《會(huì)計(jì)憑證和賬簿》PPT課件.ppt

《《會(huì)計(jì)憑證和賬簿》PPT課件.ppt》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《會(huì)計(jì)憑證和賬簿》PPT課件.ppt（101頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

第四章會(huì)計(jì)憑證和賬簿,第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿,第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明,是記賬的根據(jù)。,一、會(huì)計(jì)憑證的意義和種類(lèi),（一）會(huì)計(jì)憑證的作用,（二）會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi),P142，圖4.1,二、原始憑證,俗稱(chēng)單據(jù)，它是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以記賬的原始依據(jù)。具有法律效力的書(shū)面證明,1、原始憑證的名稱(chēng)；2、填制單位的名稱(chēng)；3、填寫(xiě)憑證的日期和編號(hào)；4、對(duì)外憑證要有接受單位的名稱(chēng)；5、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；6、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的財(cái)物數(shù)量和金額；7、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。8、憑證的附件。,（一）原始憑證的內(nèi)容（P143）,自制原始憑證,是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的單位和人員，在通知或執(zhí)行、完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的原始憑證，如領(lǐng)料單、工資單等。,外來(lái)原始憑證,本單位在與其他單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)收到外單位填制的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)等。,（二）各類(lèi)原始憑證的說(shuō)明：,按照來(lái)源分：,一次憑證,只記錄一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或若干項(xiàng)同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并且填制手續(xù)是一次完成的原始憑證，大多數(shù)憑證都是一次憑證，如收料單、現(xiàn)金收據(jù)、銀行結(jié)算憑證等。,累計(jì)憑證,累計(jì)憑證是在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)地記載若干項(xiàng)不斷重復(fù)發(fā)生的同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至期末按其累計(jì)數(shù)作為記賬依據(jù)的自制原始憑證。它的填制手續(xù)不是一次完成的，如限額領(lǐng)料單。,按照填制手續(xù)分：,匯總憑證,是指根據(jù)若干張反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證經(jīng)過(guò)匯總而另行填制的一種自制原始憑證，用以集中反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括發(fā)生情況的憑證，如發(fā)料憑證匯總表。,所有的外來(lái)原始憑證都是一次憑證,通知憑證,是指要求、指示或命令企業(yè)執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。如支票、收款通知書(shū)、罰款通知書(shū)、貨物運(yùn)單等。,執(zhí)行憑證,是指證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正在進(jìn)行或已經(jīng)完成情況的原始憑證。如領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單等。,計(jì)算憑證,是指對(duì)已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)有關(guān)的資料經(jīng)過(guò)一定計(jì)算而填制的憑證。如產(chǎn)品成本計(jì)算單、工資計(jì)算單等。,按照用途分：,原始憑證填制必須符合的要求：1、真實(shí)。2、完整。（前述的8項(xiàng)內(nèi)容）3、書(shū)寫(xiě)清楚、正確、規(guī)范。4、有經(jīng)辦人員的簽字。5、填制及時(shí)。6、數(shù)字標(biāo)準(zhǔn)。,（三）原始憑證的填制,（四）原始憑證的審核,（五）原始憑證審核后的妥善處理,三、記賬憑證,又稱(chēng)傳票，是根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，應(yīng)用會(huì)計(jì)科目和復(fù)式記賬法確定會(huì)計(jì)分錄，并作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。一般是由會(huì)計(jì)部門(mén)填制的。