審計 第一章緒論

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1、第一章第一章 緒緒 論論審計第一章 概述2審計第一章 概述3第一節(jié)第一節(jié) 審計的產(chǎn)生與發(fā)展審計的產(chǎn)生與發(fā)展v一、我國審計產(chǎn)生與發(fā)展概況v二、國外審計產(chǎn)生與發(fā)展概況v三、審計產(chǎn)生與發(fā)展的動因?qū)徲嫷谝徽?概述4一、我國審計產(chǎn)生與發(fā)展概況n（一）我國奴隸社會時期的審計制度官廳（政府）審計的萌芽時期n（二）我國封建社會時期的審計制度官廳審計的形成與緩慢發(fā)展時期n（三）中華民國時期的審計制度現(xiàn)代審計制度形成時期n（四）新中國時期的審計制度現(xiàn)代審計重建與蓬勃發(fā)展時期審計第一章 概述5二、國外審計產(chǎn)生與發(fā)展概況二、國外審計產(chǎn)生與發(fā)展概況l（一）國外政府審計產(chǎn)生與發(fā)展概況l（二）國外民間審計產(chǎn)生與發(fā)展概況l（

2、三）國外內(nèi)部審計產(chǎn)生與發(fā)展概況審計第一章 概述6三、審計產(chǎn)生與發(fā)展的動因三、審計產(chǎn)生與發(fā)展的動因 （一）受托經(jīng)濟責任關(guān)系是審計產(chǎn)生的社會基礎(chǔ) （二）受托經(jīng)濟責任內(nèi)容的復(fù)雜化和經(jīng)濟管理與控制的加強是審計發(fā)展的動力審計第一章 概述7（一）受托經(jīng)濟責任關(guān)系是審計產(chǎn)生的社會基礎(chǔ)n受托經(jīng)濟責任受托經(jīng)濟責任是指由于委托或授托經(jīng)營管理經(jīng)濟資源而產(chǎn)生的受托人對委托人所承擔的義務(wù)。包括：（1）按委托人的規(guī)定要求經(jīng)營管理經(jīng)濟資源的責任（2）按特定要求向委托人報告其資源財產(chǎn)經(jīng)營管理過程及其結(jié)果的責任審計第一章 概述8n受托經(jīng)濟責任關(guān)系受托經(jīng)濟責任關(guān)系是指由于受托經(jīng)濟責任而產(chǎn)生的委托人與受托人之間的相互關(guān)系。n當委托

3、人因某方面的原因，如沒有足夠的時間和精力，或者不具有相應(yīng)的技能，或者因委托人眾多，不可能親自去審查受托人，監(jiān)督經(jīng)濟責任履行情況的時候，就需要委派或授權(quán)第三者審計人去對受托人履行受托經(jīng)濟責任的情況進行審核檢查，這樣就產(chǎn)生了審計。審計第一章 概述9（二）受托經(jīng)濟責任內(nèi)容的復(fù)雜化和經(jīng)濟管理與控制的加強是審計發(fā)展的動力n伴隨對經(jīng)濟效益的追求，人們加強了對經(jīng)濟的管理與控制。在這種經(jīng)濟管理與控制的推動下：n審計由事后審計 事后審計、事中審計與事前審計并重n由單一的財務(wù)審計 財務(wù)審計與經(jīng)濟效益審計并重返回審計第一章 概述10n由只限于審查會計報表，以揭露和防止差錯與弊端 審查與評價企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各部門與

4、各環(huán)節(jié)，以改善經(jīng)營管理、挖掘企業(yè)潛力、提高經(jīng)濟效益等方面n因而，我們堅信，隨著經(jīng)濟管理與控制的加強，事前審計、事中審計、經(jīng)濟效益審計等將得到比目前更為深入廣泛地開展，并將催生一些新類型的審計。審計第一章 概述11第二節(jié)第二節(jié) 審計的定義與分類審計的定義與分類n一、審計的定義n二、審計的分類返回審計第一章 概述12n審計是由具有勝任能力的獨立人員對特定主體會計報表和其他相關(guān)資料進行審查，并將結(jié)果傳達給利害關(guān)系人，以監(jiān)督、鑒證、評價并促進受托經(jīng)濟責任履行的活動。審計第一章 概述13進一步的解釋1n1獨立人員 實質(zhì)上就是審計主體，同時強調(diào)了獨立性。n2具有勝任能力的獨立人員 審計人員只有獨立性是不夠

