小企業(yè)會計準則利潤表.ppt

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1,講課提綱,一、利潤表的概念和作用 二、利潤表的結(jié)構(gòu) 三、利潤表的編制 四、利潤表的閱讀要領(lǐng) 五、利潤表與稅收的關(guān)系,2,一、利潤表的概念和作用,利潤表,年 月,作用： 可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況； 反映一定會計期間的費用耗費情況； 反映企業(yè)一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，即凈利潤的實現(xiàn)情況。,是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表。,3,利潤表的原理是 “收入-費用=利潤”的會計平衡公式和收入與費用的配比原則。 將一定時期的收入與費用進行配比，以計算出小企業(yè)一定時期的凈利潤（或凈虧損）。,4,是通過對當(dāng)期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，分步計算當(dāng)期損益。,是將當(dāng)期所有的收入列在一起，然后將所有的費用列在一起，兩者相減得出當(dāng)期凈損益。即收入-費用=利潤,二、利潤表的結(jié)構(gòu),利潤表,單步式利潤表,多步式利潤表,,,,,我國采用,5,將投資收益納入營業(yè)利潤，因為投資收益本質(zhì)上屬于營業(yè)范疇，體現(xiàn)小企業(yè)經(jīng)營能力的組成部分。,小準則的利潤表是按利潤的構(gòu)成分類分項列示，分三步計算得出凈利潤。 第一步，計算營業(yè)利潤。以營業(yè)收入，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用，再加上投資收益，得出營業(yè)利潤。 第二步，計算利潤總額。在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上加營業(yè)外收入，減營業(yè)外支出，得出利潤總額。 第三步，計算凈利潤。在利潤總額的基礎(chǔ)上減去所得稅費用，得出凈利潤。,6,利潤表,年 月,7,利 潤 表,,一定會計期間（年月等）,8,利 潤 表（續(xù)）,,9,利 潤 表（續(xù)）,,10,思考1——,月度、季度、年度利潤表的編報時間怎么表示？,與編報時間對應(yīng)的欄目是什么？,小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在什么時間編制利潤表？,11,利潤表,年度利潤表應(yīng)將“本月金額”改為“上年金額”。稱為比較利潤表。,年月,年度,通過利潤表提供的上一年度的比較數(shù)據(jù)，可以分析企業(yè)今后的發(fā)展趨勢，可以對企業(yè)盈利能力、持續(xù)發(fā)展能力等做出判斷。,,年季,（如：2013年12月）,（如：2013年4季度）,（如：2013年度）,12,思考2——,利潤表的結(jié)構(gòu)有哪些變化？,欄目變化 （與大準則比）,兩個方面變化,,項目變化 （與小制度比）,取消了主營業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)的劃分 將“投資收益”在營業(yè)利潤中單獨列示 增加了明細項目的列示,,本年累計金額 本月金額,本期金額 上期金額,小準則,,,大準則,13,小企業(yè)會計準則利潤表,企業(yè)會計準則利潤表,月、季、年,年報：改為“上年金額”,14,三、利潤表的編制,1．收入、費用、利得、損失項目 根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額分析填列 2.不同層次的利潤項目 根據(jù)表中有關(guān)項目計算填列,15,（1）“營業(yè)收入”項目，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”科目和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額合計填列。減去銷售折讓、退回金額。 （2）“營業(yè)成本”項目，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”科目和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額合計填列。減去銷售退回金額。 （3）“營業(yè)稅金及附加”項目，反映小企業(yè)開展日常生產(chǎn)活動應(yīng)負擔(dān)的消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、排污費等。本項目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額填列。 （4）“銷售費用”項目，應(yīng)根據(jù)“銷售費用”科目的發(fā)生額填列。 （5）“管理費用”項目，應(yīng)根據(jù)“管理費用”科目的發(fā)生額填列。 （6）“財務(wù)費用”項目，反映小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費用。本項目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用”科目的發(fā)生額填列。利息收入以“－”號填列,16,（7）“投資收益”項目，應(yīng)根據(jù)“投資收益”科目的發(fā)生額填列；如為投資損失，以“－”號填列。 （8）“營業(yè)利潤”項目，應(yīng)根據(jù)營業(yè)收入扣除營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，加上投資收益后的金額填列。如為虧損，以“－”號填列。 （9）“營業(yè)外收入”項目，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額填列。 （10）“營業(yè)外支出”項目，應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額填列。 （11）“利潤總額”項目，應(yīng)根據(jù)營業(yè)利潤加上營業(yè)外收入減去營業(yè)外支出后的金額填列。如為虧損總額，以“－”號填列。 （12）“所得稅費用”項目，應(yīng)根據(jù)“所得稅費用”科目的發(fā)生額填列。 （13）“凈利潤”項目，應(yīng)根據(jù)利潤總額扣除所得稅費用后的金額填列。如為凈虧損，以“－”號填列。,17,四、利潤表的閱讀要領(lǐng),,,,,,,凈利潤計算過程,,1,,2,,,,3,,4,主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入,日常活動和偶然活動經(jīng)濟利益凈額,凈利潤,利潤總額,營業(yè)利潤,營業(yè)收入,日?；顒咏?jīng)濟利益凈額,扣減所得稅費用后的凈額,考核管理者的經(jīng)營業(yè)績,18,?營業(yè)收入減去營業(yè)費用后的凈額（營業(yè)利潤） （日常活動業(yè)績） ?計入當(dāng)期損益的利得減去損失（營業(yè)外收入、營業(yè)外支出） （非日?；顒訕I(yè)績）,19,,,,凈利潤,利潤總額,營業(yè)利潤,思考3—— 利潤表中不同層次的利潤反映的是什么？,反映管理者的經(jīng)營業(yè)績,反映企業(yè)的全部經(jīng)營成果,反映可供企業(yè)使用的經(jīng)營成果,會計上區(qū)分營業(yè)收入與營業(yè)外收入的原因。,,,,,捂到了什么？,20,五、利潤表與稅收的關(guān)系,（一）為便于稅源管理和納稅調(diào)整，在利潤表中要求在有關(guān)項目下列示明細項目 （二）與增值稅申報表的關(guān)系 利潤表第1行的營業(yè)收入與增值稅申報表的銷售額的關(guān)系？ （三）與企業(yè)所得稅申報表的關(guān)系 1、利潤表第1行的營業(yè)收入與企業(yè)所得稅申報表附表一“收入明細表”的第1行銷售（營業(yè)）收入的關(guān)系？ 2、“利潤總額”與“應(yīng)納稅所得額”的關(guān)系,21,利潤表第1行的營業(yè)收入與增值稅申報表的銷售額,相等嗎？,22,ABC公司將自產(chǎn)的售價（不含增值稅）為50000元，成本為30000元的一批甲產(chǎn)品用于企業(yè)內(nèi)部不動產(chǎn)在建工程。則該公司應(yīng)做如下會計處理：,例題1,借：在建工程 38500 貸：庫存商品 30000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500,利潤表上的收入=？ 增值稅申報表上的銷售額=？,0,50000元,23,利潤表第1行的營業(yè)收入與企業(yè)所得稅申報表附表一“收入明細表”的第1行銷售（營業(yè)）收入,營業(yè)收入,,主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入,,銷售（營業(yè)）收入,“收入明細表”,“利潤表”,第二十五條 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物,視同銷售收入,相等嗎？,24,ABC公司將自產(chǎn)的售價（不含增值稅）為50000元，成本為30000元的一批甲產(chǎn)品無償贈送給市東風(fēng)小學(xué)。則該公司應(yīng)做如下會計處理：,例題2,借：營業(yè)外支出 38500 貸：庫存商品 30000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500,利潤表上的收入=？ 增值稅申報表上的銷售額=？ 《收入明細表》上的銷售（營業(yè)）收入=？,0,50000元,50000元,25,會計與稅法對收入計量的比較表,26,利潤表,中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表,“利潤總額”與“應(yīng)納稅所得額”,27,注意！,1、月度、季度、年度利潤表編報時間的表示。對應(yīng)的欄目的表示。 2、利潤表結(jié)構(gòu)的變化？（項目、欄目） 3、利潤表與增值稅申報表的關(guān)系 4、利潤表與企業(yè)所得稅申報表的關(guān)系,