財務(wù)管理制度家電行業(yè)要點

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精選資料 財務(wù)管理制度及其核算辦法 第一章 財務(wù)管理通則及核算制度 Ⅰ.總則 第一條 為了加強家電總公司的財務(wù)管理和經(jīng)濟核算,規(guī)范家電總公司的財務(wù)行為,根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》和《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》,結(jié)合家電總公司的實際情況,制定本制度。 第二條 本制度是處理家電總公司財務(wù)事務(wù)的規(guī)范和準(zhǔn)則，適用于家電總公司所屬各經(jīng)營實體。 第三條 單位負責(zé)人對家電總公司的財務(wù)工作擁有如下權(quán)責(zé)： （一）遵守國家法律、法規(guī)及財經(jīng)紀(jì)律，保護家電總公司財產(chǎn)的安全與完整，實現(xiàn)家電總公司資產(chǎn)的保值與增值； （二）根據(jù)家電總公司的財務(wù)預(yù)算方案，組織好家電總公司的生產(chǎn)經(jīng)營； （三）根據(jù)家電總公司的實際情況，確定公司內(nèi)部財務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置； （四）根據(jù)國家有關(guān)財政法規(guī)、制度，組織制定并認(rèn)真執(zhí)行家電總公司內(nèi)部財務(wù)管理制度； （五）接受財政、稅務(wù)、審計機關(guān)的監(jiān)督檢查。 第四條 財務(wù)負責(zé)人或行使財務(wù)負責(zé)人職權(quán)、組織領(lǐng)導(dǎo)家電總公司的財務(wù)工作，擁有如下權(quán)責(zé)： （一）組織家電總公司執(zhí)行國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)、方針、政策和制度，保護家電總公司財產(chǎn)的安全與完整； （二）組織制定和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支計劃，擬訂資金籌措和使用方案，有效地使用資金； （三）協(xié)助單位負責(zé)人組織領(lǐng)導(dǎo)家電總公司的財務(wù)管理、會計核算、成本管理和會計監(jiān)督等方面的工作； （四）主管審批財務(wù)收支工作，檢查各經(jīng)營實體財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，審核年度財務(wù)決算； （五）對家電總公司財會機構(gòu)的設(shè)置和財會人員的配備、會計專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案，組織會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，支持會計人員依法行使職權(quán)； （六）協(xié)調(diào)家電總公司外部及內(nèi)部的各種財務(wù)關(guān)系。 第五條 家電總公司的財務(wù)管理體制，按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、條條管理的原則，實行如下管理模式： （一）家電總公司最高財會機構(gòu)為財務(wù)部，下設(shè)若干處和派出機構(gòu)； （二）財務(wù)部對家電總公司所屬各經(jīng)營實體的財會機構(gòu)集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并根據(jù)各經(jīng)營實體的經(jīng)營規(guī)模和核算需要，合理確定其財會機構(gòu)的設(shè)置及核算形式； （三）家電總公司內(nèi)所有的會計人員統(tǒng)歸財務(wù)部管理，各經(jīng)營實體的會計負責(zé)人的任用，可依據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況自行招聘，上報財務(wù)部，經(jīng)財務(wù)部考查認(rèn)可后方可任用；也可由財務(wù)部提出建議名單，征求用人單位意見后任用； （四）各經(jīng)營實體的所有會計人員，業(yè)務(wù)上受財務(wù)部直接管理，行政上受家電總公司和用人單位的雙重領(lǐng)導(dǎo)。 第六條 財務(wù)部在家電總公司行使如下權(quán)責(zé)： （一）負責(zé)家電總公司財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、檢查和分析； （二）認(rèn)真執(zhí)行《兩則》、《兩制》及其他國家法律、法規(guī)，不斷改進和完善家電總公司的財務(wù)管理，建立健全適合家電總公司連鎖經(jīng)營的財務(wù)管理制度，規(guī)范家電總公司的財務(wù)行為； （三）制定適合家電總公司連鎖經(jīng)營的會計核算制度，負責(zé)對所屬各經(jīng)營實體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行統(tǒng)一核算，準(zhǔn)確反映其經(jīng)營成果； （四）負責(zé)匯總、編制家電總公司的財務(wù)報表，定期向有關(guān)政府部門及公司領(lǐng)導(dǎo)提供財務(wù)報告，依法計算繳納國家稅收，總結(jié)和評價家電總公司及所屬各經(jīng)營實體的財務(wù)狀況及經(jīng)營成果，開展經(jīng)濟活動分析，積極參與家電總公司的經(jīng)營決策； （五）對家電總公司的經(jīng)濟活動實行財務(wù)監(jiān)督。 （六）認(rèn)真執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和金融政策，統(tǒng)籌管理、營運、監(jiān)控家電總公司的貨幣資金，加速資金周轉(zhuǎn)，保證資金安全，實現(xiàn)資金的保值和增值； （七）負責(zé)納入統(tǒng)一結(jié)算的家電總公司各經(jīng)營實體的資金籌措、調(diào)配、對外借款和還款業(yè)務(wù)； （八）負責(zé)納入統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營實體的資金結(jié)算業(yè)務(wù)； （九）對統(tǒng)一結(jié)算的各經(jīng)營實體的資金收付、使用情況進行監(jiān)督、檢查，對不符合結(jié)算規(guī)定，違反金融政策和財經(jīng)紀(jì)律的業(yè)務(wù)予以制止和糾正。 第八條 家電總公司所屬各經(jīng)營實體要嚴(yán)格執(zhí)行本財務(wù)管理制度，加強內(nèi)部財務(wù)管理和會計核算，按財務(wù)管理中心統(tǒng)一規(guī)定填報各種報表，做好各項基礎(chǔ)工作。 第九條 家電總公司財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是：圍繞家電總公司的經(jīng)營目標(biāo)，做好各種財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集和使用資金，有效利用企業(yè)各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。 Ⅱ.流動資產(chǎn)管理及核算制度 一、流動資產(chǎn)管理制度 第一條 流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。 第二條 家電總公司的貨幣資金要嚴(yán)格執(zhí)行《貨幣資金管理及核算制度》和《結(jié)算中心管理及核算制度》，加強對現(xiàn)金和銀行存款的監(jiān)督和管理。 第三條 家電總公司的應(yīng)收及預(yù)付款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付貨款和其他應(yīng)收款等。 財務(wù)部門要根據(jù)《債權(quán)債務(wù)管理制度》的規(guī)定對發(fā)生的應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款和其他應(yīng)收款及時登記、對帳和清理，使貨款盡快轉(zhuǎn)化為貨幣資金，加速應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)，對個人借款要嚴(yán)格執(zhí)行《職工借款管理制度》。 對發(fā)生的應(yīng)收票據(jù)要按銀行匯票的帳面價值逐筆登記，加強保管。 