5、的，還必須具有專業(yè)勝任能力。專業(yè)勝任能力也是保證實質(zhì)上的獨立性的必要條件。審計第一章 概述14進一步的解釋2n3審計的對象 在定義中，“特定主體會計報表和相關(guān)資料”代表的是審計對象。n4利害關(guān)系人 對一個企業(yè)來說，審計的利害關(guān)系人通常包括股東、管理當局、債權(quán)人、政府監(jiān)管部門、一般社會公眾等。n5審計的結(jié)果 審計人員通常采用審計報告的方式向利害關(guān)系人傳達審計結(jié)果。審計第一章 概述15進一步的解釋3n6審計的職能 審計的職能是經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟鑒證和經(jīng)濟評價。n7審計的根本目的 審計的根本目的是通過審計監(jiān)督、鑒證和評價被審計單位受托經(jīng)濟責任履行情況，確立或解除其經(jīng)濟責任，促進被審計單位更好地履行受托經(jīng)

6、濟責任。審計第一章 概述16分分類類基本分類 其他分類 主體 內(nèi)容和目的 政府審計、內(nèi)部審計、民間審計 財務(wù)審計、符合性審計和經(jīng)濟效益審計 返回審計第一章 概述17其他分類 范圍 時間 地點 動機 策略 全部審計與局部審計 可分為事前、事中和事后審計，也可以分為定期與不定期審計，還可以分為期中與期末審計就地審計和報送審計 強制審計和任意審計 通知審計和突擊審計 審計第一章 概述18基本分類按主體主體分為v政府審計也稱為國家審計，是指由政府審計機關(guān)所執(zhí)行的審計。v內(nèi)部審計是指由內(nèi)部審計機構(gòu)所執(zhí)行的審計。v民間審計是指由民間審計組織所執(zhí)行的審計。 在我國，民間審計也稱為社會審計，也稱為注冊會計師審

7、計，又稱為獨立審計。返回審計第一章 概述19基本分類 按目的和內(nèi)容目的和內(nèi)容分為v財務(wù)審計是指對被審計單位財務(wù)收支的合法合法性性及其會計報表與其他相關(guān)資料的公允性公允性所執(zhí)行的審計。v符合性審計是指對被審計單位某些財務(wù)活動或經(jīng)營活動是否符合特定標準是否符合特定標準所進行的審計。v經(jīng)濟效益審計是指對被審計單位財務(wù)收支及其經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性經(jīng)濟性和效益性效益性所進行的審計。審計第一章 概述20就其內(nèi)容看v財務(wù)審計財務(wù)審計 是對被審計單位財務(wù)收支活動及其會計報表以及相關(guān)資料進行的審計；v符合性審計符合性審計 是對被審計單位財務(wù)收支活動或經(jīng)營活動某些方面所進行的審計；v經(jīng)濟效益審計經(jīng)濟效益審計 是對

8、被審計單位財務(wù)收支活動及其經(jīng)營管理活動所進行的審計。審計第一章 概述21就其目的來說v財務(wù)審計財務(wù)審計 是通過對被審計單位會計報表與相關(guān)資料的審查，驗證其正確性和公允性，并發(fā)現(xiàn)所記載的財務(wù)收支活動是否存在問題、是否真實正確、是否合規(guī)合法，最終明確被審計單位履行受托經(jīng)濟責任的情況。v符合性審計符合性審計 是通過對這些經(jīng)濟活動的審查，驗證其是否符合特定標準，發(fā)現(xiàn)其存在問題，最終明確被審計單位特定受托經(jīng)濟責任的履行情況。審計第一章 概述22v經(jīng)濟效益審計經(jīng)濟效益審計 是通過對這些經(jīng)濟活動的審查，驗證其經(jīng)濟效益的有無及高低，發(fā)現(xiàn)影響經(jīng)濟效益的問題，提出相應(yīng)改進建議，幫助被審計單位改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟

9、效益與工作效率，增強被審計單位履行受托經(jīng)濟責任的能力與水平。審計第一章 概述23 全部審計全部審計 這種審計范圍廣、資料多、審查比較全面徹底，但工作量大、成本高，一般只適用于規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡單或內(nèi)部管理不健全、存在問題多的被審計單位。 局部審計局部審計 工作量小、成本低，但可能遺漏某些重大問題。返回審計第一章 概述24 事前審計事前審計 有利于預(yù)防錯弊、減少損失，保證經(jīng)濟活動的合理性與有效性。 事中審計事中審計 有利于及時發(fā)現(xiàn)并糾正偏差，保證經(jīng)濟活動的合法性、合理性和效益性。 事后審計事后審計 主要評價經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性、合法性與合規(guī)性，評價相關(guān)經(jīng)濟資料的正確性、合法性和公允性。審計第一章 概述2