有些特殊事項(xiàng)如更正錯(cuò)賬、期末賬項(xiàng)調(diào)整等，無(wú)法取得原始憑證時(shí)，也可以由會(huì)計(jì)人員根據(jù)賬簿資料編制記賬憑證。填制記賬憑證的作用是對(duì)種類(lèi)繁多、數(shù)量龐大、格式不一的原始憑證加以歸類(lèi)和整理。,（一）記賬憑證的內(nèi)容P149,是專(zhuān)門(mén)用于某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。上述的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證就是專(zhuān)用記賬憑證。,專(zhuān)用記賬憑證,通用記賬憑證,是適合于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。,按照適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同劃分：,（二）記賬憑證的種類(lèi),記賬憑證,收款憑證是用來(lái)記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務(wù)的憑證。付款憑證是用來(lái)記錄庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金付款業(yè)務(wù)的憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是用來(lái)記錄與庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。,,同貨幣資金增減變化的關(guān)系,,,有關(guān),無(wú)關(guān),,,,,,按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：,單式記賬憑證,又叫單科目記賬憑證，要求將某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會(huì)計(jì)科目，分別填制記賬憑證，每張記賬憑證只填列一個(gè)會(huì)計(jì)科目，對(duì)方科目只供參考，不憑以記賬。復(fù)式記賬憑證又叫多科目記賬憑證，是指在一張記賬憑證上反映一筆完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,按照填制方式不同劃分：,（三）記賬憑證的填制,1、收款憑證的填制,根據(jù)有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的存款業(yè)務(wù)的原始憑證或原始憑證匯總表填制的。收款憑證以借方科目來(lái)設(shè)置。,例:出售產(chǎn)品一批,含稅價(jià)為11700元,增值稅率為17%,貨款已轉(zhuǎn)存銀行。,收款憑證,付款憑證是根據(jù)有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)，以及貨幣資金之間相互收、付業(yè)務(wù)的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，付款憑證的設(shè)證科目是貸方科目,2、付款憑證的填制,例:李明報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)500元,出納以現(xiàn)金支付。,付款憑證,,凡是涉及貨幣資金之間收付款的業(yè)務(wù)，如將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行或從銀行提取現(xiàn)金等類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),在實(shí)際工作中一律只編制付款憑證,,注意：,,,由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)原始憑證填制的,3、轉(zhuǎn)賬憑證的填制,例：工廠出售產(chǎn)品一批,含稅價(jià)為11700元,增值稅率為17%,對(duì)方支付金額為5000元的2個(gè)月后到期的商業(yè)承兌匯票一張,余款尚未支付。,轉(zhuǎn)賬憑證,注意：,在同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，如果既有庫(kù)存現(xiàn)金或銀行存款的收付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)相應(yīng)地填制收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。如：采購(gòu)員李某出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)總計(jì)1000元，因出差前曾預(yù)借1200元，故剩余款項(xiàng)以現(xiàn)金退回出納。,對(duì)于這筆業(yè)務(wù)應(yīng)同時(shí)編制：一張庫(kù)存現(xiàn)金的收款憑證和一張轉(zhuǎn)賬憑證。,,4、單式記賬憑證的填制,按一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的每個(gè)會(huì)計(jì)科目單獨(dú)填制一張記賬憑證，每一張記賬憑證中只登記一個(gè)會(huì)計(jì)科目，又分為“借項(xiàng)記賬憑證”和“貸項(xiàng)記賬憑證”,如：某企業(yè)2001年10月20日售出產(chǎn)品一批，售價(jià)20000元，增值稅3400元，收到款項(xiàng)存入銀行。,此業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄為：,借：銀行存款23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)3400,可見(jiàn)，應(yīng)編制三張單式記賬憑證,（四）記賬憑證的編號(hào),如：,45表示該業(yè)務(wù)是第45筆業(yè)務(wù)，分母三表示該筆業(yè)務(wù)共有三張憑證，分子1、2、3、分別表示這是第1、2、3、張憑證。