待攤費用要嚴(yán)格按照受益對象和受益期限進行攤銷。有關(guān)事項參照核算辦法。 第四條 年度終了，應(yīng)按年末應(yīng)收帳款余額及財政部門批準(zhǔn)的比例提取壞帳準(zhǔn)備金，收回已經(jīng)核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。公司應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家對壞帳損失處理的規(guī)定，確屬壞帳不能收回的，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審批后方可作壞帳損失處理。 第五條 存貨包括：庫存商品、包裝物、低值易耗品、商品進銷差價。商品削價損失，各部門要嚴(yán)格加強對存貨的管理，如實反映商品的收發(fā)、結(jié)存情況，切實做到帳實、帳證、帳帳相符。要定期和不定期的對存貨進行清查，清查結(jié)果必須經(jīng)分管經(jīng)理簽字批準(zhǔn)后，據(jù)以調(diào)整存貨的帳目。對盤盈、盤虧和毀損的存貨要弄清原因，明確經(jīng)濟責(zé)任。有關(guān)制度參照《商品進銷存管理及核算制度》。 二、流動資產(chǎn)核算制度 （一）應(yīng)收票據(jù)的核算 1、銷售采用銀行承兌匯票結(jié)算時， 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：商品銷售收入 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅） 2、銀行承兌匯票到期，匯票不帶息， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) 如該匯票是帶息匯票，還應(yīng)貸：財務(wù)費用 （二）應(yīng)收帳款的核算 1、企業(yè)銷售商品，未收到銷售款項， 借：應(yīng)收帳款（售價） 貸：商品銷售收入 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅） 2、收到銷售款項時， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收帳款 （三）壞帳損失的核算 1、采用備抵法，設(shè)置“壞帳準(zhǔn)備”科目，按應(yīng)收帳款余額的一定比例計提壞帳準(zhǔn)備， 借：管理費用 貸：壞帳準(zhǔn)備 2、發(fā)生壞帳損失時， 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款 （四）其他應(yīng)收款的核算 1、除應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款外，企業(yè)發(fā)生應(yīng)收、暫付其他單位和個人的各種款項時， 借：其他應(yīng)收款 貸：有關(guān)科目（現(xiàn)金、銀行存款等） 2、收回各種款項時， 借：有關(guān)科目（現(xiàn)金、銀行存款等） 貸：其他應(yīng)收款 （五）預(yù)付帳款的核算 1、企業(yè)預(yù)付貨款或預(yù)付工程定金時， 借：預(yù)付帳款 貸：銀行存款 2、收到貨物或勞務(wù)合同完成時， 借：庫存商品（或有關(guān)科目） 貸：預(yù)付帳款 Ⅲ.固定資產(chǎn)管理及核算制度 一、固定資產(chǎn)管理制度 第一條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等。 第二條 家電總公司固定資產(chǎn)的劃分標(biāo)準(zhǔn)為： （一）生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)：是指使用期限超過一年，單位價值在２０００元以上的主要設(shè)備、房屋、建筑物及運輸工具等。 （二）非物產(chǎn)用固定資產(chǎn)：是指價值在２０００元以上，使用期限超過二年的主要設(shè)備。 未劃入固定資產(chǎn)范圍的勞動資料，原則上列為低值易耗品管理。 第三條 家電總公司固定資產(chǎn)按如下標(biāo)準(zhǔn)分類。 （一）按固定資產(chǎn)性質(zhì)和折舊年限分為： １、通用設(shè)備部分 ２、專用設(shè)備部分 ３、房屋、建筑物部分－－經(jīng)營用房、非經(jīng)營用房、建筑物。 （二）按使用性質(zhì)和經(jīng)濟用途分為：生產(chǎn)經(jīng)營用、非生產(chǎn)經(jīng)營用、租出、未使用、不需用、融資租入固定資產(chǎn)及土地。 第四條 固定資產(chǎn)按下列方式計價。 購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。 自行建造的，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。 投資者投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價。 融資租入的，按照租賃協(xié)議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。 接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加上由企業(yè)負擔(dān)的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。無發(fā)票帳單的，按照同類設(shè)備市價計價。 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改擴建的，按照固定資產(chǎn)的原價，加上改擴建發(fā)生的支出，減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額計價。 盤盈的，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。 第五條 家電總公司固定資產(chǎn)折舊采用“平均年限法“，如需變動，由財務(wù)部門提出方案，經(jīng)辦公會同意并報主管財政機關(guān)備案后施行。 第六條 固定資產(chǎn)折舊年限、凈殘值率及年折舊率按集團公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 第七條 固定資產(chǎn)計提折舊的范圍是：房屋和建筑物；在用的機器設(shè)備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具、季節(jié)性停用和修理停用設(shè)備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。 下列固定資產(chǎn)不計提折舊：房屋、建筑物以外的未使用不需用的固定資產(chǎn)，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，以前已經(jīng)單獨入帳的土地。 第八條 家電總公司固定資產(chǎn)的折舊按月計提，月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提，月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，其凈損失計入營業(yè)外支出，不得補提折舊。 第九條 家電總公司要按建立的固定資產(chǎn)管理責(zé)任制，對固定資產(chǎn)實行分級歸口管理，各部門承擔(dān)對自己責(zé)任范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)管理，企劃部對固定資產(chǎn)進行綜合管理，全面核算和反映固定資產(chǎn)的增減變化，分析固定資產(chǎn)利用情況，督促固定資產(chǎn)的維修護理工作，并組織固定資產(chǎn)的盤點和清查工作。 第十條 固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥、有償轉(zhuǎn)讓、清理、報廢、變價銷售等事項，要嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定及公司固定資產(chǎn)管理制度執(zhí)行。 第十一條 家電總公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出一律列入成本費用。其中：中小修理費用一次計入成本；大修理費用按月預(yù)提，實際發(fā)生時，沖減預(yù)提費用，實際支出大于預(yù)提費用的差額計入有關(guān)成本費用，小于預(yù)提費用的差額沖減有關(guān)成本和費用；對數(shù)額較大的修理支出經(jīng)批準(zhǔn)可列待攤費用。 