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1、 一、稅收的概念稅收是政府為了實(shí)現(xiàn)其職能的需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。 （一）稅收是政府財(cái)政收入的一種形式（二）政府征稅的依據(jù)是國(guó)家的政治權(quán)力（三）政府征稅的目的是為了實(shí)現(xiàn)其職能的需要（四）政府征稅需借助法律形式 二、稅收的特征（一）強(qiáng)制性（二）無償性（三）固定性 R稅率SO Ar C D B PP2P1P3O QS SD A BC PP2P1P 3O Q S SD A BC 財(cái)政原則 公平原則效率原則稅收原則是稅收制度建立和稅收政策貫徹執(zhí)行所必須遵循的指導(dǎo)思想，是指導(dǎo)課稅對(duì)象選擇、稅制結(jié)構(gòu)布局和稅收征管方面的戰(zhàn)略要求。 稅收的財(cái)政原則是
2、指一國(guó)稅收應(yīng)保證政府職能的基本需要。橫向公平縱向公平機(jī)會(huì)標(biāo)準(zhǔn)受益標(biāo)準(zhǔn)能力標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)效率行政效率征收成本納稅成本 衣服食 品A BDCO I2 I1 P1P2 衣服食 品A BEO I2 I1 P1P2 一、稅收對(duì)生產(chǎn)及生產(chǎn)組織形式的影響稅收對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的短期影響在短期由于受時(shí)間制約，企業(yè)無法作比較大的調(diào)整，稅收對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的影響比較小。稅收對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的長(zhǎng)期影響在長(zhǎng)期由于不受時(shí)間制約，企業(yè)能對(duì)產(chǎn)出作比較大的調(diào)整，稅收對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的影響比較大。 二、稅收對(duì)儲(chǔ)蓄、消費(fèi)的影響收入效應(yīng)納稅人將減少當(dāng)期消費(fèi)而增加當(dāng)期儲(chǔ)蓄。納稅人由于減少可支配收入，為維持原有的儲(chǔ)蓄水平（預(yù)期未來消費(fèi)所絕對(duì)必須的）就必須減少現(xiàn)期消費(fèi)
3、，從而相對(duì)提高儲(chǔ)蓄在個(gè)人收入或收入增量中的比重?；蛘呦喾?，為了維持現(xiàn)有的消費(fèi)水平，必須減少儲(chǔ)蓄在個(gè)人收入或收入增量中的比重。人們所取得的收入不是用于消費(fèi)就是用于儲(chǔ)蓄，而儲(chǔ)蓄則是為未來的消費(fèi)。因此，消費(fèi)與儲(chǔ)蓄的選擇也可以說是目前消費(fèi)與未來消費(fèi)之間的選擇。 替代效應(yīng)所得稅征利息稅，相當(dāng)于未來消費(fèi)要負(fù)擔(dān)稅收，會(huì)降低儲(chǔ)蓄積極性。未來消費(fèi)有彈性，就會(huì)增加現(xiàn)期消費(fèi)，減少儲(chǔ)蓄。消費(fèi)稅儲(chǔ)蓄的利息不負(fù)擔(dān)稅收，相當(dāng)于未來消費(fèi)更合算。現(xiàn)期消費(fèi)是有彈性的，在既定的收入中會(huì)傾向于增加儲(chǔ)蓄。儲(chǔ)蓄動(dòng)機(jī)出于養(yǎng)老、支付子女教育費(fèi)以及耐用品等生命周期需要當(dāng)確定時(shí)，增加當(dāng)前消費(fèi)。當(dāng)不確定時(shí)，增加儲(chǔ)蓄。出于預(yù)防不測(cè)的保險(xiǎn)動(dòng)機(jī)，增加儲(chǔ)