,（五）記賬憑證的審核,四、會(huì)計(jì)憑證的管理,1、會(huì)計(jì)憑證的日常保管,2、會(huì)計(jì)憑證的歸檔保管,（一）會(huì)計(jì)憑證的傳遞（二）會(huì)計(jì)憑證的保管,第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿,一、賬簿的意義與種類(lèi),賬簿是由一定格式、互有聯(lián)系的賬頁(yè)組成，以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用來(lái)序時(shí)地、分類(lèi)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍（或稱(chēng)賬本）。設(shè)置和登記賬簿是會(huì)計(jì)工作的重要環(huán)節(jié),（一）賬簿的概念和意義,賬簿的作用有：,能夠提供全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理能夠加強(qiáng)崗位責(zé)任制能夠保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全和完整能為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù),兩種分類(lèi)的結(jié)合,二、序時(shí)賬,（一）普通日記賬,也稱(chēng)為通用日記賬，是用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。,（二）特種日記賬,專(zhuān)門(mén)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬,庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)核算和管理的需要采用不同的賬頁(yè)格式，一般有兩種格式：三欄式多欄式,,銀行存款日記賬（三欄式）存款種類(lèi)：人民幣,,,銀行存款日記賬（多欄式）存款種類(lèi)：人民幣,,,注：多欄式日記賬對(duì)應(yīng)科目合計(jì)欄的作用——過(guò)總賬,,,,銀行存款日記賬（多欄式）存款種類(lèi)：人民幣,,,,,,應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入原材料銀行存款,18000,,,,,,,,4000,,1200,22000,2300,,,,？,使用多欄式日記賬要避免庫(kù)存現(xiàn)金及銀行存款總賬的重復(fù)登賬即：在根據(jù)各科目的合計(jì)數(shù)過(guò)入總賬時(shí)，銀行存款日記賬中的“庫(kù)存現(xiàn)金”科目專(zhuān)欄的合計(jì)數(shù)不必過(guò)賬，因?yàn)椤皫?kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)的過(guò)賬是直接根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的合計(jì)數(shù)進(jìn)行的；庫(kù)存現(xiàn)金日記賬中的“銀行存款”科目專(zhuān)欄的合計(jì)數(shù)也不過(guò)賬，因?yàn)椤般y行存款”賬戶(hù)的過(guò)賬是直接根據(jù)銀行存款日記賬中的合計(jì)數(shù)進(jìn)行的。這樣就不會(huì)重復(fù)過(guò)賬。,需要注意的是：,,,銀行存款日記賬（多欄式）存款種類(lèi)：人民幣,,,,,,主營(yíng)業(yè)務(wù)收入庫(kù)存現(xiàn)金,18000,,,,,,分別根據(jù)“現(xiàn)金日記賬（多欄式）”收入（借方）、支出（貸方）欄合計(jì)數(shù)填寫(xiě)。,,,,,庫(kù)存現(xiàn)金日記賬,銀行存款日記賬,練習(xí)：,某企業(yè)年7月31日銀行存款日記賬余額為260000元；庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的余額為8000元。8月上旬發(fā)生下列銀行存款和庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)：(1)1日，收到投資者投入款50000元，存入銀行(銀收801號(hào)(2)1日，以銀行存款20000元?dú)w還短期借款(銀付801號(hào))。(3)2日，以銀行存款18000元償付應(yīng)付賬款(銀付802號(hào))。(4)2日，把2000元庫(kù)存現(xiàn)金存人銀行(現(xiàn)付801號(hào))。(5)3日，用庫(kù)存現(xiàn)金預(yù)付職工差旅費(fèi)1800元(現(xiàn)付802號(hào))。,(6)4日，收到應(yīng)收賬款80000元存入銀行(銀收802號(hào))。(7)5日，以銀行存款50000元支付購(gòu)買(mǎi)材料款(銀付803號(hào))。(8)5日，以銀行存款1800元支付購(gòu)人材料運(yùn)費(fèi)(銀付804號(hào))。(9)7日，以銀行存款支付本月電費(fèi)．1000元(銀付805號(hào))。(10)8日，銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款46800元存人銀行(銀收803號(hào))。(11)10日，用銀行存款上繳銷(xiāo)售稅金8700元(銀付806號(hào))。