第十二條 企劃部負責(zé)組織定期或不定期的對固定資產(chǎn)盤點、清查，每年必須進行一次全面盤點清查，確保固定資產(chǎn)帳實相符、帳帳相符。 盤盈的固定資產(chǎn)，按照原價減估計折舊的差額計入營業(yè)外收入。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。在工程施工中發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入有關(guān)工程成本。 二、固定資產(chǎn)核算制度 （一）固定資產(chǎn)的取得 1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費、運輸費等 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 2、購入需安裝的固定資產(chǎn) （1）按實際支付的價款核算，包括買價、支付的包裝費、運輸費等 借：在建工程 貸：銀行存款 （2）發(fā)生的安裝費用 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、材料物資等） （3）安裝完畢交付使用，按實際支付的價款和安裝成本核算 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 3、自行建造的固定資產(chǎn) （1）自營工程領(lǐng)用的工程物資等，按領(lǐng)用的物資的實際價值核算 借：在建工程-**工程 貸：在建工程-工程物資 （2）自營工程領(lǐng)用的自有的商品，按商品售價核算 借：在建工程 貸：商品銷售收入 （3）自營工程發(fā)生的其他費用按實際發(fā)生額核算 借：在建工程 貸：銀行存款（或應(yīng)付工資、經(jīng)營費用等） （4）固定資產(chǎn)建造完工交付使用，按實際發(fā)生的全部支出 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 4、與所屬公司往來的固定資產(chǎn)，按實際往來的轉(zhuǎn)帳金額核算 借：固定資產(chǎn) 貸：與所屬往來-**公司 5、上級單位或其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn) （1）評估確認(rèn)的價值小于帳面價值的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)（投出單位的帳面原值） 貸：累計折舊 實收資本 （2）評估確認(rèn)的價值大于帳面原值的按評估確認(rèn)價值 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本 6、在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原有固定資產(chǎn)帳面價值減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上因為改建、擴建而增加的支出記帳。 7、接受捐贈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：累計折舊 資本公積 （二）固定資產(chǎn)的折舊 借：管理費用（或經(jīng)營費用） 貸：累計折舊 （三）固定資產(chǎn)出售、報廢、毀損 1、出售、報廢和毀損固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理 貸：累計折舊（已提折舊） 固定資產(chǎn)（帳面原值） 2、發(fā)生的清理費用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款等 3、收到出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等 借：銀行存款（或材料物資等） 貸：固定資產(chǎn)清理 4、應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款（或銀行存款） 貸：固定資產(chǎn)清理 5、固定資產(chǎn)清理后的凈收益 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入（處理固定資產(chǎn)收益） 6、固定資產(chǎn)清理后的凈損失 （1）屬自然災(zāi)害造成的損失 借：營業(yè)外支出（非常損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 （2）屬正常的處理損失 借：營業(yè)外支出（處理固定資產(chǎn)損失） 貸：固定資產(chǎn)清理 （四）固定資產(chǎn)盤盈、盤虧 1、固定資產(chǎn)盤盈 借：固定資產(chǎn)（重置完全價值） 貸：累計折舊（估計折舊） 待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢凈值） 2、固定資產(chǎn)盤虧 借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)凈損溢） 累計折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（帳面原值） 3、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） 貸：營業(yè)外收入（固定資產(chǎn)盤盈） 4、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤虧 借：營業(yè)外支出（固定資產(chǎn)盤虧） 貸：待處理財產(chǎn)損溢（待處理固定資產(chǎn)損溢） Ⅳ.在建工程管理及核算制度 一、在建工程管理制度 第一條 在建工程是指企業(yè)正在進行建造的固定資產(chǎn)工程項目，它包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程和大修理工程。 第二條 在建工程按其建造形式不同分為自營工程、出包工程、自營和出包相結(jié)合工程。 第三條 家電總公司在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按下列方法計價： （一）自營工程：按照直接材料、直接工資、直接機械施工費及可分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。 （二）出包工程：按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款及可分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。 （三）設(shè)備安裝工程：按照所安裝的設(shè)備的原價、工程安裝費用、工程試運轉(zhuǎn)支出以及分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M等計價。 第四條 家電總公司在建工程管理按其進展過程可分為在建工程項目的確定、工程項目的施工和工程項目的竣工三個階段。 第五條 在建工程發(fā)生報廢或者毀損，按照扣除殘值和過失人或者保險公司等賠款后凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非正常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投產(chǎn)經(jīng)營以后，計入營業(yè)外支出。 工程交付使用前，因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計入工程成本。在試運轉(zhuǎn)中形成新產(chǎn)品且可以對外銷售的，以實際銷售收入或者預(yù)計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。 第六條 雖交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或者工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并計提折舊?？⒐Q算辦理完畢后，按照決算數(shù)調(diào)整原估價和已提折舊。 二、在建工程核算制度 在建工程的核算按工程項目設(shè)置二級科目，按費用支出項目設(shè)置三級科目。 1、按合同預(yù)付承建單位工程款 借：在建工程--**工程 貸：銀行存款 2、項目未竣工前發(fā)生的長期借款利息 借：在建工程--**工程 貸：銀行存款或長期借款 3、應(yīng)繳納投資方向調(diào)節(jié)稅 借：在建工程--固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 貸：應(yīng)繳稅金 4、上繳投資方向調(diào)節(jié)稅 借：應(yīng)繳稅金 貸：銀行存款 5、項目試運轉(zhuǎn)中所取得的收入 借：銀行存款 貸：在建工程 6、項目竣工決算按全部支出轉(zhuǎn)資 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 Ⅴ.