工業(yè)財務(wù)狀況表培訓.ppt

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工業(yè)財務(wù)狀況表培訓,(2011年年報B103財務(wù)部分、成本費用部分及2012年定報B203) 工業(yè)城建科 2011年12月,2011年年報B103表,,一、B103報送說明,填報范圍：年主營業(yè)務(wù)收入2000萬元及以上的工業(yè)法人單位 網(wǎng)報單位通過北京統(tǒng)計數(shù)據(jù)集中采集平臺填報,報送時間 企業(yè)完成填報：2012年2月29日前,一、B103報送說明,二、B103報表變化,1. B103表取消“固定資產(chǎn)凈值”、“長期投資合計”、“長期債權(quán)投資合計” 3個指標 。 2. B103表增加14個指標， 調(diào)整5個指標 。,二、B103報表變化(增加和取消指標）,二、B103報表變化（調(diào)整名稱的指標）,二、B103數(shù)據(jù)來源,三、B103指標解釋 （一）新增的指標,1.年初產(chǎn)成品（006） 根據(jù)會計“產(chǎn)成品”科目的年初余額數(shù)填報。,（一）新增的指標,2.年初（末）在產(chǎn)品 （007/008） 指企業(yè)正在制造尚未完工的產(chǎn)品，包括正在各個生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品，以及已加工完畢但尚未檢驗或已檢驗但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品。根據(jù)會計“在成品”科目的年初余額數(shù)(/年末余額數(shù))填報。,（一）新增的指標,3.可供出售金融資產(chǎn)（453） 執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中的“可供出售金融資產(chǎn)”項目的期末余額數(shù)填報。未執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)免填。,（一）新增的指標,4.持有至到期投資（454） 執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“持有至到期投資”科目的期末余額數(shù)填報。未執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中的“長期債權(quán)投資”項目的期末余額數(shù)填報。,（一）新增的指標,５.投資性房地產(chǎn)（455） 執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)根據(jù)會計“資產(chǎn)負債表”中“投資性房地產(chǎn)”科目的期末余額數(shù)填報。未執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)免填。,（一）新增的指標,６.應(yīng)付職工薪酬(貸方累計發(fā)生額)（476） 該科目借方登記實際發(fā)放職工薪酬數(shù)額 該科目貸方登記已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬數(shù)額。 期末余額貸方反映應(yīng)付未付的職工薪酬,應(yīng)付職工薪酬會計科目包括：,（一）新增的指標,應(yīng)付職工薪酬： 執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，根據(jù)會計科目“應(yīng)付職工薪酬”的本年貸方累計發(fā)生額填報； 未執(zhí)行2006年《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，應(yīng)將本年上述職工薪酬包含的科目歸并填報。如果外籍及港澳臺方人員工資福利等未計入“應(yīng)付職工薪酬”科目中，則應(yīng)從相關(guān)成本、費用科目中摘取并計入。,（一）新增的指標,7.土地和固定資產(chǎn)支出（161） 指用于土地，以及建造和購置固定資產(chǎn)方面的資金支出。包括土地購置、房屋和建筑物、機器設(shè)備等方面的支出。固定資產(chǎn)應(yīng)當按照成本進行初始計量。成本包括企業(yè)為購建某項固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。,（一）新增的指標,8.土地購置支出（162） 根據(jù)會計科目“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)（土地購置）”本期金額數(shù)填報。 9.