關(guān)于中國(guó)電信集團(tuán)公司內(nèi)部控制方面的調(diào)查報(bào)告

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1、關(guān)于中國(guó)電信集團(tuán)公司內(nèi)部控制方面的調(diào)查報(bào)告 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì) 關(guān)于中國(guó)電信集團(tuán)公司內(nèi)部控制方面的調(diào)查報(bào)告 引言 隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的加劇“與狼共舞”的時(shí)代有了逐漸來(lái)臨的趨勢(shì)。從內(nèi)部控制的執(zhí)行情況來(lái)看許多公司內(nèi)部控制制度的建立和運(yùn)作都不是很順利因?yàn)樗鼈內(nèi)匀贿\(yùn)行的是非常薄弱的內(nèi)部控制其機(jī)制的不平衡因而導(dǎo)致了失真和經(jīng)營(yíng)失敗的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮另一方面企業(yè)對(duì)認(rèn)識(shí)環(huán)境的弱化和軟化的意識(shí)方面也十分薄弱從而使內(nèi)部控制形同虛設(shè)并沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。有鑒于此本文以中國(guó)電信集團(tuán)公司為代表對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題提出了相關(guān)的解決措施用以提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力和經(jīng)濟(jì)效益。 一、調(diào)查的背景與目的 （一）公司背

2、景介紹 中國(guó)電信集團(tuán)公司由中央管理是經(jīng)國(guó)務(wù)院授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)和國(guó)家控股公司的試點(diǎn),注冊(cè)資本1580億元人民幣,是基于電信網(wǎng)絡(luò)的各種信息服務(wù)進(jìn)行國(guó)際電信業(yè)務(wù)對(duì)外結(jié)算開(kāi)拓海外通信市場(chǎng)。經(jīng)營(yíng)與通信及信息業(yè)務(wù)相關(guān)的各種集成開(kāi)發(fā)服務(wù)業(yè)務(wù)并根據(jù)市場(chǎng)發(fā)展需要經(jīng)營(yíng)國(guó)家批準(zhǔn)或允許的其他業(yè)務(wù)。 中國(guó)電信集團(tuán)公司成立于20__年是中國(guó)特大型國(guó)有通信企業(yè)連續(xù)多年入選“世界500強(qiáng)企業(yè)”主要經(jīng)營(yíng)與移動(dòng)通信、固定電話、互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用有關(guān)的各項(xiàng)綜合服務(wù)。 中國(guó)電信集團(tuán)公司在美洲、歐洲、香港、澳門(mén)和全國(guó) 31個(gè)省均設(shè)有分支機(jī)構(gòu)擁有許多覆蓋全國(guó)城鄉(xiāng)的知名品牌具備電信全業(yè)務(wù)、多產(chǎn)品融合的服務(wù)能力和渠道體系。公司下屬“中國(guó)電信

3、股份有限公司”和“中國(guó)通信服務(wù)股份有限公司”兩大控股上市公司形成了主業(yè)和輔業(yè)雙股份的運(yùn)營(yíng)架構(gòu)中國(guó)電信股份有限公司于 20__年在香港紐約上市、中國(guó)通信服務(wù)股份有限公司于 20__年在香港上市。 中國(guó)電信自20__年提出由傳統(tǒng)基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)商向現(xiàn)代綜合信息服務(wù)提供商轉(zhuǎn)型以來(lái)通過(guò)大力發(fā)展綜合信息服務(wù)等非語(yǔ)音業(yè)務(wù)強(qiáng)化精確管理優(yōu)化資源配置保持了企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。20__年再一次經(jīng)歷電信體制改革獲得移動(dòng)業(yè)務(wù)牌照20____年獲得 3G業(yè)務(wù)牌照以來(lái)公司大力推進(jìn)聚集客戶的信息化創(chuàng)新戰(zhàn)略和差異化發(fā)展策略成功進(jìn)入移動(dòng)市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)了全業(yè)務(wù)發(fā)展的良好開(kāi)局。 作為我國(guó)信息化建設(shè)的主力軍中國(guó)電信大力開(kāi)發(fā)和推廣信