要求：登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（三欄式）,三、分類(lèi)賬,分類(lèi)登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿，設(shè)立的目的是為了從各個(gè)賬戶(hù)中取得總括或詳細(xì)的核算資料分為：總分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬,（一）總分類(lèi)賬,簡(jiǎn)稱(chēng)“總賬”，是根據(jù)總分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)的，集中反映會(huì)計(jì)主體全部業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)賬簿。,(1)總分類(lèi)賬按規(guī)定的一級(jí)賬戶(hù)分設(shè)賬頁(yè)。(2)總分類(lèi)核算只運(yùn)用貨幣度量。(3)賬頁(yè)比較廣泛地采用了“三欄式”結(jié)構(gòu)。(表4-14)(4)總賬登記可按記賬憑證逐筆登記，也可匯總后,按日(旬、月)加以登記。,1、概念,2、特點(diǎn),有時(shí)候也用多欄式總分類(lèi)賬：,將所有賬戶(hù)合設(shè)在一張表格或賬頁(yè)上，就是前面分類(lèi)中的日記總賬。(賬表合一)可以減少記賬的工作量，提高工作效率。但是賬頁(yè)篇幅大,登記不便。,（二）明細(xì)分類(lèi)賬,簡(jiǎn)稱(chēng)“明細(xì)賬”，它是根據(jù)明細(xì)分類(lèi)科目開(kāi)設(shè)的，用以具體反映某類(lèi)資金增減變化和結(jié)存情況的分類(lèi)賬。明細(xì)分類(lèi)賬應(yīng)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記；若記賬憑證已列明細(xì)項(xiàng)目,也可根據(jù)記賬憑證登記。,1、概念,2、常用格式,三欄式賬頁(yè)格式一般采用數(shù)量金額式多欄式,,（1）三欄式明細(xì)分類(lèi)賬,注：適用于只要作金額核算，不必作數(shù)量核算的債權(quán)債務(wù)結(jié)算科目（如應(yīng)收賬款，應(yīng)付賬款等）。,明細(xì)科目：,（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬,明細(xì)科目：,注：適用于既需要反映金額，又需要反映數(shù)量的各種財(cái)產(chǎn)物資賬戶(hù)（如原材料，庫(kù)存商品等）的明細(xì)分類(lèi)核算。實(shí)例見(jiàn)p.297,（3）多欄式明細(xì)分類(lèi)賬（適用于在管理上需要了解明細(xì)項(xiàng)目的一些賬戶(hù)）,,即，在“借方”或“貸方”按照明細(xì)科目或明細(xì)項(xiàng)目分別設(shè)置若干專(zhuān)欄，以集中反映某明細(xì)賬戶(hù)核算資料。,借方多欄式明細(xì)分類(lèi)賬,貸方多欄式明細(xì)分類(lèi)賬,借貸方多欄式明細(xì)賬,,,,,賬簿格式的一個(gè)顯著特征:,,,,,借方多欄式明細(xì)分類(lèi)賬,制造費(fèi)用明細(xì)賬,注意：無(wú)貸方欄，減少與期末轉(zhuǎn)出用紅字,注意：橫向合計(jì),,適用于生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、制造費(fèi)用等,貸方多欄式明細(xì)分類(lèi)賬,營(yíng)業(yè)外收入明細(xì)賬,注意：無(wú)借方欄，減少與期末轉(zhuǎn)出用紅字。,適用于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入等,借貸方多欄式明細(xì)賬,本年利潤(rùn)明細(xì)賬,適用于本年利潤(rùn)賬戶(hù),應(yīng)付賬款總分類(lèi)賬戶(hù),應(yīng)付賬款—新華廠明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù),應(yīng)付賬款—大明廠明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù),3、總賬和明細(xì)賬的聯(lián)系與區(qū)別,（一）聯(lián)系：1、總分類(lèi)賬戶(hù)和所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的核算內(nèi)容是相同的。2、登記總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的原始依據(jù)是相同的。（二）區(qū)別：1、總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的詳略程度不同。有些明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)還可以提供實(shí)物數(shù)量指標(biāo)和勞動(dòng)量指標(biāo)等。2、總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的作用不同。總分類(lèi)賬戶(hù):提供總括資料,對(duì)所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)起統(tǒng)馭作用；明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù):提供詳細(xì)、具體的資料,對(duì)有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)起輔助和補(bǔ)充作用。,4、總賬和明細(xì)賬的“平行登記”,平行登記舉例:,某企業(yè)某年11月初與原材料有關(guān)的賬戶(hù)的余額為：總賬5000元，A材料2000元，B材料1000元，C材料2000元，11月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：①購(gòu)入A材料一批,價(jià)值1000元。