房屋和建筑物支出（163） 根據(jù)會計科目“固定資產(chǎn)——房屋和建筑物”本期金額數(shù)填報。,（一）新增的指標,10.機器設(shè)備支出（164） 根據(jù)會計科目“固定資產(chǎn)——機器設(shè)備”本期金額數(shù)填報。 注意：機器設(shè)備支出≤固定資產(chǎn)原價(020) －累計折舊(022) 11.運輸工具支出（165） 指運載人或物品的工具的支出。包括機動車輛，拖車和半拖車；船舶；鐵路及電車軌道使用的機車和其他車輛；航空器和航天器；摩托車，腳踏車等方面的支出。根據(jù)會計科目“固定資產(chǎn)——運輸工具”本期金額數(shù)填報。,（一）新增的指標,12.其他費用支出（166） 指除房屋、建筑物，機器設(shè)備和運輸工具以外的土地和固定資產(chǎn)支出。 審核關(guān)系161=162+163+164+165+166,（一）新增的指標,13.固定資產(chǎn)折舊（本年折舊）（023） 根據(jù)企業(yè)成本、費用明細表中“固定資產(chǎn)折舊”或“折舊”項本期累計發(fā)生額填報。包括投資性房地產(chǎn)中提取的本期累計折舊數(shù)。 容易出現(xiàn)的錯誤： 填成“累計折舊” 用“累計折舊”期末數(shù)減期初數(shù)倒擠,固定資產(chǎn)折舊新增審核：,固定資產(chǎn)折舊= 制造費用中“折舊費”（609） +銷售費用中“折舊費 （647） +管理費用中“折舊費 （657）,從業(yè)人員包括：,1. 從業(yè)人員平均人數(shù)（340） 指期末最后一日24時在本單位中工 作，并取得工資或其他形式勞動報酬 的人員數(shù)。該指標為時點指標，不包 括最后一日當天及以前已經(jīng)與單位解 除勞動合同關(guān)系的人員，是在崗職工、 勞務(wù)派遣人員及其他從業(yè)人員之和。 注意：B103表從業(yè)人員平均人數(shù)（340）與I104表從 業(yè)人員平均人數(shù)（14）要一致。,,從業(yè)人員包括：,1. 在本單位工作且與本單位簽訂勞動合同，并由單位支付各項工資和社會保險、住房公積金的人員，以及上述人員中由于學習、病傷、產(chǎn)假等原因暫未工作仍由單位支付工資的人員； 2. 應(yīng)訂立勞動合同而未訂立勞動合同人員（如使用的農(nóng)村戶籍人員）； 3. 處于試用期人員；,從業(yè)人員包括：,4. 編制外招用的人員； 5. 派往外單位工作，但工資仍由本單位發(fā)放的人員（如掛職鍛煉、外派工作等情況）； 6. 勞務(wù)派遣人員：根據(jù)《中華人民共和國勞動合同法》規(guī)定，指與勞務(wù)派遣單位簽訂勞動合同，并被勞務(wù)派遣單位派遣到實際用工單位工作，且勞務(wù)派遣單位與實際用工單位簽訂《勞務(wù)派遣協(xié)議》的人員；,從業(yè)人員包括：,7. 非全日制人員、聘用的正式離退休人員、兼職人員和第二職業(yè)者等，以及在本單位中工作的外籍和港澳臺方人員。 注意：無論用工單位是否直接支付勞動報酬，勞務(wù)派遣人員均由實際用工單位填報，而勞務(wù)派遣單位（派出單位）不填報這些人員。,從業(yè)人員不包括：,1.離開本單位仍保留勞動關(guān)系，并定期領(lǐng)取生活費的人員； 2.利用課余時間打工的學生及在本單位實習的各類在校學生； 3.本單位因勞務(wù)外包而使用的人員，由承包勞務(wù)的單位統(tǒng)計為在崗職工。,從業(yè)人員平均人數(shù)（舉例）,注意： （1）公休日與節(jié)假日的人數(shù)應(yīng)按前一天的人數(shù)計算。 （2）對新建立不滿整月的單位（月中或月末建立），在計算報告月的平均人數(shù)時，應(yīng)以其建立后各天實有人數(shù)之和，除以報告期日歷日數(shù)求得，而不能除以該單位建立的天數(shù)。 (3)在年內(nèi)新成立的單位年平均人數(shù)計算方法為：從實際開工之月起到年底的月平均人數(shù)相加除以12個月 。,（四）易填報出錯的指標,1、從業(yè)人員平均人數(shù) 填成：(年初人數(shù)＋報告期末人數(shù))2 填成：當月平均人數(shù) 填成：期末人數(shù)（等同于101表年末人數(shù)） 解決：按照公式正確計算。,（四）易填報出錯的指標,2、應(yīng)交增值稅（080） 和會計核算的應(yīng)交增值稅不同： 含義不同 財務(wù)“本年應(yīng)交增值稅”中含了期初未抵扣數(shù)，是跨年度連續(xù)累加數(shù)；而統(tǒng)計“本年應(yīng)交增值稅”是當期發(fā)生的應(yīng)交數(shù)，不含期初未抵扣數(shù)。 處理方法不同 如果應(yīng)交增值稅小于0，在財務(wù)上一般按0處理；而統(tǒng)計上要求按實際數(shù)據(jù)計算上報，負數(shù)不能以0代替。