現(xiàn)金流量練習(xí)題及案例含參考答案.doc

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現(xiàn)金流量練習(xí)題、案例題和參考答案 【習(xí)題一】 （一） 目的：練習(xí)現(xiàn)金流量的分類。 （二）資料：甲公司2008年度有關(guān)現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)如下： （1）購(gòu)買原材料付現(xiàn) （5）變賣設(shè)備收入 （9）支付水電費(fèi) （2）獲得銀行貸款 （6）收回應(yīng)收賬款 （10）取得現(xiàn)金股利 （3）支付營(yíng)業(yè)稅 （7）并購(gòu)子公司付現(xiàn) （11）支付貸款利息 （4）支付現(xiàn)金股利 （8）發(fā)行股票收現(xiàn) （12）購(gòu)買股票付現(xiàn) （三）要求：判斷上述現(xiàn)金流量分別屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量還是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 【習(xí)題二】 （一）目的：練習(xí)現(xiàn)金流量的計(jì)算。 （二）資料：甲公司2008年12月有關(guān)現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)如下： （1）發(fā)行普通股500萬(wàn)股，每股5元，收到現(xiàn)金； （2）發(fā)放職工工資8萬(wàn)元； （3）繳納所得稅款40萬(wàn)元； （4）支付銀行貸款利息20萬(wàn)元； （5）購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)，用現(xiàn)金支付30萬(wàn)元； （6）建造廠房，用銀行存款支付120萬(wàn)元； （7）取得1年期銀行貸款200萬(wàn)元 （8）購(gòu)買一塊商業(yè)用地的土地使用權(quán)，用銀行存款支付500萬(wàn)元； （9）出租生產(chǎn)設(shè)備，獲得租金15萬(wàn)元； （10）銷售商品收現(xiàn)90萬(wàn)元； （11）支付銷售場(chǎng)地租金30萬(wàn)元； （12）取得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。 （三）要求： 1. 將上述現(xiàn)金流量按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)進(jìn)行歸類。 2. 分別計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~及籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。 【現(xiàn)金流量案例】 ABC公司是一家生產(chǎn)汽車用音響的公司。每套音響的成本為1500元，該成本不隨產(chǎn)品數(shù)量增多而變動(dòng)。另外，公司每月月末須支付本月的管理人員工資50000元以及銷售網(wǎng)點(diǎn)的人員工資40000元。音響的定價(jià)為3000元。 到2007年12月31日為止，ABC公司的部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下： 2007年12月31日ABC公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘要 單位：元 項(xiàng)目 金額 現(xiàn)金及銀行存款 310000 應(yīng)收賬款 300000 存貨（音響120套） 180000 合計(jì) 448000 摘自2007年12月31日ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)告。 ABC公司的音響采用零售的方式銷售，顧客在購(gòu)買時(shí)就能拿到產(chǎn)品。而該音響的生產(chǎn)周期為1個(gè)月的時(shí)間，也就是說(shuō)1月份生產(chǎn)的音響至少要到2月份才能銷售，因此必須提前預(yù)計(jì)每個(gè)月銷售量，并用充足的存貨來(lái)保證銷售量。 ABC公司的總經(jīng)理在2007年年末時(shí)對(duì)2008年該音響的銷售量和生產(chǎn)量進(jìn)行了預(yù)計(jì)，其中2008年1月至5月的預(yù)測(cè)結(jié)果如下： ABC公司2008年音響銷售量和生產(chǎn)量預(yù)計(jì) 單位：套 月份 銷售量 生產(chǎn)量 1月 120 150 2月 150 200 3月 200 300 4月 300 500 5月 500 600 摘自2007年12月ABC公司銷售預(yù)測(cè)報(bào)告 2008年，總經(jīng)理的預(yù)計(jì)被證明是正確的，從1月到3月的銷售量均符合總經(jīng)理的預(yù)測(cè)數(shù)，每個(gè)月生產(chǎn)的音響都正好在下個(gè)月月末售完。在銷售政策方面，為了增加銷售量，ABC采用的是允許顧客賒購(gòu)的政策，最長(zhǎng)賒欠期為30天，而且對(duì)與顧客在賒欠期內(nèi)付款沒有任何折扣或獎(jiǎng)勵(lì)。