4、息化應(yīng)用以全新的多業(yè)務(wù)、多網(wǎng)絡(luò)、多終端融合及價(jià)值鏈延伸努力使信息化成果惠及社會(huì)各行業(yè)和廣大人民群眾。先后為20多個(gè)行業(yè)和廣大企業(yè)提供針對(duì)性的信息化解決方案在江蘇__成立物聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用和推廣中心、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室；認(rèn)真履行電信普遍服務(wù)義務(wù)積極服務(wù)“三農(nóng)”持續(xù)推進(jìn)“村村通電話”工程和“千鄉(xiāng)萬(wàn)村”信息化示范工程；主動(dòng)為廣大百姓提供“衣食住行用”等各方面的綜合信息服務(wù)為推動(dòng)信息化與工業(yè)化融合加快農(nóng)村信息化建設(shè)方便百姓享受信息新生活做出了應(yīng)有貢獻(xiàn)。 在新的征程中中國(guó)電信集團(tuán)公司將抓住3G、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等發(fā)展機(jī)遇深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀大力實(shí)施聚焦客戶的信息化創(chuàng)新戰(zhàn)略和差異化發(fā)展策略持續(xù)深化企業(yè)轉(zhuǎn)

5、型積極轉(zhuǎn)變發(fā)展方式加大結(jié)構(gòu)調(diào)整力度不斷強(qiáng)化精確管理努力開(kāi)創(chuàng)有效益規(guī)模發(fā)展的新局面實(shí)現(xiàn)服務(wù)信息化的新突破為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)信息化建設(shè)作出更大貢獻(xiàn)。 （二）調(diào)查的目的 目前我們國(guó)家各大企業(yè)內(nèi)部控制的狀況著實(shí)令人擔(dān)憂內(nèi)部控制制度存在著不少問(wèn)題。內(nèi)控管理基礎(chǔ)十分薄弱權(quán)力和責(zé)任不完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理水平不高監(jiān)督機(jī)制也有逐漸弱化的趨勢(shì)中國(guó)電信集團(tuán)有限公司也存在同樣類似的問(wèn)題。因此為加強(qiáng)內(nèi)部控制我決定從公司的治理結(jié)構(gòu)入手建立良好的溝通系統(tǒng)營(yíng)造創(chuàng)新的企業(yè)文化提高內(nèi)部控制的效果并提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)建立良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制以確保管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 二、調(diào)查的基本情況 （一）中國(guó)電信企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的整體現(xiàn)狀

6、 中國(guó)電信集團(tuán)公司是按照《中國(guó)電信股份有限公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制手冊(cè)》在COSO框架下建立的內(nèi)部控制制度其按照控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控五個(gè)方面進(jìn)行設(shè)計(jì)、執(zhí)行及評(píng)價(jià) 按照企業(yè)層面各級(jí)部門(mén)IT內(nèi)部控制細(xì)則規(guī)定進(jìn)行的設(shè)計(jì)配合相應(yīng)的管理辦法來(lái)規(guī)范企業(yè)和員工的行為并建立了一系列有效的內(nèi)部控制制度同時(shí)還建立了內(nèi)部控制虛擬團(tuán)隊(duì)的日常運(yùn)作指定每個(gè)業(yè)務(wù)流程的責(zé)任并進(jìn)行職責(zé)分工盡最大可能發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部審計(jì)作用通過(guò)組織對(duì)內(nèi)控的自我評(píng)估實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況的有效性評(píng)價(jià)以便進(jìn)一步完善。 （二）電信企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題 1.存在不同程度的觀念誤區(qū) 第一認(rèn)為是根據(jù)《

7、薩班斯-奧克斯利法案》監(jiān)管要求提出的內(nèi)部控制。近年來(lái)凡是與內(nèi)部控制相關(guān)的工作多數(shù)員工仍停留在“上級(jí)要我做”的階段在不斷的接觸各級(jí)管理人員和員工的同時(shí)并沒(méi)有真正理解企業(yè)內(nèi)部控制的意義。有些人甚至不知__正意義上的內(nèi)部控制是用以減少公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)公司整體資本市場(chǎng)監(jiān)管要求的管理目標(biāo)。 第二認(rèn)為內(nèi)部控制是管理層和會(huì)計(jì)、內(nèi)審部門(mén)非充分參與“過(guò)程”的管控。電信企業(yè)的內(nèi)部控制由財(cái)政部門(mén)組織設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估和獨(dú)立評(píng)估則由內(nèi)審部門(mén)組織開(kāi)展。因此有一種誤解認(rèn)為普通員工參與的內(nèi)部控制工作是 “為財(cái)務(wù)、內(nèi)審部門(mén)做事”都是被動(dòng)應(yīng)付的都是“搞形式”、“走過(guò)場(chǎng)”現(xiàn)象的表現(xiàn)。 第三認(rèn)為實(shí)施內(nèi)部控制是按控制點(diǎn)規(guī)