,（四）易填報出錯的指標,應(yīng)交增值稅 計算公式： 應(yīng)交增值稅＝銷項稅額－進項稅額＋進項稅額轉(zhuǎn)出－出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額－減免稅款＋出口退稅（應(yīng)退）,（四）易填報出錯的指標,數(shù)據(jù)來源： 1. 增值稅納稅申報表（出口企業(yè)注意是否包含出口退稅） 2. 應(yīng)交稅金（增值稅）明細賬 3. 出口退稅相關(guān)明細賬,（四）易填報出錯的指標,應(yīng)交增值稅 包含期初未抵扣數(shù) 填成實交數(shù)而非應(yīng)交數(shù) 填成當月數(shù)而非累計數(shù) 負數(shù)漏報 出口退稅填成實退數(shù) 解決：一定要按公式正確計算填報。,（四）易填報出錯的指標,3. 存貨（015）、產(chǎn)成品（016） 經(jīng)常漏報 “產(chǎn)成品”填成“存貨” 關(guān)系：存貨≥產(chǎn)成品 “存貨”根據(jù)企業(yè)會計“資產(chǎn)負債表”中“存貨”項期末數(shù)填列。（如果從會計科目取數(shù)，應(yīng)填報扣除存貨跌價準備后的凈額） “產(chǎn)成品”根據(jù)“資產(chǎn)負債表”中“產(chǎn)成品”的期末數(shù)，或“庫存商品”科目中“產(chǎn)成品”期末數(shù)填列,（四）易填報出錯的指標,4、 營業(yè)利潤（064）、利潤總額（069） 由于四舍五入誤差而不滿足審核公式 解決：調(diào)整填報數(shù)據(jù)，使其滿足公式 “利潤總額”與“營業(yè)利潤”差距過大 B103表中“利潤總額”漏報、錯報 解決：“利潤總額”與“營業(yè)利潤”互審,（四）易填報出錯的指標,5、 進項稅額（081）、銷項稅額（082） 包含期初未抵扣數(shù) 指標漏報 相互填反 解決：“銷項稅額－進項稅額”差額與“應(yīng)交增值稅”互審,注意的問題： 計量單位：財務(wù)報表為“元”，統(tǒng)計報表為“千元”，且保留整數(shù)。 資產(chǎn)負債表除年初存貨外，其他指標為年末數(shù)；利潤及利潤分配表為本年累計數(shù)。 盡量使用審計后年度決算表（3月25日前可修改） 平臺填報30分鐘內(nèi)暫存一次。,成本費用部分,一、報表變化 二、指標解釋 三、指標填報原則 四、填報中易出現(xiàn)的問題,一、報表變化,指標變化 1、“銷售費用”代替“營業(yè)費用” 2、“其他銷售費用”代替“其他營業(yè)費用” 3、管理費用下的“稅金及上交的各種專項費用”項，分拆成“稅金”和“上交的各種專項費用”兩項指標。,一、報表變化,2011年成本費用包括四部分（104個指標）,2010年成本費用指標涉及四部分（103個指標）,制造成本： 指企業(yè)在生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接費用和制造費用。借方登記生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接費用等直接費用以及分配轉(zhuǎn)入的制造費用。貸方登記完工入庫的產(chǎn)成品、自制半成品的實際成本。期末余額在借方，為尚未完工的各項在產(chǎn)品。 1、直接材料消耗 2、直接人工 3、其他直接費用 4、制造費用,二、指標解釋—制造成本,二、指標解釋—制造成本,二、指標解釋—制造成本,在填報B103表制造成本部分指標時，要注意： 產(chǎn)品制造成本跟著產(chǎn)值走，只要計算工業(yè)總產(chǎn)值，就要計算相應(yīng)的產(chǎn)品制造成本；凡不計算工業(yè)總產(chǎn)值的產(chǎn)品，不論其成本是否計入生產(chǎn)成本，都不能計入B103的制造成本。 生產(chǎn)成本≠制造成本,例： ①某工業(yè)企業(yè)主要產(chǎn)品為汽車車架：2011年企業(yè)生產(chǎn)車架20000件，其中10000件車架是企業(yè)用自備鋼材經(jīng)多道工序生產(chǎn)入庫，其成本如下：原材料—3500萬元，輔助材料—300萬元，人工成本—100萬元，全部由生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品成本；由于企業(yè)產(chǎn)品銷售供不應(yīng)求，為滿足市場需要，外購半成品10000件，經(jīng)簡單加工后出售,直接計入產(chǎn)成品成本（不計入生產(chǎn)成本），其成本構(gòu)成如下：外購半成品成本—4000萬元，輔助材料—100萬元，人工成本—10萬元；銷售單價5000元/件。