會計課件12財務會計報告.ppt

《會計課件12財務會計報告.ppt》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《會計課件12財務會計報告.ppt（22頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

第十章 財務會計報告,第一節(jié) 財務會計報告的含義與作用 第二節(jié) 財務會計報告的分類及編制要求 第三節(jié) 資產(chǎn)負債表的編制 第四節(jié) 利潤表及所有者權益變動表的編制 第五節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制,第一節(jié) 財務會計報告的涵義與作用,一、財務會計報告的涵義 財務會計報告是企業(yè)向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況的書面報告。,財務會計報告分為中期和年度。中期是指短于一個完整的會計年度的報告期間，包括半年度、季度的月度。 年度、半年度財務會計報告內容至少包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表及附注、財務報表附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。 季度、月度的財務會計報告通常僅指會計報表。 小企業(yè)編制的財務報表可以不包括現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表。,二、會計報表的作用 (一)對企業(yè)本身來說(管理者.職工) (二)對企業(yè)主管部門來說 (三)對財政、稅收、銀行和審計部門來說 (四)對投資人、債權人和其他利害相關的人來說,第二節(jié) 財務報表的分類及編制要求 一、財務報表的分類 （一）按反映的經(jīng)濟內容分 1.反映一定日期企業(yè)資產(chǎn)、負債及所有者權益等財務狀況的報表，如資產(chǎn)負債表。 2.反映一定時期內企業(yè)經(jīng)營成果的會計報表，如利潤表。 3.反映一定時期內企業(yè)財務狀況變動情況的會計報表，如現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表。 也可分為靜態(tài)報表和動態(tài)報表，前者為1，后者為2、3。,（二）按編報的時期分 可分為中期報表和年度報表。 資產(chǎn)負債表、利潤表一般為中期報表和年度報表，現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表、附注及各種有關附表均為年度報表。 （三）按編制的單位分類 可分為個別報表、匯總報表和合并報表。 （四）按服務的對象分類 可分為內部報表和外部報表。 （五）財務報表按反映經(jīng)濟內容分的格式 見P270～275,二、編制財務報表的要求 （一）財務報表列報的基本要求 1.列報基礎 （1）企業(yè)應在持續(xù)經(jīng)營基礎上編報財務報表。 （2）企業(yè)在正式或被迫在當期或將在下一個會計期間進行清算或停止營業(yè)的，應采用其他基礎編制財務報表，并在附注中聲明未以持續(xù)經(jīng)營為基礎列報的原因。,2.重要性判斷 （1）判斷項目性質的重要性應考慮項目的性質是否屬于企業(yè)日?；顒拥纫蛩?。 （2）判斷金額大小的重要性，應通過單項資金占資產(chǎn)總額、負債總額、所有者權益總額、營業(yè)收入總額、營業(yè)成本總額、利潤總額等直接相關項目金額的比重加以確定。 3.正常營業(yè)周期 一個正常的營業(yè)周期通常是指企業(yè)從購買用于加工的資產(chǎn)起至實現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的期間。有長于1年的，也有短于1年的。如不能確定，應當以1年作為正常營業(yè)周期。,(二)財務報表編制的質量要求 1.真實可靠 2.內容完事 3.說明清楚 4.編報及時,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表的編制,一、資產(chǎn)負債表的結構與內容 概念 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的會計報表。 資產(chǎn)負債表的結構一般有兩種:一是賬戶式;另一種是報告式。在我國，資產(chǎn)負債表一律按賬戶式反映，即資產(chǎn)負債表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)類項目，并按資產(chǎn)的流動性由大到小排列;右方列示負債和所有者權益各項目的合計，負債按償還期的長短順序排列，所有者權益按永久性程度高低排列。,資產(chǎn)負債表提供年初余額和期末余額的比較資料?！澳瓿跤囝~”欄內數(shù)字,應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內所列數(shù)字填列. 資產(chǎn)負債表的內容分為資產(chǎn)、負債和所有者權益三類，各類項目分別列示。 資產(chǎn)類項目按流動性強弱列示。 負債類項目按償還期長短列示。 所有者權益類項目按永久性程度列示。,三、資產(chǎn)負債表的編制方法 (一) 資產(chǎn)負債表“年初余額”欄數(shù)字的填列 在我國，資產(chǎn)負債表的“年初余額”欄各項目的數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“年初余額”欄內。,(二)資產(chǎn)負債表“期末余額”欄數(shù)字的填列 會計報表的編制，主要是通過對日常會計核算記錄的數(shù)據(jù)加以整理，使之成為有用的財務信息。我國資產(chǎn)負債表各項目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得: (1)根據(jù)總賬賬戶余額直接填列。