戶借方、資產(chǎn)類賬戶貸方。類賬戶借方、資產(chǎn)類賬戶貸方。（2 2）負債增加、負債減少的業(yè)務(wù)，分別記人負債）負債增加、負債減少的業(yè)務(wù)，分別記人負債類賬戶貸方、負債類賬戶借方。類賬戶貸方、負債類賬戶借方。（3 3）資產(chǎn)和負債同時增加的

54、業(yè)務(wù)，分別記入資產(chǎn)）資產(chǎn)和負債同時增加的業(yè)務(wù)，分別記入資產(chǎn)類賬戶借方、負債類賬戶貸方。類賬戶借方、負債類賬戶貸方。（4 4）資產(chǎn)和負債同時減少的業(yè)務(wù)，分別記人資）資產(chǎn)和負債同時減少的業(yè)務(wù)，分別記人資產(chǎn)類賬戶貸方、負債類賬戶借方。產(chǎn)類賬戶貸方、負債類賬戶借方。53公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理三、財務(wù)核算憑證三、財務(wù)核算憑證 財務(wù)核算憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任財務(wù)核算憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。財務(wù)憑證按照填制程序和用途，分為原始憑證財務(wù)憑證按照填制程序和用途，分為原始憑證和記賬憑證。和記賬憑

55、證。原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的書原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的書面證明，是表明經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行和完成情況的惟面證明，是表明經(jīng)濟業(yè)務(wù)執(zhí)行和完成情況的惟一合法憑據(jù)，也是填制記賬憑證的根據(jù)。一合法憑據(jù)，也是填制記賬憑證的根據(jù)。記賬憑證是財務(wù)核算人員根據(jù)審核后的原始憑記賬憑證是財務(wù)核算人員根據(jù)審核后的原始憑證，按照會計制度要求確定財務(wù)核算分錄的憑證，按照會計制度要求確定財務(wù)核算分錄的憑證，是登記賬簿的依據(jù)。證，是登記賬簿的依據(jù)。54公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理（一）原始憑證（一）原始憑證1 1、原始憑證的設(shè)置、原始憑證的設(shè)置 事業(yè)、行政等單位對不同的

56、經(jīng)濟業(yè)務(wù)使用不事業(yè)、行政等單位對不同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)使用不同的原始憑證，主要有以下六類：同的原始憑證，主要有以下六類：（1 1）支出憑證。如直接用以報銷經(jīng)費的購貨）支出憑證。如直接用以報銷經(jīng)費的購貨發(fā)貨票、領(lǐng)料單、工資單、差旅費報銷單等。發(fā)貨票、領(lǐng)料單、工資單、差旅費報銷單等。（2 2）收款憑證。單位收到各種收入款項，都要開）收款憑證。單位收到各種收入款項，都要開給對方收款收據(jù)。收款收據(jù)是開給交款單位或交給對方收款收據(jù)。收款收據(jù)是開給交款單位或交款人的書面證明，是單位核算各項收入的依據(jù)?？钊说臅孀C明，是單位核算各項收入的依據(jù)。收款收據(jù)一式三聯(lián)，第一聯(lián)為入賬依據(jù)，第二聯(lián)收款收據(jù)一式三聯(lián)，第一聯(lián)為入賬

57、依據(jù)，第二聯(lián)為給交款單位或交款人的收據(jù)，第三聯(lián)為存根，為給交款單位或交款人的收據(jù)，第三聯(lián)為存根，定期繳銷，不得撕下。定期繳銷，不得撕下。收款收據(jù)要加蓋收款單位公章和經(jīng)手人印章。收款收據(jù)要加蓋收款單位公章和經(jīng)手人印章。（3 3）往來結(jié)算憑證。往來結(jié)算憑證包括暫存款、）往來結(jié)算憑證。往來結(jié)算憑證包括暫存款、暫付款等結(jié)算憑證，是單位各項往來款項結(jié)算的暫付款等結(jié)算憑證，是單位各項往來款項結(jié)算的書面證明。書面證明。支付暫付款時，應(yīng)由借款人出具借據(jù)（借款憑證）支付暫付款時，應(yīng)由借款人出具借據(jù)（借款憑證），寫明用途，由借款人簽章和單位負責(zé)人或授權(quán)，寫明用途，由借款人簽章和單位負責(zé)人或授權(quán)人審批簽章。收回借款