（制造費用的計算省略）,二、指標解釋—制造成本,二、指標解釋—制造成本,企業(yè)的成本計算方法： 生產(chǎn)成本=3500+300+100+制造費用=3900+制造費用（萬元 ） 外購的半成品成本=4000+100+10=4110（萬元） 產(chǎn)成品成本=3900+4110+ 制造費用=8010+制造費用（萬元）,二、指標解釋—制造成本,工業(yè)統(tǒng)計方法： 產(chǎn)量：10000+10000=20000（件） 產(chǎn)值：20000*5000=10000（萬元） 填報B103表時計算制造成本： 20000件的成本全部計算 B103表制造成本=3500+300+100+4000+100+10+制造費用=（8010+制造費用）（萬元）,二、指標解釋—制造成本,②某工業(yè)企業(yè)主要產(chǎn)品為汽車車架：2011年企業(yè)生產(chǎn)車架20000件，其中10000件車架是企業(yè)用自備鋼材經(jīng)多道工序生產(chǎn)入庫，其成本如下：原材料—3500萬元，輔助材料—300萬元，人工成本—100萬元，全部由生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品成本；由于企業(yè)產(chǎn)品銷售供不應(yīng)求，為滿足市場需要，外購車架10000件，購入后不需加工，直接出售,購入后計入生產(chǎn)成本后轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品成本，外購產(chǎn)品成本4110萬元；銷售單價5000元/件。（制造費用的計算省略）,二、指標解釋—制造成本,企業(yè)計算生產(chǎn)成本=3500+300+100+4110+制造費用=8010+制造費用（萬元） 計算產(chǎn)量：10000（件） 計算產(chǎn)值：10000*5000=5000（萬元） 填報B103表時計算制造成本： 10000件計算產(chǎn)量產(chǎn)值的產(chǎn)品計算其制造成本 B103表制造成本=3500+300+100+制造費用 =（3900+制造費用）（萬元）,1、直接材料消耗： 舉例說明：某毛衫廠報告期購進毛線500噸，單價（不含進項稅）10萬元∕ 噸，報告期消耗毛線400噸，其中300噸用于本企業(yè)生產(chǎn)毛衫，其產(chǎn)品已全部驗收入庫；100噸直接對外銷售，實現(xiàn)其他業(yè)務(wù)收入1200萬元； 問：企業(yè)在填報B103表時，（代碼002）直接材料消耗中毛線的消耗如何填報？ 直接材料消耗（毛線）：300 10=3000（萬元） B103表直接材料消耗（002） 30000 （千元）,二、指標解釋—制造成本,購進后直接銷售的原材料,直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實體的直接材料,,,二、指標解釋—制造成本,如何體現(xiàn)在生產(chǎn)中消耗的直接材料 a.企業(yè)在計算工業(yè)總產(chǎn)值時，包含自制半成品、在制品期末期初差額價值。 直接材料消耗=生產(chǎn)成本中直接材料借方本年累計發(fā)生額 b.企業(yè)在計算工業(yè)總產(chǎn)值時，不包含自制半成品、在制品期末期初差額價值。 直接材料消耗=生產(chǎn)成本中直接材料貸方本年累計發(fā)生額 說明：如果企業(yè)有部分計算產(chǎn)值的產(chǎn)品，其成本不在生產(chǎn)成本中 核算，這部分產(chǎn)品的直接材料消耗，要填報在B103表中不能遺漏。,注意: 直接材料消耗必須是外購的、消耗的、不含進項稅的材料，不包括生產(chǎn)過程中回收的廢料以及自制品的價值。 如果直接材料消耗中包含自產(chǎn)自用產(chǎn)品，需將自產(chǎn)自用產(chǎn)品進行分解還原成外購材料。自產(chǎn)自用產(chǎn)品的其他組成部分均須還原。,二、指標解釋—制造成本,二、指標解釋—制造成本,2、直接人工：指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工 人的全部勞動報酬及福利費。但不包含在 制造費用中列支的人工費用。,二、指標解釋—制造成本,,3、其他直接費用：制造成本中扣除直接材料、直接人工、制造費用后的全部費用。 其中：支付給個人和上交給政府部分,支付給個人的勞務(wù)費、傭金、獎金、交通費補貼、以現(xiàn)金和充值卡形式的通信費補貼、現(xiàn)金形式的午餐補助、住房公積金和住房補貼、社保費、職工取暖費和防暑降溫費、一次性住房補助、折舊等,上交政府的土地使用費、上交政府的各種基金、殘疾人保障金等,例：某企業(yè)生產(chǎn)成本下設(shè)明細科目如下：直接材料、燃料動力、 折舊、直接人工、制造費用。 