②購(gòu)入B材料一批,價(jià)值500元。③購(gòu)入A、C材料各一批,價(jià)值分別為1500元和2000元。④購(gòu)入B材料一批,價(jià)值1000元。⑤產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用A材料一批,價(jià)值2000元。,在總賬中的登記,在明細(xì)賬中的登記,平行登記的結(jié)果,例如：承前例：,,,,,例題：,某企業(yè)年9月30日有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的余額如下：(1)總分類(lèi)賬戶(hù)?！霸牧稀辟~戶(hù)借方余額400000元?！皯?yīng)付賬款”賬戶(hù)貸方余額100000元。(2)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)?！霸牧稀撞牧稀辟~戶(hù)1600千克，單價(jià)150元，借方余額240()00元。“原材料——乙材料”賬戶(hù)400千克，單價(jià)100元，借方余額40000元。,“原材料——丙材料”賬戶(hù)1000千克，單價(jià)120元，借方余額120000元?！皯?yīng)付賬款——A公司”賬戶(hù)貸方余額60000元。“應(yīng)付賬款——B公司”賬戶(hù)貸方余額40000元。2．該企業(yè)這一年10月份發(fā)生部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下(不考慮增值稅)：(1)以銀行存款償還A公司前欠貨款30000元。(2)購(gòu)進(jìn)甲材料200千克，單價(jià)150元，價(jià)款30000元，以銀行存款支付，材料入庫(kù)。,(3)生產(chǎn)車(chē)間向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用材料一批，其中甲材料400千克，單價(jià)150元；乙材料200千克，單價(jià)100元；丙材料5‘00千克，單價(jià)120元，共計(jì)領(lǐng)用材料金額140000元。(4)以銀行存款償還B公司前欠貨款20000元。(5)向A公司購(gòu)人乙材料200千克，單價(jià)100元，材料入庫(kù)，貨款20000元暫欠。(6)向B公司購(gòu)人丙材料300千克，單價(jià)120元，材料入庫(kù)，貨款36000元暫欠。(三)要求：1．根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄?！霸牧稀焙汀皯?yīng)付賬款”賬戶(hù)要寫(xiě)出明細(xì)分類(lèi)科目。2．開(kāi)設(shè)“原材料”、“應(yīng)付賬款”總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)，結(jié)出各賬戶(hù)本期發(fā)生額和期末余額。,四、賬簿的登記規(guī)則,（二）登記賬簿的規(guī)則（173頁(yè)）1、賬簿啟用時(shí)的扉頁(yè)2、連續(xù)登記、隔頁(yè)跳行的處理、轉(zhuǎn)頁(yè)的承上啟下(下例)3、筆與墨水的使用4、記賬錯(cuò)誤時(shí)不能用的更正方法5、符號(hào)使用6、原則上，每年都應(yīng)更換新賬簿。（下例）7、訂本式賬簿都有賬頁(yè)的順序號(hào)，不得任意撕毀，活頁(yè)式賬簿也不得隨意抽換賬頁(yè),（一）賬簿的基本結(jié)構(gòu)（173頁(yè)）,跳行、隔頁(yè)的處理——對(duì)角紅線,,,例:賬戶(hù)名稱(chēng):庫(kù)存現(xiàn)金P.1,,,李,賬頁(yè)間轉(zhuǎn)頁(yè)時(shí)的“承上啟下”處理,例:賬戶(hù)名稱(chēng):庫(kù)存現(xiàn)金P.1,例:賬戶(hù)名稱(chēng):庫(kù)存現(xiàn)金P.2,,每年新賬簿更換,年初，更換新賬簿時(shí)的處理,,賬戶(hù)名稱(chēng)：庫(kù)存現(xiàn)金P.1,,,五、錯(cuò)賬的查找與更正方法,（一）錯(cuò)賬的查找方法,,正查法與逆查法,正查法記賬憑證原始憑證記賬憑證賬簿記錄賬戶(hù)結(jié)賬計(jì)算的正確性抄入試算表數(shù)據(jù)的正確性試算表有關(guān)合計(jì)數(shù)正確性,逆查法同正查法順序相反,,,,,實(shí)際工作中常用逆查法,因差錯(cuò)往往出現(xiàn)于后期,個(gè)別檢查法,記賬錯(cuò)誤，往往是記賬人員偶然疏忽大意造成的，一般來(lái)講，錯(cuò)賬不會(huì)很多，因此個(gè)別檢查法是常用的方法差數(shù)是由于漏記、看錯(cuò)、抄錯(cuò)等原因。錯(cuò)賬有時(shí)會(huì)因?yàn)榈清e(cuò)了方向，除2法很管用如果記賬時(shí)把數(shù)字的位置寫(xiě)錯(cuò)了，可以用除9法，錯(cuò)位有兩種情況，一是順序錯(cuò)位，如400寫(xiě)成4000了，還有一種是數(shù)字顛倒，如57寫(xiě)成75。（P313例）,例題1：,(1)某企業(yè)年11月份庫(kù)存現(xiàn)金日記賬記錄如下表所示。,(2)當(dāng)日下班前，結(jié)賬時(shí)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存5640元(假定記賬有錯(cuò))。,例題2：,某企業(yè)年5月份銀行存款日記賬如下：,總賬上“銀行存款”賬戶(hù)的期末余額為46386元，兩者核對(duì)不相符合。分析可能發(fā)生的差錯(cuò)及產(chǎn)生差錯(cuò)的原因。