58、時，使用三聯(lián)借據(jù)的，應(yīng)人審批簽章。收回借款時，使用三聯(lián)借據(jù)的，應(yīng)退還副聯(lián)代替收據(jù)；不使用三聯(lián)借據(jù)的，應(yīng)另開退還副聯(lián)代替收據(jù)；不使用三聯(lián)借據(jù)的，應(yīng)另開收據(jù)。收據(jù)。某些特定項目購暫存款，如醫(yī)院預(yù)收病人的住院某些特定項目購暫存款，如醫(yī)院預(yù)收病人的住院費等，應(yīng)使用專用的結(jié)算憑證；一般性的暫存款，費等，應(yīng)使用專用的結(jié)算憑證；一般性的暫存款，可使用通用式的收款收據(jù)。可使用通用式的收款收據(jù)。（4 4）銀行結(jié)算憑證。銀行結(jié)算憑證包括向銀行送）銀行結(jié)算憑證。銀行結(jié)算憑證包括向銀行送存現(xiàn)金的送款單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、信匯委存現(xiàn)金的送款單、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、信匯委托書、付款委托書等。銀行結(jié)算憑證由銀行統(tǒng)一托書、

59、付款委托書等。銀行結(jié)算憑證由銀行統(tǒng)一印制，各單位向銀行購用或領(lǐng)用，按銀行規(guī)定的印制，各單位向銀行購用或領(lǐng)用，按銀行規(guī)定的辦法填制使用。辦法填制使用。（5 5）繳撥款憑證。繳撥款憑證是單位同主管部門）繳撥款憑證。繳撥款憑證是單位同主管部門或財政機關(guān)發(fā)生收入上繳或退回、經(jīng)費投入或交或財政機關(guān)發(fā)生收入上繳或退回、經(jīng)費投入或交還的書面證明。還的書面證明。（6 6）財產(chǎn)物資收付憑證。財產(chǎn)物資收付憑證是指）財產(chǎn)物資收付憑證。財產(chǎn)物資收付憑證是指固定資產(chǎn)、材料等收進、付出的書面證明。固定資產(chǎn)、材料等收進、付出的書面證明。固定資產(chǎn)調(diào)入、調(diào)出，應(yīng)填制固定資產(chǎn)調(diào)入、調(diào)出，應(yīng)填制“固定資產(chǎn)調(diào)撥固定資產(chǎn)調(diào)撥單單”；購

60、進材料，應(yīng)填制；購進材料，應(yīng)填制“收料單收料單”，辦理入庫，辦理入庫手續(xù)；發(fā)出材料，應(yīng)填制手續(xù)；發(fā)出材料，應(yīng)填制“發(fā)料單發(fā)料單”，辦理出庫，辦理出庫手續(xù)；材料發(fā)出業(yè)務(wù)較多的單位，可按期匯總編手續(xù)；材料發(fā)出業(yè)務(wù)較多的單位，可按期匯總編制制“發(fā)出材料匯總表發(fā)出材料匯總表”，以便進行材料發(fā)出的核，以便進行材料發(fā)出的核算。算。55公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理2 2、原始憑證的填制和審核、原始憑證的填制和審核會計部門辦理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須取得或會計部門辦理每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須取得或填制原始憑證，做到收支有據(jù)，責(zé)任分明。填制原始憑證，做到收支有據(jù)，責(zé)任分明。原始憑

61、證應(yīng)具備下列基本要素：（原始憑證應(yīng)具備下列基本要素：（1 1）憑證）憑證名稱；（名稱；（2 2）填制日期；（）填制日期；（3 3）憑證細編號；）憑證細編號；（4 4）接受憑證單位的名稱；（）接受憑證單位的名稱；（5 5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)）經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，包括品名、數(shù)量、單價、金額等；內(nèi)容，包括品名、數(shù)量、單價、金額等；（6 6）填制憑證單位的名稱、經(jīng)辦人簽章和單）填制憑證單位的名稱、經(jīng)辦人簽章和單位財務(wù)公章。位財務(wù)公章。56公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理（二）記賬憑證（二）記賬憑證記賬憑憑證第第148號號20 xx年年x月月x日日附附單據(jù)據(jù)2張摘要摘要科目名稱科目名稱金