資產(chǎn)負債表各項目的數(shù)據(jù)來源，大部分是根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列，如“短期投資”、“應收票據(jù)”、“短期借款”、“實收資本”“累計折舊”“固定資產(chǎn)原價” “應付票據(jù)”“其他應交款”等直接根據(jù)相應總賬賬戶的期末余額直接填列。,(2)根據(jù)總賬賬戶余額計算填列。資產(chǎn)負債表上某些項目需要根據(jù)若干總賬賬戶的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目是根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶的余額合計數(shù)填列。 還有“存貨” 是根據(jù)在途物資、原材料、低值易耗品、庫存商品、周轉材料、生產(chǎn)成本等科目的期末余額減存貨跌價準備余額后的金額填列。 (3)根據(jù)明細賬戶余額計算填列。資產(chǎn)負債表某些項目需要根據(jù)有關賬戶所屬的相關明細賬戶的期末余額計算填列，如“應收賬款”項目，根據(jù)“應收賬款”、“預收賬款”賬戶的所屬相關明細賬戶的期末借方余額計算填列。 “應付賬款” 和“預付賬款”,(4)根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析填列。資產(chǎn)負債表上某些項目的填列，需要根據(jù)總賬賬戶和明細賬戶余額分析填列，如“長期借款”賬戶，根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除其所屬明細賬戶中反映的于一年內到期的長期借款部分分析計算填列。 (5)根據(jù)賬戶余額減去其備抵項目后的凈額填列。如“無形資產(chǎn)”項目，按照“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“無形資產(chǎn)減值準備”賬戶期末余額后的凈額填列，以反映無形資產(chǎn)的期末可收回金額。 “在建工程” “長期股權投資” “長期債權投資”“應收賬款”等也一樣。,四、資產(chǎn)負債表編制舉例 見P280例題 注意幾個難點： 1.應收賬款項目的填列，應根據(jù)其所屬明細賬的借方余額之和填列，如果是貸方余額則應轉為預收賬款。 2.應付賬款項目的填列，應根據(jù)其所屬明細賬的貸方余額之和填列，如果是借方余額則應轉為預付賬款。 3.預付賬款項目的填列，應根據(jù)其所屬明細賬的借方余額之和填列，如果是貸方余額則應轉為應付賬款。 4.存貨項目的填列,第三節(jié) 利潤表及所有者權益變動表的編制,一、利潤表 （一）利潤表的結構和內容 利潤表是反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。它是根據(jù)會計等式“收入－費用=利潤”編制而成的。利潤表把一定會計期間的收入與其同一會計期間的費用進行配比，以計算出企業(yè)一定時期的凈利潤(或凈虧損)。,目前比較普遍的利潤表的結構有多步式利潤表和單步式利潤表兩種。 1.多步式利潤表 多步式利潤表中的損益是通過多步計算而來的。多步式利潤表對利潤的形成計算通常分為四個層次: 營業(yè)收入=主營業(yè)務收入＋其他業(yè)務收入 營業(yè)成本=主營業(yè)務成本＋其他業(yè)務成本 營業(yè)利潤=營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－期間費用－資產(chǎn)減值損失＋投資收益 利潤總額=營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 凈利潤=利潤總額－所得稅費用,多步式利潤表的優(yōu)點是，便于對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況進行分析，有利于不同企業(yè)之間進行比較，更重要的是利用多步式利潤表有利于預測企業(yè)今后的盈利能力。目前，我國會計制度規(guī)定的企業(yè)的利潤表就是采用多步式格式。 2.單步式利潤表 單步式利潤表是將本期所有的收入加在一起，然后將所有的費用加在一起，通過一次計算求出本期損益。單步式利潤表對于營業(yè)收入和一切費用支出一視同仁，不分彼此先后，不像在多步式利潤表中必須區(qū)分費用和支出與收入配比的先后層次。由于單步式利潤表所表示有都是未經(jīng)加工的原始資料，所以便于報表使用者理解。,（二）利潤表各項目的內容與填列方法 利潤表“本期金額”欄應根據(jù)“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”“主營業(yè)務成本”“其他業(yè)務成本”“營業(yè)稅金及附加” “銷售費用” “管理費用” “財務費用”“投資收益”“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”“所得稅費用”等科目的發(fā)生額分析計算填列。營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等項目，如分析計算結果為損失或虧損時，應以“－”號列示。,(三)利潤表編表舉例 見P285～287例題 二、所有者權益變動表 （一）所有者權益變動表的結構和內容 所有者權益變動表是反映所有者權益的各個部分當期增減變動的報表，包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的當期增減情況。也是一張動態(tài)報表。 所有者權益變動表是由凈利潤、直接計入所有者權益的利得和損失、所有者投入和減,少資本、利潤分配以及所有者權益內部結構四部分組成。 （二）所有者權益變動表各項目的填列 （1）本年年初余額=各項目上年年末余額＋會計政策變更和前期差錯調整 （2）本年年末余額=本年年初余額＋本年增減變動額 （3）本年增減變動額=凈利潤＋直接計入所有者權益的利得和損失＋所有者投入和減少資本＋利潤分配＋所有者內部結轉 所有者權益變動表格式見P274～275,