,（一）劃線更正法,適用情況：記賬憑證正確，登賬時(shí)出現(xiàn)筆誤(如數(shù)字錯(cuò),記錯(cuò)賬戶(hù))具體操作（1）劃紅線（2）更正（3）蓋章,六、錯(cuò)賬的更正方法,（二）紅字更正法,適用情況:(1)記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸符號(hào)、科目或金額有錯(cuò)誤，并已登記入賬時(shí)(2)發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的賬戶(hù)沒(méi)有錯(cuò)誤，但所寫(xiě)金額大于正確金額具體操作：(1)用紅字編與錯(cuò)誤分錄相同的記賬憑證（2）用藍(lán)字編正確分錄的記賬憑證,紅字更正法圖示,使用前提：記賬憑證有錯(cuò)，按錯(cuò)誤的記賬憑證登了賬。適用范圍：所有同類(lèi)錯(cuò)誤。,使用前提：記賬憑證有錯(cuò)，按錯(cuò)誤的記賬憑證登了賬。適用范圍：*僅數(shù)字錯(cuò)誤。*錯(cuò)記數(shù)>應(yīng)記數(shù),全額更正,差額更正,,,,,例1：,再用藍(lán)字編一張正確的記賬憑證：借：原材料1000貸：應(yīng)付賬款1000,某企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料1000元，貨款尚未支付。編制記賬憑證時(shí)，誤編制下列會(huì)計(jì)分錄，并已登記入賬：借：原材料1000貸：應(yīng)收賬款1000,例2：,某企業(yè)以銀行存款歸還購(gòu)料欠款1000元。誤編下列分錄，并已登記入賬。借：應(yīng)付賬款10000貸：銀行存款10000,（三）補(bǔ)充登記法,適用情況：記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應(yīng)借應(yīng)貸賬戶(hù)并無(wú)錯(cuò)誤，但所填金額小于應(yīng)填金額具體操作：再填制一張補(bǔ)充少計(jì)金額的記賬憑證,例：,某企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，計(jì)20000元，貨款尚未收到，金額誤記為2000元，即記賬憑證少記18000元。原編會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款2000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000更正：再編制一張記賬憑證如下：借：應(yīng)收賬款18000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入18000,錯(cuò)賬更正總結(jié),練習(xí)：,(1)開(kāi)出現(xiàn)金支票600元，支付管理部門(mén)日常零星開(kāi)支，原編記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用600貸：庫(kù)存現(xiàn)金600用紅字更正法。借：管理費(fèi)用600貸：庫(kù)存現(xiàn)金600借：管理費(fèi)用600貸：銀行存款600,(2)結(jié)轉(zhuǎn)本月實(shí)際完工產(chǎn)品的成本4500元。原編記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品5400貸：生產(chǎn)成本5400用紅字更正法。借：庫(kù)存商品900貸：生產(chǎn)成本900,(3)通過(guò)銀行收到購(gòu)貨單位償還上月所欠貨款8700元。原編記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款7800貸：應(yīng)收賬款7800用補(bǔ)充登記法借：銀行存款900貸：應(yīng)收賬款900,(4)結(jié)算本月應(yīng)付職工薪酬，其中生產(chǎn)工人薪酬為7000元，管理人員薪酬為1600元。原編記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本7000管理費(fèi)用1600貸：應(yīng)付職工薪酬8600在登記賬簿時(shí)，“管理費(fèi)用”賬戶(hù)借方記成6100元。劃線更正法,(5)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售利潤(rùn)4800元。原編記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：本年利潤(rùn)4500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4500用紅字更正法借：本年利潤(rùn)4500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4800貸：本年利潤(rùn)4800,(6)用銀行存款支付所欠供貨單位貸款6500元。原編記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付賬款5600貸：銀行存款5600用補(bǔ)充登記法借：應(yīng)付賬款900貸：銀行存款900,(7)以庫(kù)存現(xiàn)金支付采購(gòu)人員暫借差旅費(fèi)200元。原編記賬憑證的會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)付款200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200用紅字更正法借：其他應(yīng)付款200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200借：其他應(yīng)收款200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200,