會計學(xué)培訓(xùn)課程-財務(wù)會計報告.ppt

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1 財務(wù)會計報告 2 第一節(jié)財務(wù)會計報告概述 一 財務(wù)會計報告的定義與種類 一 財務(wù)會計報告的定義 反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況信息的文件 反映企業(yè)某一會計期間經(jīng)營成果信息的文件 反映企業(yè)某一會計期間現(xiàn)金流量信息的文件 3 對財務(wù)會計報告的定義的理解 會計報表附注 相關(guān)信息或資料 資產(chǎn)負(fù)債表 財務(wù)狀況 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 利潤表 經(jīng)營成果 收入費(fèi)用利潤 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出 會計報表 所有者權(quán)益變動表 所有者權(quán)益 權(quán)益增加權(quán)益減少 反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況 反映企業(yè)某一會計期間的經(jīng)營成果 反映企業(yè)某一會計期間的現(xiàn)金流量 財務(wù)會計報告的定義是根據(jù)財務(wù)報告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的 4 二 財務(wù)會計報告的種類按編報時間可分為年度財務(wù)會計報告和中期財務(wù)會計報告 年度報告 中期報告 5 二 財務(wù)會計報告的構(gòu)成會計報表 附注 相關(guān)信息或資料 會計報表附注 相關(guān)信息或資料 資產(chǎn)負(fù)債表 財務(wù)狀況 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 利潤表 經(jīng)營成果 收入費(fèi)用利潤 會計報表 會計報表 用以提供會計信息的表格 報表附注 對報表信息的詳細(xì)說明 相關(guān)信息或資料 對報表的編制單位和依據(jù)等的說明 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出 所有者權(quán)益變動表 所有者權(quán)益 權(quán)益增加權(quán)益減少 6 三 編制財務(wù)會計報告的基本要求 一 編制財務(wù)會計報告的質(zhì)量要求應(yīng)遵循可靠性原則 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn) 計量和報告 如實反映符合確認(rèn)和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息 保證會計信息真實可靠 內(nèi)容完整 7 二 編制財務(wù)會計報告的時間要求應(yīng)遵循及時性原則的要求 企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項 應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn) 計量和報告 不得提前或者延后 按規(guī)定時間及時提供各期的財務(wù)會計報告 8 三 編制財務(wù)會計報告的形式要求財務(wù)會計報告編制完畢后應(yīng)依次編定頁次 加具封面 裝訂成冊 加蓋公章 封面上應(yīng)當(dāng)注明企業(yè)名稱 統(tǒng)一代碼 組織形式 所在地址 報表所屬期間等信息資料 并應(yīng)由企業(yè)負(fù)責(zé)人和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人等簽名并蓋章 以示對財務(wù)會計報告的真實性負(fù)責(zé) 9 四 編制財務(wù)會計報告的其他要求1 編制財務(wù)會計報告前應(yīng)進(jìn)行財產(chǎn)清查 并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對清查結(jié)果進(jìn)行處理 2 財務(wù)會計報告應(yīng)采用統(tǒng)一規(guī)定的格式和內(nèi)容及編制要求編制 做到內(nèi)容完整 數(shù)字真實 計算準(zhǔn)確 相關(guān)數(shù)字之間應(yīng)當(dāng)一致 與上期報告文件的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)銜接 10 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 一 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式 一 資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表 11 二 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu) 表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況 反映企業(yè)負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu) 表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)償債以及償債的時間 反映企業(yè)所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)狀況 據(jù)以判斷資本保值 增值情況 提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料 借以評價企業(yè)的償債能力 12 三 資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容及表格格式1 資產(chǎn)負(fù)債表的組成內(nèi)容 由表首和正表兩個部分組成 資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位 年月日單位 元 表首 正表 13 2 資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式 1 賬戶式 因其外表形式像 T 形賬戶而得名 資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位 年月日單位 元 雙方總計存在平衡相等關(guān)系 雙方總計存在平衡相等關(guān)系 按 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 原理 將 資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列 2020 3 24 14 二 資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法根據(jù)有關(guān)規(guī)定 企業(yè)編制的年度 半年度會計報表至少應(yīng)反映相接續(xù)的兩個會計期間的比較數(shù)據(jù) 即本期 期末數(shù) 與 年初數(shù) 上一會計期間期末數(shù) 這種形式的資產(chǎn)負(fù)債表稱為 比較資產(chǎn)負(fù)債表 格式見下頁 一 年初數(shù) 與 期末數(shù) 的基本填列方法1 年初數(shù) 的填列一般可根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表上的 期末數(shù) 填列 2020 3 24 15 資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位 年月日單位 元 可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的 