8、定的一個(gè)“補(bǔ)齊手續(xù)”的過(guò)程。在開(kāi)展內(nèi)控自我評(píng)估時(shí)一味追加有關(guān)材料開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)估但殊不知這只是表面的“有效”而不是物質(zhì)的過(guò)程控制并沒(méi)有真正達(dá)到控制目的同時(shí)這其中也存在著很多控制風(fēng)險(xiǎn)。 第四認(rèn)為企業(yè)所有的管理問(wèn)題都可以由內(nèi)部控制來(lái)解決。以為只要是設(shè)計(jì)完善、執(zhí)行無(wú)缺陷的內(nèi)部控制就不會(huì)存在任何問(wèn)題但是內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生的變化和串通舞弊等常常會(huì)造成內(nèi)控存在的固有局限性發(fā)生失效因此內(nèi)部控制需要?jiǎng)討B(tài)修正若其能與反舞弊機(jī)制聯(lián)合運(yùn)作相信一定能達(dá)到更為理想的效果。 第五認(rèn)為內(nèi)控只要設(shè)計(jì)理想、完美就可以不計(jì)成本。內(nèi)部控制的管理方法越來(lái)越薄弱它能否既受到成本的限制又有利于公司治理都是目前該企業(yè)存在的問(wèn)題。各

9、種管理辦法越來(lái)越多讓人應(yīng)接不暇其實(shí)也是浪費(fèi)資源這樣對(duì)公司治理與經(jīng)營(yíng)管理并不能起到實(shí)際性的效果。 2.公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)控管理體系存在矛盾 電信企業(yè)對(duì)員工職能的分工是按管理部門(mén)劃分的業(yè)務(wù)流程按生產(chǎn)和管理方案的設(shè)計(jì)進(jìn)行過(guò)程負(fù)責(zé)人對(duì)各自的控制點(diǎn)進(jìn)行管理和控制。業(yè)務(wù)流程和部門(mén)人員的管理一旦交叉實(shí)際上就容易在內(nèi)部控制的執(zhí)行中產(chǎn)生矛盾并在自我評(píng)估中出現(xiàn)“踢皮球”的現(xiàn)象。 3.內(nèi)控設(shè)計(jì)比較完善但實(shí)際執(zhí)行存在偏差 電信企業(yè)的內(nèi)部控制手冊(cè)在實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)規(guī)則方面基本上是完整的詳細(xì)的但實(shí)際執(zhí)行存在偏差。主要原因是：內(nèi)部控制培訓(xùn)過(guò)程負(fù)責(zé)人各部門(mén)的管理不到位而且在設(shè)計(jì)方面有相當(dāng)一部分是不實(shí)際的普遍難以執(zhí)行。

10、 4.尚未建立起一整套系統(tǒng)、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系 電信企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在合同管理、工程施工等方面；固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)收入方面的確認(rèn)操作風(fēng)險(xiǎn)主要屬于經(jīng)營(yíng)決策方面的轉(zhuǎn)變。風(fēng)險(xiǎn)管理則主要表現(xiàn)在收集和分析階段雖然企業(yè)逐步嘗試風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和擬定應(yīng)對(duì)措施但仍未形成一套完整而又全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)所以這就要求企業(yè)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)全面保護(hù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)提供高效率的運(yùn)作支持。 三、調(diào)查結(jié)果分析 鑒于中國(guó)電信內(nèi)部控制存在諸多失效的現(xiàn)象我們對(duì)此分析了現(xiàn)象的成因并提出了完善企業(yè)內(nèi)部控制的基本對(duì)策。以下便是提高電信企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力與效果的對(duì)策： （一）重視內(nèi)控環(huán)境建設(shè)加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)培養(yǎng)形成

11、內(nèi)控共識(shí) 各級(jí)管理人員必須建立合法誠(chéng)信的經(jīng)營(yíng)理念高度重視內(nèi)部控制加強(qiáng)對(duì) 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范處理好內(nèi)部控制和發(fā)展效率和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系并且以身作則遵守內(nèi)部控制制度的相關(guān)關(guān)系。進(jìn)一步加強(qiáng)員工內(nèi)部控制的概念以加強(qiáng)職業(yè)道德同時(shí)還可以對(duì)員工進(jìn)行內(nèi)部控制意識(shí)的培訓(xùn)規(guī)范員工行為使其深刻理解內(nèi)部控制的目的意義方法和手段明確各單位的內(nèi)部控制責(zé)任從被動(dòng)執(zhí)行變?yōu)橹鲃?dòng)推進(jìn)以達(dá)到事半功倍的效果。 （二）梳理內(nèi)部管理機(jī)制與內(nèi)控實(shí)施環(huán)節(jié)的關(guān)系使每一管理層級(jí)的工作職責(zé)與內(nèi)控環(huán)節(jié)趨于一致 內(nèi)部控制的建設(shè)不應(yīng)該是相分離的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)內(nèi)部控制監(jiān)管不能和業(yè)務(wù)流程脫節(jié)。有效的方法是通過(guò)內(nèi)部管理機(jī)制與內(nèi)部控制實(shí)施方面的