填報B103表： 制造成本：602+603+604+606 直接材料消耗（602）：直接材料 直 接 人 工（603）：直接人工 其他直接費用（604）：燃料動力、折舊 其中部分（605）：電費中的三項費用、折舊 制 造 費 用（606）：制造費用,二、指標解釋—制造成本,,,本月電費總計: 已收分次交納電費: 應(yīng)補電費: 應(yīng)退電費: 本月余額：0.00,,,,351.41,2031.3,,1209.6,,,,,,,,,,,,,-222.62,87,14640.3,59543.2,,37124.2,,,金額(元),容量,共計金額,功率因數(shù)調(diào)整電費(元),實際功率因數(shù)%,谷段電費 (元),峰段電費 (元),尖峰電費 (元),平段電費 (元),基本電費,,,,4810,0.2789,1260,1.1285,1800,1.2347,,0.6912,1750,,,,4810,,,0.2636,,1.052,,1.1505,,0.6462,,,,,,,170090,0.2636,55740,1.052,56700,1.1505,,0.6462,57650,500,4810,,174400,計算功率因 數(shù)無功電量,計算功率因數(shù)有功電量,谷段電價 (元/千瓦時),谷段電量 (千瓦時),峰段電價 (元/千瓦時),峰段電量 (千瓦時),尖峰電價 (元/千瓦時),尖峰電量 (千瓦時),平段電價 (元/千瓦時),平段電量 (千瓦時),加減變線損 (千瓦時),子表電量 (千瓦時),加減電量 (千瓦時),抄見電量 (千瓦時),,,,,496,547,421,869,689,187,187,2556,2075,10,開發(fā)區(qū)**街*號,161705-3,,,160,157,86,171,98,7,7,510,292,800,開發(fā)區(qū)**街*號,161705-2,,,,,,,,,,,,800,開發(fā)區(qū)**街*號,161705-1,本次,上次,本次,上次,本次,上次,本次,上次,本次,上次,,表示數(shù),表示數(shù),表示數(shù),表示數(shù),表示數(shù),倍率,地址,表號,,2009年 月 日,帳號:******************,,開戶:中行**支行,,,,編號：,,,,,,地址:,,戶名:北京**技術(shù)有限公司,,,編號：******,,NO.*******,,,北京市電力公司用電客戶電費交費單,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,-12.04,1604.86,-0.008,標準考核,0.9,0.92,21114,104727,功率因繳調(diào)整電費（元）,參與功率調(diào)整的電費（元）,功率因數(shù)調(diào)整系數(shù),功率因數(shù)執(zhí)行方式,功率因數(shù)執(zhí)行標準,實際功率因數(shù),計算功率因數(shù)無功電量（千瓦時）,計算功率因數(shù)有功電量（千瓦時）,電度電費中包括：代征各項基金和附加費合計110.41元（單價合計0.0593元/千瓦時）,1715.27,,1862,,,37,,小計,581.93,0.806,722,,,14,,平段,133.96,0.366,366,,,7,,谷段,809.63,1.271,637,,,13,,峰段,189.75,1.385,137,,,3,,尖峰,電度電費（元）,電度電價（元/千瓦時）,結(jié)算電量（千瓦時）,樓道等電量（千瓦時）,線損電量（千瓦時）,變損電量（千瓦時）,扣減電量（千瓦時）,電費分段標志,393,0,1,0,5379,4986,無功（總）,500006260,359,0,1,0,9001,8642,有功（谷）,500006260,624,,1,0,13637,13013,有功（峰）,500006260,134,0,1,0,1269,1135,有功（尖峰）,500006260,1825,0,1,0,38112,36287,有功（總）,500006260,抄見電量（千瓦時）,加減電量（千瓦時）,倍率,凍結(jié)抄表示數(shù),本次抄表示數(shù),上次抄表示數(shù),抄表示數(shù)類型,電能表號,電度電費1715.27元+力調(diào)電費-12.04元=1703.23元,計量點電費,非居民照明,電價類別,51410013569,父計量點編號,,定比定量,51410013570,計量點編號：,,,,用電客戶電費交費通知單,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,二、指標解釋—制造費用,4、制造費用: 注意事項： (1)小型企業(yè)未設(shè)置制造費用科目，B103表制造費用下全部填“0” (2)本企業(yè)制造費用下二級科目設(shè)置與B103表不同 1、按照B103表的指標解釋對照企業(yè)的各明細科目分析填寫 