10、5 定期審計定期審計 按照事先規(guī)定的時間所進行的周期性審計，如上市公司年度會計報表審計。 不定期審計不定期審計 根據(jù)需要而臨時安排進行的審計，如根據(jù)舉報而臨時安排的對違法亂紀嫌疑人所進行的財經(jīng)法紀審計。返回審計第一章 概述26 期中審計期中審計 在會計年度中期所進行的審計，如上市公司中期會計報表審計。 期末審計期末審計 在會計年度結(jié)束后對整個年度經(jīng)濟活動及其相關(guān)經(jīng)濟資料所進行的審計，如年度會計報表審計。審計第一章 概述27 就地審計就地審計 在派出審計小組到被審計單位所在地所進行的審計。它便于深入被審計單位實際進行調(diào)查研究、全面了解和掌握其實際情況。 報送審計報送審計 被審計單位將相關(guān)經(jīng)濟資料

11、報送到審計主體所在地所進行的審計。返回審計第一章 概述28 強制審計強制審計 無論被審計單位是否愿意都必須接受的審計。它一般是根據(jù)法律、法規(guī)規(guī)定，被審計單位必須接受的審計。 任意審計任意審計 根據(jù)被審計單位自身需要所進行的審計。返回幻燈片 42審計第一章 概述29 通知審計通知審計 在審計實施之前，通過下發(fā)審計通知書或簽訂業(yè)務(wù)委托書的方式通知被審計單位，然后進行的審計。 突擊審計突擊審計 被審計單位在事先不知情的情況下突然進行的審計。返回返回審計第一章 概述34二、審計的職能 o審計職能 審計本身所固有的內(nèi)在功能。它決定于社會經(jīng)濟條件和經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要，并隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展變化。 審計

12、職能經(jīng)濟監(jiān)督職能 經(jīng)濟鑒證職能 經(jīng)濟評價職能 返回審計第一章 概述35o監(jiān)督就是監(jiān)察和督促o經(jīng)濟監(jiān)督 監(jiān)察和督促被審計單位為履行受托經(jīng)濟責任而產(chǎn)生的全部經(jīng)濟活動或某一特定經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)正常進行。審計第一章 概述36o鑒證就是鑒定和證明o經(jīng)濟鑒證 鑒定和證明被審計對象的經(jīng)濟資料是否客觀、公允地反映和說明了其經(jīng)濟活動的實際情況，確定其可信賴程度并作出書面證明。審計第一章 概述37o評價就是評估和確定o經(jīng)濟評價 評估和確定被審計單位經(jīng)濟決策、經(jīng)濟計劃和方案是否先進可行，經(jīng)濟活動是否按照既定目標進行，經(jīng)濟效益的有無高低，相關(guān)管理制度是否健全有效等。審計第一章 概述38三職能之間的關(guān)系三職能之間

13、的關(guān)系o在審計職能中，經(jīng)濟鑒證是基礎(chǔ)，沒有正在審計職能中，經(jīng)濟鑒證是基礎(chǔ)，沒有正確的經(jīng)濟鑒證，就不可能有正確的經(jīng)濟評確的經(jīng)濟鑒證，就不可能有正確的經(jīng)濟評價，也就無法展開監(jiān)督。價，也就無法展開監(jiān)督。o經(jīng)濟鑒證和評價職能審計人員就可以履行，經(jīng)濟鑒證和評價職能審計人員就可以履行，但經(jīng)濟監(jiān)督則必須由審計人員、審計授權(quán)但經(jīng)濟監(jiān)督則必須由審計人員、審計授權(quán)人、審計結(jié)果利用者等共同來履行。人、審計結(jié)果利用者等共同來履行。o在每次審計中，均體現(xiàn)出這三種職能，但在每次審計中，均體現(xiàn)出這三種職能，但明顯程度不同，有所側(cè)重。明顯程度不同，有所側(cè)重。審計第一章 概述39第四節(jié) 審計過程概述一、審計過程的邏輯順序二、審

14、計程序返回審計第一章 概述40一、審計過程的邏輯順序?qū)徲嬤^程是審計從開始到結(jié)束的整個過程的總稱。整個審計過程的邏輯順序如圖11所示。 返回審計第一章 概述41二、審計程序l一、準備階段一、準備階段l二、實施階段二、實施階段l三、報告階段三、報告階段審計第一章 概述42返回審計第一章 概述43v審計實施階段審計實施階段也稱為外勤階段，是審計工作的核心階段，一般從審計小組進駐被審計單位起至撤離止所應(yīng)做的所有工作。v這一階段所應(yīng)做的主要工作包括：v進行內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性測試 測試中運用各種方法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù) 編制審計工作底稿返回44審計第一章 概述返回45審計第一章 概述審計第一章 概述46