基會第八章財務(wù)會計報告.ppt

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第八章財務(wù)會計報告 第一節(jié)財務(wù)會計報告概述第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表簡介 第一節(jié)財務(wù)會計報告概述 一 財務(wù)會計報告的概念二 財務(wù)會計報告的分類三 財務(wù)會計報告的構(gòu)成四 財務(wù)報告列報的基本要求 一 財務(wù)會計報告的概念 財務(wù)會計報告 是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果 現(xiàn)金流量等會計信息的書面文件 是企業(yè)對外提供財務(wù)會計信息的主要形式 財務(wù)會計報告一般包括會計報表及其附注兩部分 二 財務(wù)會計報告的分類 一 按反映內(nèi)容分類 分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表 靜態(tài)報表 包括資產(chǎn)負(fù)債表 所有者權(quán)益 股東權(quán)益 變動表 動態(tài)報表 包括利潤表 現(xiàn)金流量表 二 按編報時間分類 分為月報 季報和年報 三 按編制單位分類 分為個別報表和合并報表 三 財務(wù)會計報告的構(gòu)成 財務(wù)會計報告的構(gòu)成 一般包括財務(wù)報表及其附注兩部分 財務(wù)報表包括 1 資產(chǎn)負(fù)債表 2 利潤表 3 所有者權(quán)益 或股東權(quán)益 變動表 4 現(xiàn)金流量表 小企業(yè)編制的財務(wù)報表可以不包括現(xiàn)金流量表 四 財務(wù)報告列報的基本要求 一 持續(xù)經(jīng)營的編制基礎(chǔ) 二 企業(yè)不應(yīng)以附注披露代替確認(rèn)和計量 三 不同期間的一致列報 四 重要項目的單獨反映 五 項目列報的正確口徑 六 比較信息的提供標(biāo)準(zhǔn) 七 其他相關(guān)要求 第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表 一 資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用二 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)三 資產(chǎn)負(fù)債表填列方法四 資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例 一 資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用 一 資產(chǎn)負(fù)債表的概念 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表 二 資產(chǎn)負(fù)債表的作用 1 了解企業(yè)某一日期資產(chǎn)總額及構(gòu)成情況 2 了解企業(yè)某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu) 3 了解企業(yè)所有者權(quán)益的情況 4 還能提供企業(yè)進(jìn)行財務(wù)分析的基本資料 如流動比率 速動比率 短期償債能力等 二 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表的格式 目前國際上主要流行報告式和賬戶式兩種 目前我國采用賬戶式格式 賬戶式格式的結(jié)構(gòu) 分為左右兩方 左方列示資產(chǎn)類項目 右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項目 1 資產(chǎn)按照其流動程度進(jìn)行排序 流動性強的項目排前 即先流動資產(chǎn)項目 后非流動資產(chǎn)項目 而非流動資產(chǎn)又劃分為若干項目 2 負(fù)債按其到期日由近至遠(yuǎn)的順序排列 即先流動負(fù)債 后非流動負(fù)債 3 所有者權(quán)益則按照其永久性遞減的順序排列 即先實收資本 后資本公積 盈余公積 最后是未分配利潤 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位 青勝藍(lán)公司20 8年12月31日單位 元 三 資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法 一 年初余額 的填列方法 資產(chǎn)負(fù)債表中 年初余額 欄內(nèi)各項目金額 應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表 期末余額 欄內(nèi)所列數(shù)字填列 二 期末余額 的填列方法1 直接根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額填列 2 根據(jù)幾個總賬賬戶期末余額的合計算填列 3 根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶的期末余額計算填列 4 根據(jù)有關(guān)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析計算填列 5 根據(jù)有關(guān)總賬賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列 6 根據(jù)報表項目關(guān)系計算后填列 四 資產(chǎn)負(fù)債表編制舉例 資料一 長青公司2006年12月31日的總賬賬戶期末余額 資料二 長青公司2007年1 12月份發(fā)生的業(yè)務(wù) 編制有關(guān)會計分錄 編制長青公司2007年12月31日的總賬賬戶期末余額表 編制長青公司2007年度的資產(chǎn)負(fù)債表 第三節(jié)利潤表 一 利潤表的概念和作用二 利潤表的結(jié)構(gòu)三 利潤表的填列方法四 利潤表編制舉例 一 利潤表的概念 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表 二 利潤表的作用1 通過利潤表反映的收入 費用等情況 能夠反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費情況 表明企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果 2 用以分析企業(yè)利潤的構(gòu)成 3 通過利潤表提供的會計信息 可以分析企業(yè)今后利潤的發(fā)展趨勢及獲利能力 一 利潤表的概念和作用 二 利潤表的結(jié)構(gòu) 目前國際上利潤表格式 有單步式和多步式兩種 我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定 企業(yè)采用多步式利潤表 返回 利潤表編制單位 年月單位 元 二 利潤表的填列方法 一 利潤表各項目均需填列 本期金額 和 上期金額 兩欄 上期金額 欄 應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表 本期金額 欄數(shù)字填列 本期金額 欄 應(yīng)根據(jù)本期實際發(fā)生數(shù)填列 二 利潤表中各項目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列 根據(jù)資料二 編制長青公司2007年利潤表 四 利潤表編制舉例 第四節(jié)現(xiàn)金流量表簡介 一 現(xiàn)金及現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表 是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表 現(xiàn)金 是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款 現(xiàn)金等價物 是指企業(yè)持有的期限短 流動性強 易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金 價值變動風(fēng)險很小的投資 其中 期限較短一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期 例如可在證券市場上流通的三個月到期的短期債券投資等 一 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項所導(dǎo)致的現(xiàn)金收入和支出 經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項 對于工商企業(yè)而言 經(jīng)營活動主要包括銷售商品 提供勞務(wù) 購買商品 接受勞務(wù) 交納稅費等 二 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動的現(xiàn)金流量是指企業(yè)在投資活動中所導(dǎo)致的現(xiàn)金收入和支出 投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動 三 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動的現(xiàn)金流量是指企業(yè)在籌資活動中所導(dǎo)致的現(xiàn)金收入和支出 籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動 資本包括實收資本 資本溢價 債務(wù) 指對外舉債 包括向銀行借款 發(fā)行債券以及償還債務(wù)等 二 現(xiàn)金流量的分類 三 現(xiàn)金流量表的基本格式和編制方法 一 現(xiàn)金流量表的基本格式和內(nèi)容我國一般企業(yè)現(xiàn)金流量表的基本格式見表8 6 8 7 二 現(xiàn)金流量表的編制方法1 間接法2 直接法 三 現(xiàn)金流量表的具體編制方法1 工作底稿法2 T形賬戶法3 分析填列法 四 現(xiàn)金流量表編制舉例 根據(jù)前面編制的資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表所提供的資料 按照工作底稿法可以編制現(xiàn)金流量表如下 第一步 將資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄 第二步 對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄 編制調(diào)整分錄時 要以利潤表項目為基礎(chǔ) 從 營業(yè)收入 開始 結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項目逐一進(jìn)行分析 利潤表項目調(diào)整完 再調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表項目 復(fù)習(xí)思考題參考答案 一 單項選擇題1 C2 C3 D二 多項選擇題1 AC2 BCDE3 BCD三 判斷題1 2 3