2、不能歸集到B103表對應(yīng)指標的科目合并歸集到其他制造費用 3、(代碼621)上繳的各項稅費:按照指標解釋,結(jié)合企業(yè)情況填寫 4、設(shè)計制圖費、研發(fā)及試驗檢驗費中包含支付給個人的費用時應(yīng)將支付給個人的部分填寫到（代碼630）支付給個人的部分 5、 (代碼630) 按照指標解釋,填報支付給個人和上繳政府的部分 6、制造費用下各明細項合計=企業(yè)財務(wù)總賬（或明細賬）制造費用總額,指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項間接費用,二、指標解釋—制造費用,二、指標解釋—制造費用,需要分析的指標 1、其他職工薪酬：計算內(nèi)容如下：工資：3000，社保費：2000 607生產(chǎn)單位管理人員工資：工資總額（10）+其他職工薪酬（工資：3）=13 B103表代碼607:3,代碼628：2 2、試驗檢驗費：如試驗檢驗費：10000.00，其中：試驗人員工資、福利2000.00，試驗部門設(shè)備折舊2000.00 B103表：代碼（619）10-2-2=6（千元） 代碼（629）原有金額+2+2 代碼（630）原有金額+2+2,二、指標解釋—制造費用,需要分析的指標 3、水電費計算內(nèi)容：上交國家的排污費：1000，電費：9000 B103表水電費：代碼（620）：10，代碼（621）：1+電費中的三項費用 4、取暖費計算內(nèi)容：支付車間取暖費：40000 支付職工取暖費：10000 B103表取暖費：代碼（613）：40，代碼（629、630）：10 5、其他制造費用 計算內(nèi)容：包裝物：15000，住房公積金：5000 B103表代碼629：20，代碼630：5,1.制造成本：指企業(yè)在生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接人工、其他直接費用和制造費用。（跟著產(chǎn)值走） 2.直接材料消耗：指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品過程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要原材料、燃料和動力、包裝物、外購半成品、修理用備件（備品配件）和其他直接材料。 （跟著產(chǎn)值走） 3.制造費用：不能按照明細賬各科目發(fā)生額直接填報，要根據(jù)B103表的指標解釋對照企業(yè)相關(guān)科目記錄的內(nèi)容分析填報,二、指標解釋重點、難點、易錯指標,4、銷售費用、5、管理費用 注意事項： (1)小型企業(yè)未設(shè)置營業(yè)費用科目，B103表營業(yè)費用下全部填“0” (2)本企業(yè)營業(yè)、管理費用下二級科目設(shè)置與B103表不同 ⅰ ⅱ ⅲ ⅳ,,按照B103表的指標解釋對照企業(yè)的各明細科目分析填寫,對不能歸集到B103表對應(yīng)指標的科目合并歸集到其他營業(yè)（管理）費用,(代碼653、695) 按照指標解釋，填報支付給個人和上繳政府的部分,二、指標解釋—銷售費用和管理費用,(代碼669)上繳的各項稅費:按照指標解釋，結(jié)合企業(yè)情況填寫,指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的各項管理費用,指企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的各項費用以及為銷售商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的經(jīng)營費用—銷售費用。,不包含以現(xiàn)金和充值卡形式支付給個人的通訊費,指企業(yè)特殊工種的工作津貼,水費：污水處理費、水資源費 電費：三項專項費用,包含為個人支付的各種商業(yè)保險,包含一次性住房補貼,僅指上交政府有關(guān)部門的排污費， 不包含企業(yè)雇傭人力、設(shè)備所支付的費用,如果總量中包含其他屬于工業(yè)增加值的項目，必須在此其中項中體現(xiàn),總項≥以下各其中項之和,二、指標解釋,6、財務(wù)費用： 說明： 匯兌損失（凈額）：匯兌損失-匯兌收入,指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。,（一）“產(chǎn)品制造成本跟著產(chǎn)值走”原則 例1、 一家小型企業(yè)生產(chǎn)成本900千元，其中有外購轉(zhuǎn)賣商品價值30千元。 制造成本：900-30=870(千元),產(chǎn)品制造成本,工業(yè)總產(chǎn)值,,三、 指標填報原則,（二）“不重不漏”原則 不重復 由于企業(yè)的會計明細科目設(shè)置不盡相同，被調(diào)查企業(yè)可按照會計核算中實際使用的費用劃分方法和核算方法進行填報，但要注意指標填報不要重復。