12、各種業(yè)務(wù)流程的關(guān)系使各管理層級(jí)的工作職責(zé)和內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的梳理使其保持一致。只有中層領(lǐng)導(dǎo)高度重視并積極推動(dòng)內(nèi)部控制的執(zhí)行才能使內(nèi)控真正落實(shí)從而實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。 （三）強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行把流程關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)容納入崗位職責(zé) 如果執(zhí)行不當(dāng)那么該內(nèi)部控制是無(wú)效的。企業(yè)就必須加強(qiáng)能力建設(shè)的實(shí)施實(shí)施內(nèi)部控制責(zé)任制最終落實(shí)到每個(gè)責(zé)任崗位和責(zé)任以實(shí)現(xiàn)全過(guò)程控制。電信企業(yè)為每個(gè)員工的崗位職責(zé)設(shè)置和績(jī)效考核根據(jù)評(píng)估結(jié)果業(yè)績(jī)分配調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性并將各種關(guān)鍵控制點(diǎn)的內(nèi)控責(zé)任明確納入每一崗位職責(zé)進(jìn)行考核以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制日?；?guī)范化的監(jiān)控和管理以便獲得良好的控制效果。 （四）關(guān)注過(guò)程控制逐步建立健全全

13、面風(fēng)險(xiǎn)管理體系 電信公司在生產(chǎn)過(guò)程銷售的過(guò)程中凡是出現(xiàn)任何重大的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和漏洞只要是屬于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的一部分都將直接影響質(zhì)量的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)報(bào)告的結(jié)果并通過(guò)資本市場(chǎng)直接影響該公司的價(jià)值。因此內(nèi)部控制和管理強(qiáng)調(diào)過(guò)程控制逐步建立和完善全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)來(lái)收集分析評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。 四、調(diào)查結(jié)果的啟示 內(nèi)部控制是一個(gè)既古老又充滿活力的話題。據(jù)說(shuō)在公元前3600年美索不達(dá)米亞文明時(shí)期就已經(jīng)出現(xiàn)了內(nèi)部牽制的一些做法它充滿活力使我國(guó)的理論界、實(shí)務(wù)界都致力研究如何建立完整的內(nèi)部控制體系。在西方國(guó)家內(nèi)部控制的發(fā)展已經(jīng)經(jīng)過(guò)了漫長(zhǎng)的階段且已逐步趨于完整同時(shí)它還主導(dǎo)著國(guó)際內(nèi)部控制的發(fā)展方向。然而對(duì)我國(guó)來(lái)

14、講全面認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度才剛剛起步?jīng)r且會(huì)計(jì)信息失真、經(jīng)營(yíng)失敗及不守法經(jīng)營(yíng)等在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。 除此以外內(nèi)部控制還是衡量企業(yè)管理的重要標(biāo)志它在企業(yè)管理制度中起著決定性的作用為生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自律和自我約束都起到一定的協(xié)調(diào)作用。任何企業(yè)要實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營(yíng)必須擁有健全有效的內(nèi)部控制體系。特別是我國(guó)加入WTO之后將直接面對(duì)眾多國(guó)外企業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)和強(qiáng)勁挑戰(zhàn)企業(yè)必須建立和完善內(nèi)部控制制度才能在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和持續(xù)發(fā)展以實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。 參考文獻(xiàn) [1]邱晨旭.中國(guó)電信股份有限公司上海研究院[J].借力“薩班斯”提升企業(yè)信息化水平20__. [2]鹿存坡劉波.內(nèi)控建設(shè)助電信企業(yè)價(jià)值提升[J].20__ [3]陳倩.中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對(duì)策[J]. 20__ [4]王文生.企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].20__ [5]周美萍.電信企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問(wèn)題與對(duì)策[J].20__ 第7頁(yè) 共7頁(yè) 第 9 頁(yè) 共 9 頁(yè)