4、蓄。高累進(jìn)所得稅率儲(chǔ)蓄的妨礙作用大于促進(jìn)作用。通貨膨脹以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r會(huì)影響個(gè)人對(duì)收入狀況的預(yù)期及未來消費(fèi)水平，從而影響儲(chǔ)蓄行為。稅收對(duì)納稅人儲(chǔ)蓄行為選擇的影響方向是相反的，實(shí)際結(jié)果受納稅人對(duì)消費(fèi)的時(shí)間、偏好、稅制以及納稅人收入水平等因素的制約。 三、稅收對(duì)投資的影響稅收對(duì)投資的影響主要反映在投資報(bào)酬、投資能力、投資風(fēng)險(xiǎn)和投資方向四個(gè)方面投資報(bào)酬投資報(bào)酬是指投資收益。稅前投資報(bào)酬率實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)/投資額稅后投資報(bào)酬率實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（1稅率）/投資額征收企業(yè)所得稅使企業(yè)投資報(bào)酬率降低，導(dǎo)致企業(yè)投資規(guī)模收縮。企業(yè)投資規(guī)模變化幅度同稅率高低存在較為密切的關(guān)系。 投資能力對(duì)企業(yè)留利的影響企業(yè)留利是企業(yè)稅后利潤(rùn)中分
5、配股息以后保留在企業(yè)的利潤(rùn)，因此，企業(yè)所得稅對(duì)企業(yè)留利的影響比較大。在企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)水平既定的情況下，提高企業(yè)所得稅，將減少企業(yè)留利。反之，將增加企業(yè)留利。除稅率外，也取決于稅基；如果稅前優(yōu)惠比較多，稅基小，也有利于增加企業(yè)留利；反之，如果優(yōu)惠控制比較嚴(yán)格，將減少企業(yè)留利。對(duì)企業(yè)折舊的影響折舊是固定資產(chǎn)消耗的價(jià)值補(bǔ)償。如果不考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，稅收對(duì)企業(yè)折舊額沒有影響。如果以貼現(xiàn)率按現(xiàn)值計(jì)算，縮短折舊期限，提高折舊率，使企業(yè)推遲納稅，相當(dāng)于財(cái)政無息貸款，有利于企業(yè)增加投資能力，稅收對(duì)企業(yè)折舊的形成和固定資產(chǎn)的足額補(bǔ)償就會(huì)產(chǎn)生影響。 投資能力對(duì)發(fā)行債券和股票的影響債券利息固定，并在企業(yè)成本費(fèi)用中列
6、支，稅收對(duì)債券影響較小。企業(yè)所得稅影響股息和紅利的發(fā)放，個(gè)人所得稅又影響股票的實(shí)際收益。如果投資者把投資作為報(bào)酬的函數(shù)，那么，稅收直接影響股票的投資規(guī)模，間接影響企業(yè)獲取資金的能力。對(duì)貸款的影響企業(yè)的利息在成本中列支。稅前還貸增加企業(yè)還款能力，企業(yè)比較容易取得貸款，擴(kuò)大投資。稅后還貸企業(yè)歸還貸款的能力受到一定的影響。 投資風(fēng)險(xiǎn)稅收對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)影響取決于稅收對(duì)投資虧損的處理方式。不允許虧損彌補(bǔ)的所得稅對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的影響政府在企業(yè)贏利時(shí)征收所得稅，企業(yè)虧損時(shí)不允許用利潤(rùn)彌補(bǔ)，政府只分享投資利潤(rùn)而不承擔(dān)投資虧損風(fēng)險(xiǎn)，這不利于風(fēng)險(xiǎn)投資。因?yàn)槎愂諟p少了風(fēng)險(xiǎn)性投資的預(yù)期收益，卻沒有減少投資風(fēng)險(xiǎn)，增加了投資的相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。允許虧損彌補(bǔ)的所得稅對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的影響政府在企業(yè)贏利時(shí)征收所得稅，企業(yè)虧損時(shí)允許用利潤(rùn)彌補(bǔ)，政府不但分享投資利潤(rùn)也承擔(dān)投資虧損風(fēng)險(xiǎn)，這有利于風(fēng)險(xiǎn)投資。 投資方向在所得稅方面對(duì)一些投資項(xiàng)目給予比其它項(xiàng)目更多的稅前扣除或抵扣優(yōu)惠，就會(huì)使政策優(yōu)惠項(xiàng)目的報(bào)酬率提高。在投資稅方面對(duì)不同項(xiàng)目按不同稅率征稅會(huì)使稅率較高的一些項(xiàng)目的投資能力受到更大的影響。由于稅收政策制度不可能完全統(tǒng)一，因此，稅收對(duì)投資方向也會(huì)帶來一定影響。
第七章 稅收原理