,三、 指標填報原則,,三、 指標填報原則,某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本構(gòu)成如下： 生產(chǎn)成本 原材料： 100 —— 輔助材料：20 —— 燃料動力：20 —— 制造費用：30 生產(chǎn)工人工資：5 折舊費： 2 …………,直接材料,其他直接費用,直接人工,100+20=120,20,0,例1,三、 指標填報原則,某工業(yè)企業(yè)費用類科目如下： 管理費用 財務(wù)費用 工資 利息支出 社保費 利息收入 折舊 手續(xù)費 廣告費 …… 未設(shè)立營業(yè)費用會計科目 在填報B103表時“銷售費用”下各項指標時，應(yīng)全部填報,0,例2,不遺漏 為避免費用遺漏，設(shè)置了其他項，其他項是指扣除已列出的費用項目后的余額。需要特別注意的是，在各個其他費用項下又設(shè)置了“其中:支付給個人和上交給政府部分”。 避免直接材料消耗與直接人工、其他直接費用等遺漏填報。即如果企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)中使用了自產(chǎn)自耗產(chǎn)品，應(yīng)將自產(chǎn)自耗產(chǎn)品分解還原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接費用等填報。（難點）,三、 指標填報原則,三、 指標填報原則,填報原則（三） 凡是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用沒有在103表所列的指標范圍計算，但費用含義與103表所列的指標相同，則企業(yè)要進行調(diào)整填報。 例：在營業(yè)外支出中，如果包含上交地方的稅費，在填報103表時，可將這部分稅費在管理費用中的“上交的各種專項費用”中填報，同時調(diào)整管理費用的總數(shù)，而不能遺漏。,三、 指標填報原則,填報原則（四） 當企業(yè)工業(yè)生產(chǎn)口徑與期間費用口徑不一致時，不能對期間費用進行調(diào)整。,B103表的管理費用、營業(yè)費用、財務(wù)費用,四. 填報中易出現(xiàn)的問題,1、未理解制造成本跟著產(chǎn)值走的含義 例：某企業(yè)銷售的產(chǎn)品一部分由本企業(yè)生產(chǎn)， 其成本由生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品成本（本部分成本1000千元）；另一部分產(chǎn)品為外購半成品，需再加工后出售（本部分成本800千元）。 計算產(chǎn)成品產(chǎn)值：兩部分相加 填報B103表時制造成本=1000+800=1800,2、直接材料消耗如何取數(shù) 例：某企業(yè)報告期購入原材料50萬元，期 末結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本中的直接材料42萬元，企業(yè)不計算在制品及半成品成本。 計算產(chǎn)成品產(chǎn)值=產(chǎn)成品產(chǎn)量*平均銷售單價 B103表直接材料消耗：420（千元）,四. 填報中易出現(xiàn)的問題,,3、制造成本有遺漏部分 當企業(yè)制造成本（或生產(chǎn)成本）下二級科目設(shè)置與B103表不同時，只填報B103表中列示的科目，其他科目中發(fā)生的成本未填報。,四. 填報中易出現(xiàn)的問題,四. 填報中易出現(xiàn)的問題,4、制造成本中的工資、福利費出現(xiàn)的問題： 錯誤一：將在制造費用中列支的工資填列為（603）直接人工，制造費用總額未做調(diào)整。 錯誤二：直接人工（603）只填報工資，漏報福利費及其他支付給個人的報酬。 錯誤三：直接將應(yīng)付職工薪酬科目相關(guān)數(shù)據(jù)填列為工資、福利費發(fā)生額。,四. 填報中易出現(xiàn)的問題,5、其他（制造、銷售、管理）費用中，支付給個人和上繳政府部分未填報或填報不全。,四. 填報中易出現(xiàn)的問題,例：某企業(yè)填報B103表 其他銷售費用 2000 其中：支付給個人和上交政府部分 0 核實性錯誤如下：其他營業(yè)費用([2000])過大，請核實并列明主要項目。 說明：庫房及辦公室租金1620千元, 促銷人員工資380千元。,6、錯報制造成本 將主營業(yè)務(wù)成本錯報成制造成本,四. 