62、金額借方借方貸方方購入仁和公司材入仁和公司材料料價款未付價款未付材料材料應(yīng)付付賬款款6000會會計主管主管記賬復(fù)核復(fù)核制制單57公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理（二）記賬憑證（二）記賬憑證1 1、記賬憑證的格式和填制、記賬憑證的格式和填制 記賬憑證是根據(jù)原始憑證填制的，用來確記賬憑證是根據(jù)原始憑證填制的，用來確定會計分錄的憑證，是登記賬薄的根據(jù)。定會計分錄的憑證，是登記賬薄的根據(jù)。記賬憑證應(yīng)具備下列基本要素：（記賬憑證應(yīng)具備下列基本要素：（1 1）填制單）填制單位的名稱；（位的名稱；（2 2）憑證名稱；（）憑證名稱；（3 3）填制日期；）填制日期；（4 4）憑證

63、編號；（）憑證編號；（5 5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；（6 6）財務(wù)核算科目的名稱和金額；（）財務(wù)核算科目的名稱和金額；（7 7）所附）所附原始憑證的張數(shù)；（原始憑證的張數(shù)；（8 8）制單、復(fù)核、記賬等）制單、復(fù)核、記賬等人員的簽章。人員的簽章。記賬憑證必須附有所登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。記賬憑證必須附有所登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可將原始如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證附在一張主要的記賬憑證后面，在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證編號。憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證編號。如果

64、一張原始憑證中所列的費用應(yīng)由幾個單位共如果一張原始憑證中所列的費用應(yīng)由幾個單位共同負擔(dān)，該原始憑證可由一方保存，保存原始憑同負擔(dān)，該原始憑證可由一方保存，保存原始憑證的單位應(yīng)向其他付費單位開具分割單，作為對證的單位應(yīng)向其他付費單位開具分割單，作為對方的原始憑證。方的原始憑證。年終收支沖賬的記賬憑證和更正錯賬的記賬憑證，年終收支沖賬的記賬憑證和更正錯賬的記賬憑證，可不附原始憑證?？刹桓皆紤{證。58公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理公共組織財務(wù)管理四、賬薄四、賬薄 賬簿是以財務(wù)核算憑證為依據(jù)，序時地和分類賬簿是以財務(wù)核算憑證為依據(jù)，序時地和分類地登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬

65、簿地登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是財務(wù)核算的中心環(huán)節(jié)。是財務(wù)核算的中心環(huán)節(jié)。（一）賬薄的設(shè)置（一）賬薄的設(shè)置 1 1、總分類賬、總分類賬 總分類賬是按照總賬科目對單位全部財務(wù)總分類賬是按照總賬科目對單位全部財務(wù)核算要素進行總括分類登記的賬簿，并控制各核算要素進行總括分類登記的賬簿，并控制各種日記賬和明細賬，簡稱總賬。種日記賬和明細賬，簡稱總賬。2 2、明細分類賬、明細分類賬明明細細分分類類賬賬是是按按照照明明細細科科目目對對單單位位某某項項財財務(wù)務(wù)核核算算要要素素進進行行明細分類登記的賬簿，是總賬的詳細說明，簡稱明細賬。明細分類登記的賬簿，是總賬的詳細說明，簡稱明細賬。（1 1）支出

66、明細賬。）支出明細賬。（2 2）收入明細賬。）收入明細賬。（3 3）繳撥款項明細賬）繳撥款項明細賬（4 4）往來款項明細賬。）往來款項明細賬。（5 5）固定資產(chǎn)明細賬。）固定資產(chǎn)明細賬。（6 6）庫存材料明細賬。）庫存材料明細賬。3 3、日記賬、日記賬日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。業(yè)務(wù)的賬簿。目前事業(yè)、行政、民間非營利組織等單位僅設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀目前事業(yè)、行政、民間非營利組織等單位僅設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬這種反映特定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特種日記賬，而不設(shè)置反行存款日記賬這種反映特定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特種日記賬，而不設(shè)置反映全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的普通日記賬。映全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的普通日記賬。（1 1）現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬是核算現(xiàn)金收付結(jié)存情況的賬簿，）現(xiàn)金日記賬?，F(xiàn)金日記賬是核算現(xiàn)金收付結(jié)存情況的賬簿，又稱現(xiàn)金出納賬，通常為三欄式，并設(shè)又稱現(xiàn)金出納賬，通常為三欄式，并設(shè)“對方財務(wù)核算科目名稱對方財務(wù)核算科目名稱”專欄。由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付的原始憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先專欄。由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付的原始憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生