因此，所有的顧客都選擇在30天后付款。 2008年4月中旬，正當(dāng)總經(jīng)理對(duì)公司的業(yè)績(jī)感到滿意的時(shí)候，公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理卻發(fā)現(xiàn)公司的銀行賬戶的余額已經(jīng)不足以支付4月末的管理人員工資和銷售人員工資，而且會(huì)嚴(yán)重影響5月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。財(cái)務(wù)經(jīng)理的建議是：立刻籌集營(yíng)運(yùn)資金，否則產(chǎn)品的生產(chǎn)將在一周內(nèi)中斷。 假設(shè)：ABC公司2007年12月的應(yīng)收賬款全部于2008年1月收回。音響的生產(chǎn)成本1500元于生產(chǎn)當(dāng)月付現(xiàn)，工資于每月月底支付。 問題： 1. 判斷ABC在公司2008年1月-3月是盈利還是虧損？ 2. 根據(jù)ABC公司2008年1月-4月每個(gè)月的現(xiàn)金流量，找出4月中旬銀行賬戶余額即將不足的原因。 3. 如果要支付4月末管理人員合銷售人員工資，并保證5月正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，則公司至少應(yīng)籌集多少現(xiàn)金？  參考答案： 【習(xí)題一】 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量 （1）購(gòu)買原材料付現(xiàn) （5）變賣設(shè)備收入 （2）獲得銀行貸款 （3）支付營(yíng)業(yè)稅 （7）并購(gòu)子公司付現(xiàn) （4）支付現(xiàn)金股利 （6）收回應(yīng)收賬款 （10）取得現(xiàn)金股利 （8）發(fā)行股票收現(xiàn) （9）支付水電費(fèi) （12）購(gòu)買股票付現(xiàn) （11）支付貸款利息 【習(xí)題二】 分類 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的 現(xiàn)金流量 相應(yīng)業(yè)務(wù) （2）（3）（9）（10）（11） （5）（6）（8）（12） （1）（4）（7） 現(xiàn)金凈流量 -8-40+15+90-30 =27（萬(wàn)元） -30-120-500+200 =-450（萬(wàn)元） 500-20+200 =680（萬(wàn)元） 【案例題】 月份 1月 2月 3月 4月 5月 銷售量 120 150 200 300 500 銷售收入 360,000 450,000 600,000 900,000 1,500,000 生產(chǎn)量 150 200 300 500 600 成本費(fèi)用 315,000 390,000 540,000 840,000 990,000 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 45,000 60,000 60,000 60,000 510,000 現(xiàn)金流入 300,000 360,000 450,000 600,000 900,000 現(xiàn)金流出 315,000 390,000 540,000 840,000 990,000 現(xiàn)金凈流量 -15,000 -30,000 -90,000 -240,000 -90,000 現(xiàn)金及存款余額 295,000 265,000 175,000 -65,000 -155,000 注：銷售收入=當(dāng)月銷售量單價(jià)，成本費(fèi)用=生產(chǎn)成本+工資費(fèi)用 現(xiàn)金流入=應(yīng)收賬款本月收回金額，現(xiàn)金流出=付現(xiàn)成本+工資費(fèi)用 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=銷售收入-成本費(fèi)用 現(xiàn)金及存款余額=上月現(xiàn)金及存款余額+本月現(xiàn)金凈流量 問題1. 每月營(yíng)業(yè)利潤(rùn)見上表“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”一欄，從表中可知ABC每月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)都是正數(shù)。 問題2. 每月現(xiàn)金流量見上表“現(xiàn)金凈流量”一欄。從表中“現(xiàn)金及存款余額”一欄中可知，如果4月底照常發(fā)放工資，則公司存款會(huì)變成負(fù)數(shù)。出現(xiàn)這樣的情況的原因是由于： 1） 每月的產(chǎn)量大大超過(guò)上月的銷售量。 2） 應(yīng)收賬款的信用期過(guò)長(zhǎng)，影響了現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)。 問題3. 要支付4月的工資并保證5月的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，至少需要籌集155000元的現(xiàn)金。