填報中易出現(xiàn)的問題,2010年成本費用部分的平臺上核實清單,清單,2012年B203表,一、填報說明 二、報表變化 三、新增指標 四、報表的錯誤類型及說明,一、B203報送說明,填報范圍：年主營業(yè)務(wù)收入2000萬元及以上的工業(yè)法人單位 報送方式：采集平臺 報送時間： 企業(yè)完成填報：月后15日中午12:00前 1月份免報,二、B203報表變化,1. 取消“應(yīng)付工資總額（貸方累計發(fā)生額）”、“職工福利費”、“社會保險費”、“住房公積金和住房補貼”4個指標。 2. 增加“土地和固定資產(chǎn)支出”、“應(yīng)付職工薪酬（貸方累計發(fā)生額”、“年初存貨”3個指標。 3. 將“營業(yè)費用”調(diào)整為“銷售費用”。,三、新增指標的審核,1.年初存貨——本期 應(yīng)等于2011年B103表“年末存貨（015）” 年初存貨——同期 應(yīng)等于2011年B103表“年初存貨（011）” 年初存貨本期和同期，全年應(yīng)為同一數(shù)據(jù)。 2.土地和固定資產(chǎn)支出 應(yīng)小于等于資產(chǎn)總計（029）,三、新增指標的審核,3.應(yīng)付職工薪酬（貸方累計發(fā)生額） 同期數(shù)：應(yīng)大于等于2011年B203表的本期應(yīng)付工資總額+職工福利費+社會保險費+住房公積金和住房補貼之和。 4.從業(yè)人員平均人數(shù)： B203表中從業(yè)人員平均人數(shù)（340）與I204表中從業(yè)人員平均人數(shù)（09）要一致。,四、錯誤類型及審核說明,（一）錯誤類型 錄入錯誤 錄串行，多錄一位、少錄一位，等等 經(jīng)常漏報的指標 其中項指標、不能直接從資產(chǎn)負債表和利潤表中取得的指標。,四、錯誤類型及審核說明,（三）審核說明舉例 不合格的例子： 說明：數(shù)據(jù)無誤；情況屬實。 未報本期應(yīng)交增值稅，請核實。([18000]) 說明：進項稅大于銷項稅。 主營業(yè)務(wù)收入同期數(shù)[55000]與去年上報的當期數(shù)[30000]相差不能差過50% 說明：本期市場萎縮，訂單減少。,同期數(shù)與去年上報當期數(shù),正確填報：應(yīng)從會計賬取同期數(shù)，不要從上年統(tǒng)計報表抄數(shù),,,,,2012年10月B203,,,,,2011年10月B203,審核出現(xiàn)：應(yīng)交增值稅上年同期數(shù)(10000)與去年上報當期數(shù)(16000)相差不能超過50%,四、錯誤類型及審核說明,（三）審核說明舉例 合格的例子： 本期存貨兩月間變化過大，請核實。本月(20000)上月(12000) 說明：5月末存貨較上月變化較大，主要是由于6月進入暑期促銷，為暑期銷售做準備。 （利息支出([3100])-利息收入([3500])）/財務(wù)費用([-30])超出范圍(-10，10) 說明：匯兌損益為370千元。 是否錯報同期利潤總額([2000])（同期營業(yè)利潤([-2000])小于-1000） 說明：同期有營業(yè)外收入為4000千元。,四、錯誤類型及審核說明,四、錯誤類型及審核說明,合格的例子：本期兩月間存貨變化過大，本期：[204408.0] 上期：[262606.0] 本月產(chǎn)品集中銷售，當月銷售收入達244821千元，較上月133643千元增長83.19%，產(chǎn)成品庫存迅速降低，存貨相應(yīng)減少。,四、錯誤類型及審核說明,錯誤信息：本期利息支出-利息收入([0.0]-[-768.0])與財務(wù)費用([-768.0])相差過大 澄清說明：由于公司有定期存款業(yè)務(wù)，每月會計提利息，所以利息收入體現(xiàn)負數(shù)。,四、錯誤類型及審核說明,錯誤信息：未報本期應(yīng)交增值稅，請核實。([59823.0]) 澄清說明：進項過大，沒有要報的應(yīng)交稅金數(shù)據(jù),四、錯誤類型及審核說明,錯誤信息：同期兩月間從業(yè)人員變化過大，本期：[50.0] 上期：[195.0] 澄清說明：去年同期企業(yè)因故幾乎處于全面停產(chǎn)狀態(tài)，人員僅有必要崗位等少量人員留守值班，故人員平均基數(shù)大幅變動，造成了數(shù)據(jù)的變動差異，情況屬實,四、錯誤類型及審核說明,錯誤信息：“是否執(zhí)行2006年企業(yè)會計準則”項，上期為1，本期也應(yīng)為1 澄清說明: 上期報表填寫錯誤，本企業(yè)未執(zhí)行2006年企業(yè)會計準則,四、錯誤類型及審核說明,錯誤信息：本期固定資產(chǎn)折舊([4791.0])應(yīng)大于等于上期數(shù)([45289.0]) 澄清說明：上期填報有誤，上期填成了期末余額，本期修正。,工業(yè)城建科聯(lián)系電話 81312624（傳真） 81312622 81312696 聯(lián)系人：高杉杉 董宇 劉蕊,Thanks!,