無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理及核算制度 一、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)管理制度 第一條 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。 第二條 無形資產(chǎn)的計價方法如下： （一）投資者作為資本或者合作條件投入的，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計價。 （二）購入的，按照實際支付的價款計價。 （三）自行開發(fā)并依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。 （四）接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額或者同類無形資產(chǎn)的市價計價。 （五）非專利技術(shù)和商譽的計價應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評估機構(gòu)確認(rèn)。 第三條 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用，無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定： （一）法律、合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的受益年限孰短的原則確定。 （二）法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，由財務(wù)公司按照不少于十年的期限確定。 第四條 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，一律計入其他業(yè)務(wù)收入。 第五條 遞延資產(chǎn)包括企業(yè)開辦費，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出等。 開辦費的開支項目應(yīng)嚴(yán)格按照財政部頒的《商品流通企業(yè)財務(wù)制度》列支。開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起，按照5-10年的期限分期攤?cè)胭M用。 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)分期攤?cè)牍芾碣M用。 第六條 其他資產(chǎn)包括國家批準(zhǔn)儲備的特種物資、銀行凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、涉及訴訟中的財產(chǎn)等。對這部分資產(chǎn)、財務(wù)部門要單獨設(shè)置帳戶進行核算和管理。 二、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算制度 （略） Ⅵ.銷售收入、利潤及分配管理及核算制度 一、銷售收入、利潤及分配管理制度 第一條 銷售收入是指企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)等取得的收入，包括商品銷售收入和其他銷售收入。 第二條 銷售收入按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”確認(rèn)一般于商品已經(jīng)發(fā)出，勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或者取得收取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)。 發(fā)生的銷售退回、折讓或折扣沖減銷售收入。其中銷售退回須將原發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、提貸聯(lián)交財務(wù)部存檔。 第三條 利潤總額的構(gòu)成和商品銷售稅金的核算要嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定計算，其中企業(yè)收到減免退回的稅金作為國家撥補流動資本，增資本公積金處理。 第四條 投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。 投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于帳而價值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股權(quán)投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。 第五條 家電總公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。 第六條 企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的稅前利潤等彌補，下一年度利潤不足彌補的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補，5年內(nèi)不足彌補的，用稅后利潤等彌補。 第七條 各獨立納稅的經(jīng)營實體的利潤總額按照國家規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。并按家電總公司所享受的優(yōu)惠政策在屬地爭取所得稅的返還。 第八條 家電總公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配： （一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。 （二）彌補企業(yè)以前年度虧損。 （三）提取法定盈余公司積金。法定盈余公積金按照稅后利潤扣除前兩項后的10%提取，盈余公積金已達注冊資金50%時可不再提取。 （四）按5%提取公益金。 （五）根據(jù)需要提取任意盈余公積金。 （六）向投資者分配利潤，企業(yè)以前年度末分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。 第九條 盈余公積金可用于彌補虧損或者用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25%。 第十條 公益金主要用于家電總公司的職工集體福利設(shè)施支出。 二、銷售收入、利潤及分配核算制度 (一)商品銷售的核算 1.商品交易形式和收款方式 商品銷售核算根據(jù)實際情況采用進價或售價核算,銷售的對象一般是廣大消費者。商品的交易形式通常是現(xiàn)款交易,因此,企業(yè)必須建立健全銷貨收款手續(xù)制度,防止差錯和堵塞漏洞。 2.商品銷售的核算 企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)主要通過“商品銷售收入”“商品銷售成本”“現(xiàn)金”等帳戶進行核算。零售企業(yè)商品銷售主要是面對廣大消費者,一般采用“一手錢,一手貨”的銷貨方式,在這種情況下“商品銷售收入”帳戶反映的是不含稅價格的商品銷售額,“商品銷售成本”帳戶反映的是原含稅價格的商品銷售成本(平時按含稅價格,即售價金額與“庫存商品”帳戶發(fā)生對轉(zhuǎn)關(guān)系,就是所謂銷售的同時暫按注銷庫存商品并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本.待期末再通過一定的方法計算出已銷商品的進銷差價,注銷“商品進銷差價”帳戶,并沖減“商品銷售成本”帳戶,使其真正反映已銷商品的進價成本)。商品銷售時按先現(xiàn)行的含稅價格: 借:現(xiàn)金或銀行存款 貸:商品銷售收入(不含稅價格) 貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增殖稅(銷項稅額) 同時按售價: 借:商品銷售成本(含稅價格) 貸:庫存商品 注:商品銷售核算的詳細方法(見第四章)在商品進銷存管理及核算制度內(nèi)查找。 3.受托代銷商品的核算 企業(yè)接受其他單位委托代銷或寄銷的商品應(yīng)設(shè)置“受托代銷商品”“代銷商品款”等帳戶進行核算。 (1)企業(yè)不采用收取手續(xù)費的代銷商,當(dāng)收到代銷、寄銷的商品,其帳務(wù)處理: 借:受托代銷商品(不含稅價格) 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增殖稅(進項稅款) 貸:代銷商品款 同時按含稅的差價: 借:受托代銷商品 貸:商品進銷差價 此時“受托代銷商品”帳戶借方發(fā)生額為含稅的售價金額。 接受的代銷商品銷售后按含稅的售價金額 借:銀行存款(含稅售價) 貸:商品銷售收入(不含稅) 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增殖稅(銷項稅額) 結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時: 借:商品銷售成本(含稅價) 貸:應(yīng)付帳款--委托代銷商品廠家 將代銷商品款交還給委托廠家時 借:應(yīng)付帳款--委托代銷商品廠家 貸:銀行存款 月份終了,已銷代銷商品一并分?jǐn)傔M銷差價帳戶: 借:商品進銷差價 貸:商品銷售成本 注:受托代銷商品帳戶、按委托單位設(shè)置明細帳。 (二)其他業(yè)務(wù)收入 1、發(fā)生其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)發(fā)生的除商品銷售以外的其他業(yè)務(wù)收入(如材料物資、包裝物、自制或加工商品銷售收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租收入、包裝物出租、出借收入,附屬車(船)隊的運輸收入等),在收入實現(xiàn)時: 借:銀行存款(或應(yīng)收帳款) 貸:其他業(yè)務(wù)收入 2、期末將其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤”科目 借:其他業(yè)務(wù)收入 貸:本年利潤 (三)其他業(yè)務(wù)支出 1、發(fā)生其他業(yè)務(wù)支出時 (1)結(jié)轉(zhuǎn)材料物資.包裝物等的銷售成本 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:材料物資(或包裝物等) (2)發(fā)生的運輸業(yè)務(wù)等的支出 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:銀行存款 (3)出租包裝物攤銷 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:包裝物--包裝物攤銷 (4)從事其他業(yè)務(wù)人員的工資 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:應(yīng)付工資 (5)其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納的稅金 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:應(yīng)交稅金 2、期末分配其他業(yè)務(wù)支出 (1)為企業(yè)內(nèi)部服務(wù)的 借:經(jīng)營費用(或管理費用.在建工程等) 貸:其他業(yè)務(wù)支出 (2)對外經(jīng)營的部分 借:本年利潤 貸:其他業(yè)務(wù)支出 (四)營業(yè)外收入 1、發(fā)生各項營業(yè)收入 借:銀行存款(或現(xiàn)金.固定資產(chǎn)清理.應(yīng)付帳款等) 貸:營業(yè)外收入 2、期末,結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤”科目 借:營業(yè)外收入 貸:本年利潤 (五)營業(yè)外支出 1、企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出 借:營業(yè)外支出 貸:銀行存款(或現(xiàn)金.待處理財產(chǎn)損溢.固定資產(chǎn)清理等) 2、期末,結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:營業(yè)外支出 (六)利潤及利潤分配 1.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 (1).將所有的收入科目,轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目 借:商品銷售收入(或其他業(yè)務(wù)收入.營業(yè)外收入) 貸:本年利潤 (2).將所有的支出科目轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:商品銷售成本(或經(jīng)營費用.管理費用.財務(wù)費用.其他業(yè)務(wù)支出.商品銷售稅金及附加.營業(yè)外支出等) (3).將投資凈收益轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目 借:投資收益 貸:本年利潤 (4).將投資凈損失轉(zhuǎn)入”本年利潤”科目 借:本年利潤 貸:投資收益 2.利潤分配 (1).計算應(yīng)交所得稅 借: 所得稅 貸:應(yīng)交所得稅 (2).盈余公積補虧 借:盈余公積 貸:利潤分配 (3)提取盈余分積 借:利潤分配 貸:盈余公積 (4).應(yīng)付利潤 借:利潤分配 貸:應(yīng)付利潤 (5).應(yīng)交特種基金 借:利潤分配 貸:其他應(yīng)交款 (6).結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤 借:本年利潤 貸:利潤分配__未分配利潤 如為虧損,作相反分錄 借:利潤分配__未分配利潤 貸:本年利潤 (7).將”利潤分配”科目下其他各明細科目的余額轉(zhuǎn)入”未分配利潤”明細科目 借:利潤分配__未分配利潤 貸:利潤分配__提取盈余公積 貸:利潤分配__應(yīng)付利潤 結(jié)轉(zhuǎn)盈余公積補虧 借:盈余公積 貸:利潤分配__未分配利潤 3.上年利潤調(diào)整 本年結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項,涉及以前年度損益的,應(yīng)在”利潤分配”科目的”未分配利潤”明細科目核算. (1).調(diào)整增加的上年利潤或減少的上年虧損 借:有關(guān)科目 貸:利潤分配__未分配利潤 (2).調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧損 借:利潤分配__未分配利潤 貸:有關(guān)科目 (七).實收資本及資本公積 1.實收資本 (1).收到投資者投入的貨幣資金 借:現(xiàn)金(或銀行存款) 貸:實收資本 (2).收到投資人投入的房屋.設(shè)備等實物,按評估確認(rèn)價值 借:固定資產(chǎn) 貸:實收資本 (3).收到投資者投入無形資產(chǎn)等,按評估確認(rèn)價值 借:無形資產(chǎn)等 貸:實收資本 (4).將資本公積.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 借:資本公積(或盈余公積) 貸:實收資本 2.資本公積 (1).捐贈公積 A.接受捐贈的貨幣資金,按實際收到的捐贈款入帳 借:現(xiàn)金(或銀行存款) 貸:資本公積 B.接受捐贈的固定資產(chǎn) 借:固定資產(chǎn)(根據(jù)同類資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑據(jù)) 貸:資本公積(固定資產(chǎn)凈值) C.接受捐贈的商品等,根據(jù)有關(guān)資料確定的商品等的實際進價入帳(庫存商品采用售價核算的,還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價) 借:庫存商品 貸:資本公積等 (2).法定財產(chǎn)重估增值 借:材料物資 借:固定資產(chǎn) 貸:資本公積 第二章 貨幣資金管理及核算制度 Ⅰ.現(xiàn)金管理制度 為加強現(xiàn)金管理，規(guī)范家電總公司的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，促進經(jīng)營活動的順利進行，根據(jù)國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，結(jié)合家電總公司實際，特制定本制度。 一、現(xiàn)金使用范圍 （一）職工工資、獎金、補貼； （二）各種勞保、福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； （三）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品的價款； （四）出差人員必須隨身攜帶的差旅費； （五）支票結(jié)算起點（３０元）以下的零星開支； （六）其他經(jīng)結(jié)算中心批準(zhǔn)的現(xiàn)金支出。 