期末數(shù) 填列 根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計算填列 比較資產(chǎn)負(fù)債表 2020 3 24 16 2 填列 期末數(shù) 的基本方法 1 根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列 如 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收股利 等項目 2 根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列 如 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付股利 等項目 3 根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細(xì)賬戶期末余額分析填列 如 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債 項目就是根據(jù)對 長期借款 等賬戶所屬的明細(xì)賬戶所反映的償還期已不滿1年的長期借款等情況的分析 根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的余額填列的 見下例 2020 3 24 17 例 企業(yè)有X Y兩項長期借款 在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間 X的償還期還有2年 而Y的償還期還有僅有6個月 已非真正意義上的長期負(fù)債 而是具有了流動負(fù)債的特征 就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債 項目欄 還款期2年 還款期6個月 應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的 長期借款 項目 應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債 項目 2020 3 24 18 4 根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列 如 貨幣資金 存貨 等項目 合計320000 應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的 貨幣資金 項目 合計1100000 應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的 存貨 項目 2020 3 24 19 5 根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計算填列 如 應(yīng)收賬款 和 預(yù)收賬款 項目 2020 3 24 20 又如 應(yīng)付賬款 和 預(yù)付賬款 項目 二 表中各項目 期末數(shù) 的具體填列方法 2020 3 24 21 第三節(jié)利潤表 一 利潤表的內(nèi)容與格式 一 利潤表的含義 反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表 2020 3 24 22 二 利潤表的內(nèi)容 反映構(gòu)成企業(yè)營業(yè)利潤的各項要素內(nèi)容 如營業(yè)收入 營業(yè)成本和各項期間費(fèi)用等 反映構(gòu)成企業(yè)利潤總額的要素內(nèi)容 如營業(yè)利潤 營業(yè)外收入和營業(yè)外支出投資收益等 反映構(gòu)成企業(yè)凈利潤的要素內(nèi)容 如利潤總額和所得稅費(fèi)用 2020 3 24 23 三 利潤表的格式利潤表也是由表首和正表兩個部分組成 四 利潤表正表的格式主要有多步式和單步式兩種 多步式利潤表為企業(yè)所常用 其簡化格式參見下頁表 2020 3 24 24 利潤表會企02表編制單位 年月單位 元 比較利潤表 2020 3 24 25 二 利潤表的編制方法 一 本月數(shù) 和 本年累計數(shù) 的基本填列方法1 本月數(shù) 的基本填列方法 1 根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列 如 營業(yè)收入 項目為 主營業(yè)務(wù)收入 和 其他業(yè)務(wù)收入 賬戶發(fā)生額之和 如 營業(yè)成本 項目為 主營業(yè)務(wù)成本 和 其他業(yè)務(wù)成本 賬戶發(fā)生額之和 2 根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列 如營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等 投資收益 賬戶為借方余額時用 填列 2020 3 24 26 利潤表會企02表編制單位 20 年12月單位 元 本月數(shù) 根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列 其他業(yè)務(wù)成本期末余額100000 營業(yè)稅金及附加期末余額80000銷售費(fèi)用期末余額120000 以下略 如果 投資收益 賬戶為借方余額時應(yīng)用 填列 2020 3 24 27 利潤表會企02表編制單位 20 年12月單位 元 2 本年累計數(shù) 的基本填列方法 反映各項目自本年年初起至報告期末 本月末 止的累計發(fā)生數(shù) 應(yīng)根據(jù)上期 如上月 的 本年累計數(shù) 加 本月數(shù) 填列 例 星海公司1 11月累計營業(yè)收入為21500000元 見表11 5 12月份的營業(yè)收入為2580000元 到12月末的 本年累計數(shù) 就是以上二者之和 24080000元 見表11 6 其他累計數(shù)的計算依此類推 2020 3 24 28 二 表中各項目 本月數(shù) 的具體填列方法 2020 3 24 29 第六節(jié)會計報表附注 一 會計報表附注的定義 是對在資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料 以及對未能在這些報表中列示項目的說明等 是會計報表的組成部分 會計報表附注 資產(chǎn)負(fù)債表 財務(wù)狀況 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 利潤表 經(jīng)營成果 收入費(fèi)用利潤 現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出 會計報表 所有者權(quán)益變動表 所有者權(quán)益 權(quán)益增加權(quán)益減少 2020 3 24 30 二 會計報表附注的內(nèi)容 一 財務(wù)報表的編制基礎(chǔ) 二 遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明 三 重要會計政策的說明 四 重要會計估計的說明 五 會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明 六 對已在資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表中列示的重要項目的進(jìn)一步說明 2020 3 24 31 七 或有和承諾事項 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項 八 其他內(nèi)容1 在資產(chǎn)負(fù)債表日后 財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日前提議或宣布發(fā)放的股利總額和每股股利金額 2 其他信息 1 企業(yè)注冊地 組織形式和總部地址 2 企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)和主要經(jīng)營活動 3 母公司以及集團(tuán)最終母公司的名稱