在結(jié)算中心內(nèi)部銀行開戶的各內(nèi)部單位之間的收付款業(yè)務(wù)，不得使用現(xiàn)金。 二、庫存現(xiàn)金限額的核定 （一）庫存現(xiàn)金限額的核定，由各開戶單位向財務(wù)管理中心提出申請，財務(wù)管理中心核定。 （二）財務(wù)管理中心根據(jù)各開戶單位的日現(xiàn)金需要，核定開戶單位３－５天的日常零星開支所需的周轉(zhuǎn)現(xiàn)金數(shù)額為庫存現(xiàn)金限額。 （三）核定后的庫存現(xiàn)金限額，各開戶單位必須嚴(yán)格遵守，超額部分一律沒收。 （四）需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向內(nèi)部銀行提出申請，由內(nèi)部重新核定。 三、辦理現(xiàn)金收支的規(guī)定 （一）堅持收有憑、付有據(jù)，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。辦理的收款憑證除加蓋“現(xiàn)金收訖”章外，收款人必須加蓋個人印章；付款憑證必須由有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)、報銷人加蓋個人印章、經(jīng)稽核崗位審核無誤、出納崗位復(fù)核無誤后，辦理現(xiàn)金付款，并同時加蓋“現(xiàn)金付訖”印章。 （二）不準(zhǔn)以白條抵充庫存現(xiàn)金?，F(xiàn)金收支要做到日清月結(jié)，不得跨月處理帳務(wù)。 （三）每天收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時足額送存內(nèi)部銀行，財務(wù)主管人員定期檢查、核對現(xiàn)金庫存，每月至少一次。 （四）任何部門和個人，都不得以任何理由借支公款，對原有的職工借款，要按“職工借款管理制度”的規(guī)定辦理。 （五）非現(xiàn)金出納代收現(xiàn)金時，要登記“現(xiàn)金交接登記簿”辦理交接登記手續(xù)?！艾F(xiàn)金交接登記簿”要同現(xiàn)金日記帳一起歸檔。 （六）各單位的現(xiàn)金收入，應(yīng)于當(dāng)日送存內(nèi)部銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由內(nèi)部銀行確定送存時間。 （七）各單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付，或者從內(nèi)部銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中坐支，否則按坐支現(xiàn)金的10%罰款。 （八）各單位從內(nèi)部銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明現(xiàn)金用途，內(nèi)部銀行審核無誤后予以支付現(xiàn)金。 （九）因采購地點不固定，交通不方便、經(jīng)營急需，以及其他特殊原因必須使用現(xiàn)金的，各單位應(yīng)向內(nèi)部銀行提出申請，由內(nèi)部銀行審核并征得同意后，予以支付現(xiàn)金。 （十）嚴(yán)禁財務(wù)人員公款私存。 （十一）加強財務(wù)部門出納職能的壟斷性。除財務(wù)部門或經(jīng)財務(wù)部委托的單位外，其他任何單位或個人都不得代表家電總公司接受現(xiàn)金或與其他單位辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。 （十二）禁止其他單位或個人在企業(yè)套取現(xiàn)金。 Ⅱ.銀行結(jié)算管理制度 一、總 則 （一）為了加強資金管理，嚴(yán)格銀行結(jié)算紀(jì)律，明確收付業(yè)務(wù)程序，根據(jù)中國人民銀行頒布的《銀行結(jié)算辦法》結(jié)合本公司實際，特制定本制度。 （二）辦理銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，必須遵守《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定，不準(zhǔn)出租、出借帳戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。 （三）本制度適用于家電總公司所屬核心層、緊密層公司及各有對外收付款業(yè)務(wù)的部門。 二、結(jié)算方式 目前，銀行常用的結(jié)算方式主要有以下幾種。 （一）支票。是付款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算的票據(jù)。分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票兩種。支票一般在本范圍使用，有效付款期為10天。 （二）匯兌。是付款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結(jié)算方式。分為信匯和電匯兩種。 （三）銀行承兌匯票。是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)辦理銀行承兌匯票需交納1‰的承兌手續(xù)費（不足10元時按10元交納），并交納一定比例的保證金。 （四）銀行匯票。是匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。適用于異地采購業(yè)務(wù)。 （五）銀行本票。是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)給其憑以辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。此種方式只在同城范圍內(nèi)使用。 （六）委托收款。是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。 （七）托收承付。是指根據(jù)經(jīng)濟合同由收款單位發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項，付款單位根據(jù)合同驗單或驗貨后，向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 （八）信用證。是商業(yè)銀行根據(jù)買方的要求和指示，向賣方開出的，在一定金額內(nèi)，在規(guī)定期限里，憑規(guī)定單據(jù)付款的書面承諾。 三、結(jié)算要求 （一）收入款項的管理 1、銷售部門收到銀行匯票、承兌匯票后要立即交給財務(wù)部門，由財務(wù)部門審查驗證其真實性。 2、財務(wù)部門應(yīng)建立登記簿，將收到的銀行匯票、承兌匯票及匯入款項逐筆登記，并按時核對注銷。 3、財務(wù)部門對業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁的客戶，其結(jié)算應(yīng)通過往來帳戶反映。 4、財務(wù)部門收到信用不好或者不了解情況的客戶交來的支票、匯票應(yīng)通過電話或電報查詢無誤后，再辦理結(jié)算手續(xù)。 5、對個體公司應(yīng)盡量采用現(xiàn)金結(jié)算方式。 6、財務(wù)部門收到各類銀行票據(jù)后，應(yīng)及時送存銀行。 7、財務(wù)部門對銷售部門開具的銷售發(fā)票必須嚴(yán)格審核，發(fā)現(xiàn)錯誤應(yīng)退票拒收。有關(guān)要求參照《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》。 8、應(yīng)收款項出現(xiàn)貸方余額，對方單位要求退余額時，必須由銷售部門經(jīng)辦人填制退余款申請單，經(jīng)部門負責(zé)人、分管總經(jīng)理簽字，財務(wù)部門核對無誤后方可辦理付款。此項業(yè)務(wù)須附有對方單位財務(wù)部門的收據(jù)或退款要求。退余款不得使用現(xiàn)金支付，每月的退余款額應(yīng)抵減銷售部門當(dāng)月的銷售貨款回收額。 （二）預(yù)付款項的管理 1、業(yè)務(wù)部門辦理預(yù)付款項時，必須具備以下手續(xù)： （1）填制預(yù)付款申請單，填明“負責(zé)結(jié)算人”和付款理由，經(jīng)部門負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽章同意。 （2）預(yù)付工程款、材料款、設(shè)備款等，必須持有一份總經(jīng)理批示的合同，無合同者，財務(wù)部門不予預(yù)付款。 2、預(yù)付出的款項，由“負責(zé)結(jié)算人”全面負責(zé)，及時與財務(wù)部門辦理結(jié)算。如果超期一個月不與財務(wù)部門核對，又不及時結(jié)算的，財務(wù)部門有權(quán)拒絕再辦理其新的預(yù)付款業(yè)務(wù)，由于結(jié)算不及時，給企業(yè)造成損失的，一律追究“負責(zé)結(jié)算人”的責(zé)任。 3、財務(wù)部門負責(zé)往來帳目核算的會計，應(yīng)對預(yù)付款項了如指掌，及時催經(jīng)辦人結(jié)清往來帳目。 （三）銀行支票的管理 1、支票使用范圍 凡在濟南市五區(qū)五縣范圍內(nèi),金額在30元以上的經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來,均可使用轉(zhuǎn)帳支票結(jié)算,嚴(yán)禁使用現(xiàn)金支票結(jié)算。 2、支票領(lǐng)用、保管 （1）支票管理需設(shè)專人專管,專管員應(yīng)于下班前把支票、單位印簽和支票密碼送存保險柜,支票本應(yīng)與支票密碼、單位印簽分開保管,不能存放一處。 （2）支票應(yīng)用碳素筆填寫,字跡清楚,收款人、日期、用途及金額必須填寫齊全,并加蓋預(yù)留銀行印簽。 （3）支票填好后,支票專管員把支票密碼告訴領(lǐng)用支票人,領(lǐng)用支票人把密碼另行記錄下來,在交易完成時,用碳素筆把支票密碼填寫在指定的位置。若填錯或漏填,造成損失由當(dāng)事人負擔(dān)。 （4）支票專管員應(yīng)及時控制銀行余額,不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠期支票。 （5）使用支票時必須由本公司業(yè)務(wù)人員親自領(lǐng)取,不許代領(lǐng),否則造成損失由當(dāng)事人承擔(dān)。 （6）領(lǐng)用支票時,領(lǐng)用人必須在"支票登記簿"上將領(lǐng)用日期、收款單位、用途、金額、支票號碼、密碼等填寫清楚。 （7）從支票領(lǐng)用之日起限期三天將支票存根及相應(yīng)發(fā)票交回結(jié)算中心,如情況特殊無法及時交回發(fā)票時,應(yīng)說明情況并限定期限交回,支票自簽發(fā)之日起超過一個月,經(jīng)辦人仍未到財務(wù)部門注銷的,一律視同個人借款,以簽發(fā)支票金額,按月15(千)計收利息,由財務(wù)部門開具收據(jù)后,從經(jīng)辦人的工資或獎金中扣罰,直到支票注銷為止。 （8）支票不慎丟失,應(yīng)速報結(jié)算中心,支票專管員應(yīng)及時匯報公司領(lǐng)導(dǎo)并到銀行采取相應(yīng)的措施,若隱瞞不報,造成的一切損失由當(dāng)事人承擔(dān)。 （9）支票專管員收到支票存根時,先在"支票登記簿"上銷號,并及時進行帳務(wù)處理。 （10）作廢的支票,及時交還支票專管員,加蓋"作廢"章后,一并到銀行注銷,不能自行銷毀。 （11）支票領(lǐng)用規(guī)定: A.金額及收款人名稱確定的,領(lǐng)用人持有效內(nèi)部結(jié)算單據(jù)至結(jié)算中心辦理支票領(lǐng)用手續(xù)。 B.金額或收款人不確定的,領(lǐng)用時應(yīng)在"支票領(lǐng)用簿"上登記注明,簽發(fā)人要應(yīng)填寫最高限額。 C.支票使用人在與對方單位結(jié)算時要認(rèn)真核實,正確填寫金額。 （12）收取支票的規(guī)定: A.收取的支票應(yīng)審查以下內(nèi)容: .收款人名稱:批發(fā)環(huán)節(jié)必須是家電總公司的全稱;零售環(huán)節(jié)必須是家電公司的全稱; .填寫的日期必須是在十日內(nèi); .交款單位的財務(wù)專用章、企業(yè)法人章、財務(wù)負責(zé)人章齊全清晰; .支票內(nèi)容填寫清晰,嚴(yán)禁涂改; .大小寫一致; .必須用碳素鋼筆填寫，嚴(yán)禁使用簽字筆; B.持票人必須持本人身份證進行結(jié)算,收取支票時應(yīng)先核對身份證,并在支票背面記下持票人的聯(lián)系電話和身份證號碼,以備發(fā)生退票時與當(dāng)事人聯(lián)系。 C.如持票人所在單位較偏遠,應(yīng)要求顧客預(yù)留有效證件,以備日后聯(lián)系。 D.收取的支票應(yīng)及時送存銀行,未送存銀行的一定要妥善保管。 E.若發(fā)生退票,責(zé)任人應(yīng)及時到簽發(fā)單位更換,如屬工作失誤造成損失的將追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。 F.對電視報紙廣播等形式掛失的支票不予受理。 四、其他 （一）財務(wù)部門要指定專人負責(zé)銀行重要憑證的購買、使用和保管工作，并建立登記簿，逐本逐號進行登記。 （二）銀行日記帳要按月同各開戶銀行對帳，按季同各開戶銀行面對面對帳，確保公司銀行帳目與內(nèi)部銀行帳目、各商業(yè)銀行帳目完全一致。核對出來的未過帳項要抄列清單，查明原因，及時清理。 （三）銀行對帳單位須按銀行帳號順序裝訂歸檔。 Ⅲ.出納人員工作規(guī)范 出納工作是企業(yè)經(jīng)濟大門的窗口，是一項政策性、技術(shù)性很強的工作，從出納這個窗口，可窺視一個企業(yè)財務(wù)管理之一斑。要做好出納工作，使之不出差錯，除應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行《會計人員工作規(guī)則》及有關(guān)財務(wù)會計制度和結(jié)算紀(jì)律等規(guī)定外，還應(yīng)按如下規(guī)則處理出納業(yè)務(wù)，以確保工作質(zhì)量，提高工作效率。 （一）發(fā)貨票戶名與交款單位不符者不予受理；無開票人簽章不予受理；對固定資產(chǎn)等特殊物資的銷售，所附證件不齊者不予受理；各項數(shù)字必須計算復(fù)核，避免錯收。 （二）收付現(xiàn)金要唱收唱付，通過腦、眼、手、嘴、耳并用，加深印象，核對數(shù)額，取得旁證；即使可以心算的業(yè)務(wù)，也要算盤復(fù)核。 （三）收付現(xiàn)金應(yīng)由他人復(fù)點，收付時驗明對象，問明錢數(shù)，以防錯收、錯付或被人冒領(lǐng)。 （四）收付現(xiàn)金要隨手按票面金額分類、順面、鋪平、數(shù)準(zhǔn)，以防假、防殘、防失、防錯。 （五）收付款工作程序要設(shè)計合理，形成習(xí)慣，以避免差錯的發(fā)生。 （六）對不能辦理的收支業(yè)務(wù)，要仔細推敲，如有疑點，要查個水落石出，不能一拒了之。如有難點，應(yīng)立即請示報告，并向前來辦理業(yè)務(wù)的人耐心解釋，以理服人，不能一推了之。 （七）練好點鈔和打算盤的基本功，做到快而準(zhǔn)。 （八）出納工作要日清月結(jié)，每日下班前帳實情況要核對無誤，工作間隙也可隨時試算摸底，以便及時發(fā)現(xiàn)差錯，及時追查。 （九）報銷單據(jù)應(yīng)先由稽核員審核后，方可付款；對單據(jù)大小寫金額不符或涂改的，不予受理。已有預(yù)付或備用金借款的部門或個人，待交來報銷單據(jù)后一律轉(zhuǎn)帳處理，不得支付現(xiàn)金。 （十）報銷單據(jù)須先由經(jīng)辦人（收貨人或報銷人）簽字蓋章，領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)后再付款；辦理收款業(yè)務(wù)須先收款，后蓋收款章和收款人章。 （十一）付款單據(jù)、工資表、領(lǐng)款單等，如遇特殊情況由他人代領(lǐng)時，應(yīng)由代領(lǐng)人簽字（勿簽被代領(lǐng)人名字），并加蓋代領(lǐng)人的印章或注明“代領(lǐng)”字樣。 （十二）已報銷單據(jù)須加蓋“付訖”章，防止單據(jù)二次使用。 （十三）非常規(guī)性收款業(yè)務(wù)，要以領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的經(jīng)辦部門的繳款單或有關(guān)證件為依據(jù)，并在收款后開出財務(wù)收據(jù)給對方。 （十四）領(lǐng)取現(xiàn)金支票的人員，須在存根上簽字，以防止出現(xiàn)紕漏。 （十五）支票存根內(nèi)容必須寫全，以便明確其去向、用途、金額。不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行帳戶出租、出借給任何單位和個人辦理結(jié)算。 （十六）嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票，因特殊情況簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票的，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，并規(guī)定限額和報銷期限?？瞻字鳖I(lǐng)用人必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并由領(lǐng)用人在專冊中登記簽章以留作筆據(jù)。 （十七）作廢的支票必須加蓋“作廢”戳記，與所換支票存根一起訂入憑證。 （十八）堅決抵制現(xiàn)金和轉(zhuǎn)帳支票之間相互兌換的做法。 （十九）如須用先行加蓋收款章的發(fā)票或收據(jù)，向有關(guān)單位索取款項時，要由經(jīng)辦人持領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)之備查錄，并限期收款后及時入帳（但現(xiàn)金收訖章一般不準(zhǔn)先行加蓋）。不按期交回的由經(jīng)辦人負責(zé)還款。 （二十）購貨單位丟失發(fā)貨票，須有對方財務(wù)開出該款尚未報銷的證明后，方可補辦新的單證，并同時注明“原開單據(jù)在對方不再生效”字樣。 （二十一）剛辦完收款的業(yè)務(wù)，原收現(xiàn)金或支票財務(wù)尚未入帳，還未送存銀行前因故作廢時，原單據(jù)各聯(lián)須交財務(wù)出納加蓋“作廢”章后，才能將支票或現(xiàn)金抽出退回客戶。 （二十二）收到銷貨退回的赤字發(fā)票，各聯(lián)須有倉庫保管員簽章，以示收貨，才能退款。退款時，還必須同時取得對方的收款收據(jù)。不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。 （二十三）財務(wù)部門已開出的收款收據(jù)要作廢重開時，原收據(jù)須交回財務(wù)部門作廢后才能辦理。 （二十四）收到銀行轉(zhuǎn)來的托收承付單據(jù)，須立即交經(jīng)辦部門簽署“同意承付”或“拒付”并提出拒付理由，以免貽誤拒付期限，造成損失。托收承付款項，須有經(jīng)辦部門附上入庫單、付款單等，經(jīng)核對確認(rèn)無誤，方可入帳。 （二十五）客戶持外地匯款單前來提貨，并示款已匯來，而我方開戶行尚未見款，此種情況，不得蓋章發(fā)貨。 （二十六）外購貨物，貨款匯出后，我方欲持匯款單即往提貨，出納人員應(yīng)向經(jīng)辦人索取借據(jù)，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后、方可把匯款回單交給經(jīng)辦人，并登記備查，并及時催要收回。 （二十七）向外匯款，經(jīng)辦部門要根據(jù)合同、協(xié)議等文件，填制匯款通知單（代收據(jù)）由經(jīng)辦人蓋章，經(jīng)辦部門負責(zé)人簽字，分管副總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。 （二十八）每筆付款都應(yīng)記清經(jīng)辦人、受款單位、事由、支票號碼等，當(dāng)日付款憑證應(yīng)按裝支票號碼順序排列、以利查明。 （二十九）登記現(xiàn)金、銀行日記帳，必須做到記帳憑證、原始憑證及支票存根三相符時才可記帳、有錯應(yīng)立即查明。 （三十）財務(wù)單據(jù)送供銷等業(yè)務(wù)部門者，應(yīng)專冊登記，并請接受單據(jù)人簽章證明，交回后注銷。單據(jù)最好直接送達，避免拖人代辦。 （三十一）支票印鑒章現(xiàn)用現(xiàn)蓋，不要事先預(yù)蓋。印鑒按規(guī)定分二人保存。出納個人章，只能用于收付款項，概勿他用。 （三十二）鑰匙誤必隨身攜帶。出納人員辦公桌的抽屜最好裝配開鎖后鑰匙不能取下的鎖具，這樣無論何時，只要鑰匙在身邊，就不疑抽屜未瑣。 （三十三）堅持收有憑、付有據(jù)。不準(zhǔn)以白條抵充現(xiàn)金庫存。要隨時注意堵塞和防止由于收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切紕漏。 （三十四）遇假日值班等特殊情況，非出納人員代收現(xiàn)金后，要及時交給出納人員，并同時登入“代收現(xiàn)金交接登記簿”，交接雙方蓋章以示負責(zé)。該登記簿要同現(xiàn)金日記帳一起存檔備案。 （三十五）堅持文明服務(wù)。出納業(yè)務(wù)接觸面廣，不管客觀上怎樣“急”、“亂”，自己應(yīng)思想集中，頭腦清醒，鎮(zhèn)定自若，從容不迫，有條不紊，不急不燥。堅持事忙先上帳，當(dāng)天工作當(dāng)天完，隨時盤點核對現(xiàn)金庫存，保持帳帳、帳實相符。 Ⅳ.職工借款管理制度 為了規(guī)范家電總公司財務(wù)行為，加強職工借款的管理和核算，防止和杜絕個人借款長期占用企業(yè)流動資金，根據(jù)財政部頒布的《商業(yè)流通企業(yè)財務(wù)制度》，結(jié)合本公司實際情況，制定本制度。 第一條：職工因公出差或零星采購開支均可到財務(wù)管理中心辦理借款事宜。 第二條：職工因公出差借款，借款人必需按借款限額填寫“現(xiàn)金借款單”，由部門負責(zé)人簽字、總經(jīng)理或分管經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可到財務(wù)管理中心辦理借款手續(xù). 第三條：職工借款必須按限額執(zhí)行，限額由以下三部分組成：1、車船票、飛機票按預(yù)計金額借款；2、住宿費、補助費按標(biāo)準(zhǔn)計算；3、零星采購開支按計劃金額借款。 第四條：職工出差返回及零星采購結(jié)束后，必須及時到財務(wù)管理中心辦理報銷及還款事宜。 第五條：職工借款的歸還期限如下： 1、出差借款自最后一天的住宿日期或回本市車船票日期算起，在十日內(nèi)到財務(wù)管理中心辦理報銷、還款手續(xù)； 2、零星采購以購貨發(fā)票日期為準(zhǔn)，在十日內(nèi)到財務(wù)管理中心辦理報銷及還款手續(xù)。 第六條：職工借款的歸還實行逐筆結(jié)清的辦法，已發(fā)生借款尚未結(jié)清者，一律不準(zhǔn)再發(fā)生新的借款。 第七條：實行備用金制度的，借款人報銷時，由財務(wù)管理中心付訖現(xiàn)金，借款滾動使用。 第八條：職工借款后，不按本制度規(guī)定辦理還款手續(xù)的，一律視為挪用公款，并按以下辦法給予處罰： 超過第五條所規(guī)定的歸還期限未還清借款的，從第十一天開始，按日計收1‰的罰息，由財務(wù)管理中心出具收據(jù)，從借款人工資或報銷費用中扣罰。罰息計算公式如下： 罰息數(shù)額=借款金額1‰超期天數(shù) Ⅴ.貨幣資金核算方法 一.現(xiàn)金核算: 現(xiàn)金收支的核算包括序時核算和總分類核算。 1.現(xiàn)金收支的序時核算是通過逐日逐筆登記現(xiàn)金日記帳進行核算,其目的是根據(jù)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生時序全面完整地掌握現(xiàn)金收付和結(jié)余的具體情況,保證現(xiàn)金的安全完整。 企業(yè)設(shè)立了現(xiàn)金日記帳后,由出納人員根據(jù)審核后的收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆進行登記。每日終了時出納人員要作以下工作。 Ａ.結(jié)出“本日收入合計”“本日支出合計”和“本日余額”。 ?。?將帳面余額與庫存現(xiàn)金進行核對,保證帳款相符。 Ｃ.將庫存現(xiàn)金數(shù)同規(guī)定限額進行比較超過部分要及時送交銀行,不足限額時可從銀行提取現(xiàn)金補足。 通過現(xiàn)金日記帳的序時核算,可以系統(tǒng)全面地了解企業(yè)現(xiàn)金收支的動態(tài)和庫存余額,從而為現(xiàn)金收支活動的日常分析和檢查提供資料。 2.現(xiàn)金收支總分類核算: 為了總括地核算和監(jiān)督企業(yè)現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”總帳科目,由不從事出納工作的會計人員負責(zé)登記。 “現(xiàn)金”帳戶的借方登記收入金額,貸方登記現(xiàn)金付出金額,余額在借方表示現(xiàn)金的庫存數(shù)額。 有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理: (1)企業(yè)銷售商品形成收入 借:現(xiàn)金 貸:商品銷售收入 (2)企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 借:現(xiàn)金 貸:銀行存款 (3)企業(yè)收到投資人員投入的現(xiàn)金 借:現(xiàn)金 貸:實收資本 (4)企業(yè)接受捐贈的現(xiàn)金 借:現(xiàn)金 貸:資本公積 (5)企業(yè)以